Анализ себестоимости

 

 

 

 

 

=	71050+22336+59224	*100%	=	52,1%
	292954

 

 

 

 

∆ З/Р _вып.пр. = З/P 1  - З/P''' = 52,1% – 60,4% = -8,3%

Изменение уровеня затрат на 1 рубль продукции:

∆ З/Р = ∆ З/Р _мат.з  +∆ З/Р _з/п + ∆ З/Р _пр. + ∆ З/Р _вып.пр. = 1% + 3,1% + (-4,2)% + (-8,3)% =  -8,4%

За плановый период показатель уровня затрат на 1 рубль продукции  составил 60,5%, а за фактический период – 52,1%. Из этого следует что себестоимость продукции уменьшилась на 8,4 %.

При изменении уровня материальных расходов показатель затрат на 1 рубль продукции увеличился на 1%, также увеличился показатель за счет изменения уровня затрат на оплату труда на 3,1%.

Уменьшению показателя затрат на 1 рубль продукции поспособствовало уменьшение затрат на производственные расходы на 4,2%

За счет повышения выпуска продукции в фактическом периоде на 16% (292954/252480*100%) себестоимость продукции уменьшилась на 8,4%

 

 

2.4. Анализ отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие

Проанализировать отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих  факторов:

1) отклонений от планового  удельного веса расходов материалов,

2) отклонений от заготовительной себестоимости материалов.

Исходные данные для анализа  материальных затрат на изделие № 3    Таблица 2.4.

Вид материала	Ед. изм.	Но плановой калькуляции			По отчетной калькуляции
		Количе-  ственный  расход  на одно  изделие	Загото-  вительная себестои-  мость  единицы материала  (руб)	Сумма,  (руб)	Количе-  ственный  расход  на одно  изделие	Загото-  вительная себестои-  мость  единицы материала  (руб)	Сумма,  (руб)
1	2	3	4	5	6	7	8
А	кг	14,0	78,0	1 092,0	15,2	95,0	1 444,0
Б	шт	5,0	68,0	340,0	5,0	100,0	500,0
В	кг	2,0	170,0	340,0	3,0	140,0	420,0
Итого	х	х	х	1 772,0	х	х	2 364,0

Общее отклонение:

2364-1772 = 592 руб.

За счет изменения  удельного веса материала А:

15,2*78+5*68+2*170-1772 = 1865,6-1772 = 93,6 руб.

За счет изменения  заготовительной стоимости материала  А:

15,2*95+5*68+2*170 – 1865,6 = 2124-1865,6 = 258,4 руб.

За счет изменения  удельного веса материала Б:

15,2*95+5*68+2*170 – 2124 = 2124-2124 = 0

За счет изменения  заготовительной стоимости материала Б:

15,2*95+5*100 +2*170 – 2124 = 2284-2124 = 160 руб.

За счет изменения  удельного веса материала В:

15,2*95+5*100+3*170 – 2284 = 2454-2284 = 170 руб.

За счет изменения  заготовительной стоимости материала  В:

15,2*95+5*100 +3*140 – 2454 = 2364-2454 = -90 руб.

Таким образом, увеличение удельного веса материалов при увеличении себестоимости материала приводит к увеличению себестоимости изделия. Снижение заготовительной стоимости  материала снижает себестоимость  изделия.

 

2.5. Анализ расходов  на оплату труда промышленно-производственного персонала (ППП)

Рассчитать абсолютное и относительное отклонение по расходам на оплату труда промышленно-производственного  персонала (ППП). Дать оценку.

Расчет отклонений на оплату труда  ППП			Таблица 2.5
Показатели	За предыдущий год, (руб)	За отчетный год, (руб)	Изменение в сумме, (руб)	Индекс
А	1	2	3	4
1. Расходы на оплату труда  ППП	11248	16270	5022	1,45
2. Объем продукции в действующих  ценах	252480	292954	40474	1,16
3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда ППП	16270-11248*1,16=3218,88

Расчет относительной  экономии (перерасхода) по оплате труда производится следующим образом: из расходов по оплате труда отчетного года следует вычесть расходы по оплате труда предыдущего года, умноженные на индекс изменения объема продукции.

Как видно из расчетов, в отчетном году произошло увеличение расходов на оплату труда работников ППП на 5022 руб. (45%) при одновременном  увеличении объема продукции на 40474 руб. (16%).

Превышение темпов роста  оплаты труда над темпами роста объемов продукции обусловили относительную экономию по оплате труда в размере 3218,88 руб.

