Анализ себестоимости

     В целях осуществления контроля и  регулирования затраты подразделяются следующим образом:

• Регулируемые и нерегулируемые
• Контролируемые и неконтролируемые
• Планируемые и непланируемые

     Величина  регулируемых затрат, зависит от менеджера  соответствующего центра ответственности. Работа менеджера оценивается на основе регулируемых затрат.

     Нерегулируемые  затраты не зависят от решения  менеджера.

     Контролируемые  затраты подлежат контролю со стороны  работников организации.

     Неконтролируемые  затраты  не подлежат контролю со стороны  работников организации и зависят  от внешних факторов (изменение цен, налоговых ставок и др.)

     Планируемые затраты рассчитываются на определенный объем производства продукции, работ, услуг и включаются в плановую себестоимость продукции на основании  нормы и смет.

     Непланируемые затраты отражаются в фактической себестоимости продукции и представляют собой отклонения от нормы. [4. C.24, 1. C.280, 2. C.371-376, 14. C.28, 3. C.428].

     2.1. Технико-экономическая  характеристика в  ТОО КАЗВЕНТ СИС

      ТОО Казвент Сис

      Создан 23 октября 2006 года в соответствии с  Гражданским Кодексом Республики Казахстан. ТОО образованно на основании  решения общего собрания учредителей  от 23 октября 2006 года. Организация находится  по адресу: 050050, г. Алматы, пр. Суюнбая, 66в.

      ТОО Казвент Сис представляет собой коммерческую организацию, занимающейся производством воздуховодов, и продажей вентиляционного оборудования поставленные с Турции. Предприятие ТОО КАЗВЕНТ СИС открылось в 2006 году и в основном предприятие начало работать только в 2007 году. Основная деятельность предприятия - производство строительных комплектующих изделий для системы вентиляции. А именно воздуховодов, шины, уголков основным материалом является оцинкованная сталь, которое в свою очередь изготавливается в г. Темиртау Республика Казахстан.  

      Второстепенным  является строительство, а именно монтаж системы вентиляции и кондиционирования. Основным материалом является оцинкованная сталь. Для производства также предприятие  имеется оборудования для резки  и изгиба и другие виды оборудования. Деятельность организации является лицензируемой, и имеется в наличии: Лицензия на производство вентиляционных изделий, и на монтаж системы вентиляции и кондиционирования.

        ТОО Казвент Сис является юридическим лицом с момента государственной регистрации и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе; может быть истцом и ответчиком в суде; несет обязательства, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законном; может заниматься лицензируемыми видами деятельности при наличии лицензии; вправе открывать банковские счета на территории РК и за ее пределами; имеет круглую печать; имеет штамп, бланки, эмблему.

      Самостоятельно  осуществляет свою деятельность, распоряжается  полученной прибылью, оставшиеся в  его распоряжении после уплаты налогов  и других обязательных платежей. Учетная  политика организации соответствует  нормативным актам РК в области  бухгалтерского учета и закреплена отдельным приказом по предприятию. С целью равномерного формирования издержек в течение отчетного  периода организация может создавать  резервы: на ремонт основных фондов, на выплату вознаграждений по итогам года и другие аналогичные резервы  в соответствии с действующим  законодательством.

      Основной  целью деятельности ТОО Казвент Сис также, как и целью любого коммерческого предприятии, является получение прибыли. Основная деятельность организации направлена на производство и реализацию воздуховодов и вентиляционного оборудования.  

     Количество  работников в ТОО Казвент Сис составляет 25 человек. Ниже  приведено количество единиц персонала:

     Директор  ТОО (1), гл. бухгалтер (1), бухгалтер (1), логист(1), начальник по производству(1), уборщица(1), инженер(1), маркетолог(1),  производственные  рабочие (17).

      Бухгалтерский учет в организации осуществляется в соответствии с Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III  
"О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" (с изменениями и дополнениями по состоянию на 19.03.2010 г.). Бухгалтерский учет ведется на основании принятого положения. Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с разработанным планом счетов и учетной политики товарищества.

      Бухгалтерия товарищества обеспечивает обработку  документов, рациональное ведение бухгалтерских  записей в учетных регистрах  и на их основе – составление  отчетности. Своевременное получение  учетной информации о финансово  – хозяйственной деятельности фирмы  позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических  показателей  работы организации.

      Организационная структура направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями  организации.

