Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Октября 2011 в 19:16, курсовая работа
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни).
Относительное
отклонение рассчитывается как разность
между фактически начисленной суммой
зарплаты и плановым фондом, скорректированным
на коэффициент выполнения плана по производству
продукции. Процент выполнения плана по
производству продукции в 1998 г. составляет
103,5 (5437 тыс.руб. / 5250 тыс.руб.), а в 1997 г. -
102,2 ( 6664.5 тыс.руб./ 6520 тыс.руб.). Однако при
этом необходимо учитывать, что корректируется
только переменная часть фонда заработной
платы, которая изменяется пропорционально
объему производства продукции. Это зарплата
рабочих по сдельным расценкам, премии
рабочим и управленческому персоналу
за производственные результаты и сумма
отпускных, соответствующая доле переменной
зарплаты (Таблицы 8 и 9).
Таблица
8.
Исходные
данные для анализа
фонда заработной
платы за 1998 г.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Таблица
9.
Исходные
данные для анализа
фонда заработной платы
за 1997 г.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):
DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост),
где DФЗПотн -относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
В 1998 г.: DФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 тыс.руб.
В 1997 г.: DФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8 тыс.руб.
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DВП%):
DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + DВП% * Кп) / 100].
В 1998 г.: DФЗПотн = 3207,8 - [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] = -785,2 тыс.руб.
В 1997 г.: DФЗПотн = 3806,2 - [4350,0 * (100% + 2,2% * 0,27) / 100] = -569,8 тыс.руб.
Следовательно,
на данном предприятии имеется
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.
Переменная
часть фонда зарплаты зависит от
объема производства продукции, его структуры,
удельной трудоемкости и уровня среднечасовой
оплаты труда (Рис.2)
| Переменная часть фонда зарплаты | ||||
| Объем производства продукции | Структура производства | Прямая оплата труда за единицу продукции (УЗП) | ||
| Удельная трудоемкость продукции (УТЕ) | Уровень оплаты труда за чел.-ч. (ОТ) |
Рис. 2.
Схема факторной
системы переменного
фонда зарплаты.
Для
расчета влияния этих факторов на
абсолютное и относительное отклонение
по фонду зарплаты необходимо иметь
следующие данные:
Фонд заработной платы в 1998 г.: тыс.руб.
- по плану 1216,7
- по плану, пересчитанному на фактический объем 1259,3
производства продукции при
(1216,7 * 103,5% / 100)
- по плану, пересчитанному на фактический объем 2907,0
производства продукции и
-
фактически при фактической
и плановом уровне оплаты
- фактически 1063,1
Отклонение от плана:
- абсолютное (1063,1 - 1216,7) -153,6
-
относительное (1063,1 - 1259,3) -196,2
Фонд заработной платы в 1997 г.: тыс.руб.
- по плану 1171,8
- по плану, пересчитанному на фактический объем 1197,6
производства продукции при
(1171,8 * 102,2% / 100)
- по плану, пересчитанному на фактический объем 3454,0
производства продукции и
- фактически при фактической удельной трудоемкости 3467,0
и плановом уровне оплаты
- фактически 1022,9
Отклонение от плана:
- абсолютное (1022,9 - 1171,8) -148,9
- относительное (1022,9 - 1197,6) -174,7
Результаты
расчетов (таблицы 10 и 11) свидетельствуют
о том, что на нашем предприятии
имеется относительная экономия
переменной зарплаты. Она произошла
вследствие того, что в 1997 г. темпы
роста производительности труда
рабочих-сдельщиков были выше темпов роста
оплаты их труда. В 1998 г. экономия зарплаты
получилась в результате изменения структуры
производства (уменьшения удельного веса
более трудоемкой продукции).
Таблица
10.
Расчет
влияния факторов
на изменение переменной
части фонда зарплаты (1998
г.)
| Фактор | DФЗПабс | DФЗПотн |
| Объем производства продукции | +42,6 | - |
| Структура произведенной продукции | +1647,8 | +1647,8 |
| Удельная трудоемкость продукции | +8 | +8 |
| Уровень оплаты труда | -1852 | -1852 |
| ИТОГО | -153,6 | -196,2 |
Таблица
11.
Расчет
влияния факторов
на изменение переменной
части фонда зарплаты (1997
г.)
| Фактор | DФЗПабс | DФЗПотн |
| Объем производства продукции | +25,8 | - |
| Структура произведенной продукции | +2256,4 | +2256,4 |
| Удельная трудоемкость продукции | +13 | +13 |
| Уровень оплаты труда | -2444,1 | -2444,1 |
| ИТОГО | -148,9 | -174,7 |