 

2.6. Анализ расходов на оплату труда работников по факторам

Рассчитать влияние  факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП различных категорий:
1) изменения численности работников,
2) изменения среднегодовой оплаты труда 1 работника.
Расчеты произвести способом абсолютных отклонений.
Анализ расходов на оплату труда      Таблица 2.6.
Показатели	За предыдущий год, (руб)	За отчетный год, (руб)		Изменения
А	1	2		3
1 .Расходы на оплату  труда всех работников ППП, в том числе:	11248	16270		5022
1.1. рабочих	8960	13032		4072
1.2. служащих	2288	3238		950
2.Среднесписочная численность всех работников ППП, в том числе:	402	410		8
2.1. рабочих	350	354		4
2.2. служащих	52	56		4
3.Средняя оплата труда  на 1 работника ППП	27,98	39,68		11,70
4.Средняя оплата труда  1 рабочего	25,60	36,81		11,21
5. Средняя оплата труда  1 служащего	44,00	57,82		13,82

 
Из произведенных расчетов видно: расходы на оплату труда всех работников ППП увеличились на 5022 руб., в т.ч. за счет:

- увеличения среднесписочной  численности работников ППП на 8 чел:

410*27,98-11248=11471,8-11248=223,8 руб.

- увеличения средней  оплаты труда 1 работника ППП  на 11,7 руб.:

16270-11471,8=4798,2 руб.

При этом увеличилась  и оплата труда рабочих на 4072 руб. за счет:

- увеличения среднесписочной  численности рабочих на 4 чел:

354*25,6-8960 = 9062 – 8960 = 102 руб.

- увеличения средней  оплаты труда 1 рабочего на 11,21 руб.:

13032-9062 = 3970 руб.

Оплата труда служащих также увеличилась на 950 руб. за счет:

- увеличения среднесписочной  численности служащих на 4 чел:

56*44-2288 = 2464-2288=176 руб.

- увеличения средней  оплаты труда 1 служащего на 13,32 руб.:

3238-2464 = 774 руб.

Таким образом, к росту  оплаты труда приводит как увеличение численности работников, так и  средней заработной платы.

 

 

 

2.7 Анализ расходов на обслуживание производства и управление

Определить динамику и выполнение плана по расходам на обслуживание производства и управление.
	Анализ расходов на обслуживание производства и управление (руб)			Таблица 2.7
Показатели		За предыдущий год	За отчетный год
			По плану (смете)	Фактически
А-		1	2	3
1. Общепроизводственные  расходы		11780	12500	12994
2. Общехозяйственные расходы		32025	32300	35225
3. Всего расходы по  обслуживанию производства и  управлению (стр.1+стр.2)		43805	44800	48219
4. Объем продукции,  фактически в действующих ценах		252480	282600	292954
5. Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, коп.		0,05	0,04	0,04
6. Общехозяйственные  расходы на один рубль продукции,  коп.		0,13	0,11	0,12
7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, коп.		0,17	0,16	0,16

Как видно из расчетов, фактические общепроизводственные расходы на 1 рубль продукции за отчетный период уменьшились на 0,01 руб. и соответствуют плановым.

Фактические общехозяйственные  расходы на 1 рубль продукции за отчетный период ниже общехозяйственных  расходов за предыдущий период на 0,01 рубль, и выше общехозяйственных расходов на 0,01 рубль планового значения.

В целом фактические  расходы по обслуживанию производства и управлению на 1 рубль продукции  на 0,01 рубля ниже значения прошлого года и соответствуют плановому значению.

Снижение расходов можно  оценить положительно, так как  оно приводит к снижению себестоимости продукции, и как следствие повышению прибыли предприятия.

 

 

 

 

2.8. Анализ потерь  от брака

Проанализировать затраты  на брак и потери от брака. Определить резервы увеличения объема продукции  и прибыли в результате недопущения  брака.
Анализ потерь от брака     Таблица 2.8.
Показатели	За предыдущий год, (руб)	За отчетный год, (руб)	Отклонений  (+,-)	Темп изменения, %
А	1	2	3	4
1. Себестоимость окончательно  забракованной продукции	5880	6150	270	104,6%
2. Расходы по исправлению  брака	244	250	6	102,5%
3. Итого затрат на  брак (стр.1+стр.2)	6124	6400	276	104,5%
Стоимость брака по цене использования	2575	2680	105	104,1%
5. Удержания с виновных  лиц и организаций	3420	3560	140	104,1%
б. Итого компенсация  затрат на брак (стр.4+стр.5)	5995	6240	245	104,1%
7. Потери от брака  (стр.3 - стр.6)	129	160	31	124,0%
8. Производственная себестоимость  выпущенной продукции	132176	152610	20434	115,5%
9. Удельный вес потерь  от брака в производственной себестоимости продукции, %	0,0976	0,105	0,007