      Эффективность работы предприятия можно определить путем анализа его финансово-экономического положения за ряд периодов хозяйственной  деятельности. Основа для подобного  анализа – баланс и отчетность организации. В настоящее время  есть несколько подходов для проведения такого анализа. Наиболее часто встречающийся  подход опирается на вычисление относительных  показателей (коэффициентов). (Таблица 2)

Таблица 2 - Размеры и основные экономические  показатели ТОО КАЗВЕНТ СИС (тыс. тенге)

  Источник: данные приведены по формам финансовой отчетности ТОО Казвент Сис

      На  основании данных таблицы можно  определить эффективность распределения  ресурсов предприятия. Доход от реализации продукции увеличился в 2010 году по сравнению  с 2009 на 37620 тыс. тенге или на 160%  и составил 100758 тыс. тенге. Себестоимость  реализованной продукции соответственно при росте затрат по основному  производству увеличилось на 155% или на 26541,64 тыс. тенге и составила в 2010 году 75160,28 тыс. тенге. Численность работников увеличилось на 6 человек это связано первую очередь с покупкой нового оборудования, и увеличение спроса но продукцию. Соответственно увеличился и фонд платы труда на 11265,60 тыс. тенге или на 246 %, здесь можно отметить о резком увеличении, которое в свою очередь влияет на себестоимость продукции. В дальнейшем необходимо наблюдать за этой статьей расходов и рассмотреть возможность о сокращении штатного расписания, увеличение основных фондов, или уменьшение оплаты труда. Затраты на 1 тенге продукции уменьшилось на 3 или на 97%, что является положительном и приводит к получению более высокой прибыли по сравнению с прошлым отчетным периодом.

     Как было отмечено выше в связи с покупкой нового оборудования и увеличилась  среднегодовая стоимость основных фондов на 71,8 тыс.тенге или на 105%.  Следовательно должно увеличиться и фондоотдача, и равна 58,15 что увеличилось на 18,57 или на 147%, тогда фондоемкость уменьшается на 0,01 и составляет 0,02. Это является положительным как для предприятия, так и для всей отрасли. Из всего следует и увеличение рентабельности продаж с 12% до 14%, в перспективе при правильном анализе, прогнозе и своевременном контроле деятельности предприятии возможно стабильное увеличение рентабельности, а значит и возможности расти и развиваться предприятию.

Анализ  структуры производственных издержек, 
в ТОО Казвент Сис – круговая диаграмма

Рисунок 4. – Диаграмма издержек за 2010 год.

Рисунок 5. – Диаграмма издержек за 2011 год.

       При анализе структуры издержек, как видно из (Приложения А) и (Рисунка 4, Рисунока 5) затраты предприятия за 2011 год увеличились в 1,55 раз, что составляет 29337521 тенге. Это в первую очередь связано с увеличением объема производства  и продаж одновременно, так как производство работает, согласно заказа. Объем выполненных работ увеличился в 1,52 раза, или на 16411 м2. 

     Прямые  издержки на производство продукции  состоят из затрат: основной материал, расходы на оплату труда и социальные отчисления в 2010году составляют 71% в общем объеме затрат, в 2011 году 78%, это связано с увеличение расходов на заработную плату в 2,46 раз или на 11265675 тенге. Материальные затраты составляют 29485446 тенге на 2010 год,  доля которого составляет 55% а общем объеме издержек предприятия, а в 2011 году расход на материал равен 43469880 тенге, доля которого 52% от всей суммы затрат, что увеличилось на 13984434 тенге или в 1.47 раз. Что показывает о повышении производительность предприятии, т.к. оно работает без незавершенного производства.

     Затраты на оплату труда составляют 7734405 тенге  в 2010 году, доля равна 14%, а в 2011 году расход равен 19000080 тенге, доля которого равна 23% от общих издержек, что увеличилось  на 11265675 тенге или в 2,46 раз. Из выше указанного описания предприятия штат сотрудников не менялся, но в связи с приобретением нового оборудования существует необходимость в более квалифицированных сотрудника. В основном произошли изменения в оплате труда, также можно отметить, что согласно внутреннего распорядка сотрудники ежегодно получаю премии в виде 13 заработной платы, что также влиять на такое изменение.    Расходы на социальный налог и социальное страхование в 2010 равно 850785 тенге доля которого 2%, а в 2011 году они составляют 1947508 тенге доля также равна 2%, разница – увеличение на 1096724 тенге или 2,29 раз, в связи с изменение оплаты труда, что и является базой для расчета социального налога.

     Также необходимо отметить, что в связи  с увеличением объема реализации, издержки на общепроизводственные расходы  уменьшились на долю изделия: доля в 2010 году равна 20%, а в 2011 году – 13%.

       Амортизация в 2010 году равна  354000 тенге в месяц, а в 2011 году 368234 тенге, что увеличилось  в 1,04 раза, причиной увеличения  является приобретение нового  оборудования.

     Расходы на электроэнергию  в 2010 году составляют среднем 45000 тенге в месяц, а в 2011 году – 47000 тенге в месяц, что  увеличилось на 2000 тенге или 1,04 раза. Такое изменение в отношении  объема производства является нормальным.

     Расходы на аренду цеха в 2010 и 2011 году равны 480000 тенге в месяц, никаких изменений  не наблюдается.

        Общехозяйственные расходы или  административно управленческие  расходы составляют 5014800 тенге в  2010 и 82970956 в 2011 году, доля которых  равна 9%,но по сравнению с  2010 годом, увеличилось в 1,56 раз  или на 2795880 тенге. Это указывает на увеличение заработной платы сотрудников управления.