Анализ затрат на производство ЗАО «Каран»

    2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО  ПРОДУКЦИИ 

    ЗАО «КАРДАН» 

    2.1. Краткая характеристика предприятия  и динамика основных технико-экономических показателей 

     ЗАО «КАРДАН» - одно из самых современных предприятий автомобильной отрасли России. Оно было создано в 1998 году в г. Сызрань. Основным направлением деятельности предприятия является изготовление важнейшего узла трансмиссии автомобиля – карданного вала. Изделия ЗАО «КАРДАН» применяются во всех автомобилях классического и полноприводного ряда его главного  партнера ОАО «АВТОВАЗ», а также используются в автомобилях специального назначения.

     Сегодня ЗАО «КАРДАН» является одним из передовых  предприятий, комплектующих главный  конвейер ОАО «АВТОВАЗ», о чем  говорят благодарственные письма и грамоты от руководства ОАО «АВТОВАЗ», руководства Самарской области и г. о. Сызрань. Однако, предприятие известно и за пределами Поволжья, о чем свидетельствует тот факт, что в одной из машин президента России Д. А. Медведева присутствует карданный вал, произведенный рабочими ЗАО «КАРДАН». Подобный факт не может не стимулировать работников к увеличению эффективности труда. [4. с-1]

    ЗАО «КАРДАН» реализует поставку заготовок  и комплектующих. Заготовки (основные комплектующие) поставляет ОАО «АВТОВАЗ», а также доставляют из Белебея, Саратова, Тольятти, Димитровград. Полученные заготовки подвергаются механической обработке на станках, а затем поступают на участок сборки. Термическая обработка (цементация) требуется лишь для деталей «крестовина» 21211-2202030-00, 2105-2202030-00.

    Руководство завода реализует стратегию, направленную на обеспечение высокого качества и конкурентоспособности продукции, оперативного реагирования на требования рынка. Ведется постоянная работа по модернизации действующего производства и освоению самых современных технологий. Появляются новые модели карданных валов с улучшенными техническими характеристиками, вводятся дополнительные средства контроля и защиты качества. В 2009г. предприятие получило  сертификат, удостоверяющий что  ЗАО «КАРДАН» разработало и внедрило систему менеджмента качества, соответствующую требованиям ИСО ТС 9001:2008.

     ЗАО «КАРДАН» гарантирует качество продукции, контролируя каждый этап производства: изготовление заготовок и комплектующих, механическую и термическую обработку, сварку, сборку и окраску. Все это на новейшем оборудовании с уникальным технологическим процессом.

    Цели  ЗАО «КАРДАН» в области качества на 2012 год:

    1. Обеспечить оценку предприятия  основным потребителем не ниже  «надежный поставщик» (по бальной оценке ОАО «АВТОВАЗ»)

    2. Снизить затраты на внутренний брак на 2,5% ежеквартально

    3. Освоить серийный выпуск новых  видов продукции:

    - приводной вал с шарнирами  равных угловых скоростей;

    - карданный вал для автомобиля  «Газель»

    4. Выполнить 2-ой этап по внедрению  основных требований ISO 4001:2004: «Разработка системы экологического менеджмента»

    5. Сертифицировать систему менеджмента  качества ЗАО «КАРДАН» на соответствие ISO 9001:2008 при проведении повторного  аудита

    6. Сертифицировать систему менеджмента  качества ЗАО «КАРДАН» на соответствие ISO/TS  16949:2009

     На  предприятии особое внимание уделяется  поддержанию эффективности системы управления персоналом. В частности активно применяются методы стимулирования персонала, как материальные, так и нематериальные. [4. с-5-9].

     С целью поощрения на ЗАО «КАРДАН» с 2004г. стало ежегодной традицией по итогам работы за год определять лучшего специалиста. Они заносятся на доску почета «Лучший специалист ЗАО «КАРДАН» как золотой фонд предприятия.

     За  большой вклад в реализацию молодежной политики на территории г. о. Сызрань, за активное участие в общественной жизни города работники предприятия неоднократно поощрялись благодарственными письмами и почетными грамотами Главы Администрации г. о. Сызрань и начальника Управления по делам молодежи.

     Основными конкурентами ЗАО «КАРДАН» являются: «Белкард»(Белоруссия) и «ТИРСАН-Кардан»( Турция), но каждый действует в своей экономической нише.  Поскольку ЗАО «КАРДАН» является представителем рынка олигопольной конкуренции, основным фактором поддержания конкурентоспособности продукции является относительное соотношение цены и качества продукции. ЗАО «КАРДАН» напрямую зависит от своего основного покупателя – ОАО «АВТОВАЗ».

     Большое влияние на деятельность ЗАО «КАРДАН» оказал финансовый кризис 2008-09 гг. В  результате чего существенно снизились его объемы продаж, и, как следствие, предприятие понесло большие убытки. В данный период на грани сокращения оказались многие работники предприятия, но благодаря антикризисной политике, проводимой на ЗАО «КАРДАН» всех сотрудников удалось сохранить. Руководство предприятия в связи с присутствующими кризисными явлениями на рынке автопрома, осуществляет различные меры антикризисной политики, необходимые для дальнейшего поддержания эффективности производства.

      На  предприятии в составе основных средств и нематериальных активов учитываются объекты, соответствующие требованиям статей 256 и 257 Налогового кодекса РФ, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев. Объекты, вводимые в эксплуатацию в 2008 году, учитываются в качестве основных средств, по которым начисляется амортизация, только если их первоначальная стоимость превышает 20 тыс. рублей. Для начисления амортизации по всем основным средствам используется линейный метод.

      Для определения размера материальных расходов стоимость сырья и материалов, используемых при производстве, определяется по средней стоимости. При реализации покупных товаров их стоимость приобретения определяется по стоимости единицы товара.

      Прямыми расходами считаются затраты, на приобретение материалов, используемых для производства продукции, образуя ее основу. Налоговый учет ведется на основе бухгалтерских регистров, дополняемых по мере необходимости.

      Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости. Расходы связанные с получением заемных средств учитываются в полной сумме в том отчетном периоде, когда эти затраты были произведены. Расходы будущих периодов списываются равномерно. Незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат.

      Бухгалтерский учет в организации ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер.

    Путём сопоставления различных технико-экономических  показателей определим степень использования производственно-технического потенциала предприятия, сложившиеся соотношения между выпуском продукции и её реализацией (объёмом продаж продукции), производительностью труда и его оплатой, затратами и результатами, другие соотношения между отдельными сторонами и направлениями деятельности предприятия. Данные используем из бухгалтерской отчетности предприятия за 2009-2011г.г. (Приложение ). 
 

Таблица  2.1– Анализ технико-экономических показателей ЗАО «Кардан» за 2009-2011г.г. 

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменения
				откло- нение от 2009 г.	откло- нение от 2010 г.	темп роста 2010 г.	темп роста 2011 г.
Выпуск  продукции,  тыс. руб.	319752	564723	600347	244971	35624	176,62	106,31
Себестоимость  реализованной  продукции, тыс. руб.	324135	533319	609605	209184	76286	164,54	114,30
Балансовая  прибыль,  тыс. руб.	-12843	29280	-18716	42123	-47996	227,99	63,92
Стоимость ОПФ, тыс. руб.	38126	23043	40547	-15083	17504	60,44	175,96
Среднесписочная численность, чел.	473	485	492	12	7	102,54	101,44
Фонд  оплаты труда,  тыс. руб.	65832	71946	86726	6114	14780	109,29	120,54
Производительность  труда, тыс. руб./чел.	676	1164,37	1220,22	488,37	55,85	172,24	104,80
Фондоотдача, руб./руб.	8,38	24,51	14,81	16,13	-9,7	292,13	60,42
Фондовооруженность,  тыс. руб.	80,60	47,51	82,41	-33,08	34,90	58,95	173,46
Рентабельность  продукции, %	-3,96	5,49	-3,07	9,45	-8,56	138,64	55,92

 

      При рассмотрении технико-экономических показателей ЗАО «КАРДАН» можно сделать вывод, что объем выпуска продукции в 2010 году увеличился на 244971 тыс. руб., то есть на 76,62%, а в  2011 году он увеличился лишь на 600347 тыс. руб.(6,31%), что показывает  положительную динамику изменения объема выпуска продукции.

        Себестоимость продукции в 2009 году составляла 324135 тыс. руб., в  2010 году она увеличилась на 64,54%, а в 2011 году - 14,30% и соответственно составила 609605 тыс. руб.

      В 2009 году предприятие получило убыток, поэтому и балансовая прибыль(убыток) составил -12843 тыс. руб. В 2010 году предприятие смогло покрыть убытки, и прибыль составила 29280 тыс. руб. В 2011 году наблюдалось снижение балансовой прибыли (36,08%), так как себестоимость превысила выручку от реализации. И это отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия.

      Стоимость ОПФ в 2010 году уменьшилась на 15083 тыс. руб., или на 39,56%, а в 2011 году их стоимость увеличилась на 75,96% и составила 40547 тыс. руб. Это положительная тенденция, так как увеличивается техническая вооруженность предприятия.

        Численность персонала в 2011 году с 2009 года,  увеличилась на 4,01%, что имеет текущую корреляцию с увеличением объема выпуска продукции. Соответственно фонд оплаты труда в 2010 году увеличился на  9,29%, и составил 71946 тыс. руб., а в 2011 году  86726 тыс. руб., то есть увеличение составило 20,54%.

      Производительность труда в 2010 году  увеличилась на 488,37 тыс. руб./чел., и составила 1164,37 тыс. руб./чел., а в 2011 году увеличилась до 1220,22 тыс. руб./чел. (4,80%). На это повлияли увеличение выпуска продукции и численности. Если проведем сравнительный анализ темпов роста производительности и темпов роста средней заработной платы то увидим, что относительно 2009г.

      В 2011г заработная плата увеличилась на 31,73%, при росте производительности на 80,51%, что является положительной тенденцией, так как заработная плата включается в себестоимость продукции, понижая ее, а производительность основана на выпуске. Таким образом, низкий темп роста заработной платы повышает прибыль предприятия.

      Фондоотдача в 2010 году увеличилась на 192,13% и составила 24,51 руб. В 2011 году она уменьшилась на 9,7 руб., или на 39,58%  и составила 14,81 руб. На это повлияло увеличение выпуска продукции и стоимости ОПФ. Данный показатель характеризует эффективность использования предприятием имеющихся в распоряжении основных средств. Чем выше значение коэффициента, тем более эффективно предприятие использует основные производственные фонды. Низкий уровень фондоотдачи свидетельствует о недостаточном объеме продаж.

     Показатель  фондовооруженности практически не изменился по сравнению  с 2009г., так как возрос лишь на 2,24% с 80,60 до 82,41 тыс.руб./чел., то есть если в 2009г. на одного работника ЗАО «КАРДАН» приходилось 80,60 тыс.руб. стоимости ОПФ, то в 2011г. приходилось 82,41 тыс.руб. ОПФ. Увеличение фондовооруженности говорит о том, что предприятие улучшает техническую вооруженность своего персонала, оно пополняет фонды новой техникой.

      На  предприятии в 2010 году  рентабельность продукции увеличилась и составила 5,49%. Это положительная тенденция, так как показывает экономическую эффективность производства. В 2011 году рентабельность снизился на до уровня -3,07% в связи с уменьшением балансовой прибыли на 36,08%, и увеличение себестоимости на 14,30%. То есть себестоимость превышает прибыль, следовательно, предприятие работает не эффективно.

      В результате анализа технико-экономических  показателей ЗАО «КАРДАН», можно сделать вывод о том, что затраты которые составляют себестоимость продукции значительно превышают объем  их выпуска (рис.2.1). Следовательно предприятие терпит убытки, для этого необходимо разработать мероприятия для снижения затрат, и совершенствование управления ими.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.2 Анализ сметы затрат на производство 

    В смету затрат на производство продукции  включаются все затраты, необходимые для производства запланированного объёма продукции, сгруппированные по признаку однородности, независимо от места их применения и сферы назначения.

    Проведем  анализ сметы затрат на производство по экономическим элементам, включающих материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию и прочие затраты (таблица 2.2), что и позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. 

    Таблица 2.2– Анализ сметы затрат ЗАО «КАРДАН» 

Элементы  затрат	Сумма, тыс. руб.			Абс. отклонение		Темп роста, %
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г	2011 г	2010 г.	2011 г
Материальные  затраты	218194	346123	371185	127929	25062	158,63	107,24
Затраты на оплату труда	65833	71947	86668	6114	14721	109,28	120,46
Страховые отчисления от ФОТ	15043	17100	28881	2057	11781	113,67	168,89
Амортизация	4805	3481	3111	-1324	-370	72,44	89,37
Прочие  затраты	20260	94688	119760	74428	25072	467,36	126,48
Всего затрат на  производство  и  реализацию  продукции	324135	533319	609605	209184	76286	164,54	114,30