Анализ реализации продукции и финансовых результатов от реализации

3.2 Анализ влияния факторов на прибыль от продаж

 

      В этом разделе курсовой работы приводится факторный анализ прибыли от продаж. За базовый период взят 2007 год, за отчетный – следующий за ним 2008 год. В соответствии с приведенной выше формулой (1) на прибыль от реализации оказывают влияние четыре фактора: объем реализации продукции, структура товарной продукции, ее себестоимость и уровень среднереализационных цен.

      Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 5.

Таблица 5 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

      Сначала нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

      Индекс  объема продаж исчисляют путем сопоставления  фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении. ОАО «Майсклес» выпускает неоднородную по своему составу продукцию, следовательно, сопоставление должно быть проведено в стоимостном выражении. В этом случае рекомендуется использовать базовый уровень себестоимости отдельных изделий, поскольку себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка. На предприятии ОАО «Майсклес» величина индекса объема продаж составляет:

       .

      Если  бы значения остальных факторных  показателей не изменились, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 3,14% и составить 38 миллионов 995 тысяч рублей (40259 * 0,9686).

      Затем следует определить сумму прибыли  при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

       тыс. руб.

      Требуется подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

       311692 – 257300 = 54392 тыс. руб.

      Порядок расчета данных показателей в  систематизированном виде представлен в таблице 6.

Таблица 6 – Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

      По  данным таблицы 6 можно установить изменение прибыли за счет каждого фактора. 

      Изменение суммы прибыли за счет:

• объема реализации продукции

       38995 – 40259 = –1264 тыс. руб.;

• структуры товарной продукции

       38948 – 38995 = –47 тыс. руб.;

• средних цен реализации

       54392 – 38948 = +15444 тыс. руб.;

• себестоимости реализованной продукции

       17094 – 54392 = –37298 тыс. руб.

      __________________________________________________________________________________

      Итого    –23165 тыс. руб.

      Результаты  расчетов показывают, что снижение прибыли обусловлено в основном значительным увеличением себестоимости реализованной продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 37 миллионов 298 тысяч рублей. Такое снижение прибыли могло бы повлечь за собой серьезные последствия, однако рост уровня  среднереализационных цен привел к увеличению прибыли на 15 миллионов 444 тысячи рублей и несколько «сгладил» отрицательный эффект от повышения себестоимости. Но поскольку в исследуемом периоде темпы роста цен на продукцию предприятия ОАО «Майсклес» были ниже темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли отрицательная. Изменения в структуре товарной продукции за рассматриваемый период были минимальными и поэтому не оказали значительного влияния на прибыль от продаж. Уменьшение объема реализованной продукции повлекло за собой закономерное снижение прибыли от реализации на 1 миллион 264 тысячи рублей.

      Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен.

      Факторная модель прибыли от реализации отдельных  видов продукции имеет вид

                (7)

      Исходные  данные для факторного анализа представлены в таблице 7.

Таблица 7 – Факторный анализ прибыли от продаж отдельных видов продукции

      В данном случае под продукцией А подразумеваются  круглые лесоматериалы, B – пиломатериалы, C – дрова технологические и топливные, D – отделочные материалы.

      Расчет  влияния факторов на изменение суммы  прибыли от продаж круглых лесоматериалов произведен способом цепной подстановки:

       = 201,1*(618,34 – 536,96) = 16367 тыс. руб.,

       = 192,1*(618,34 – 536,96) = 15633 тыс. руб.,

       = 192,1*(667,81 – 536,96) = 25136 тыс. руб.,

       = 192,1*(667,81 – 631,19) = 7035 тыс. руб.,

       = 7035 – 16367 = –9332 тыс. руб.,

       = 15633 – 16367 = –734 тыс. руб.,

       = 25136 – 15633 = +9503 тыс. руб.,

       = 7035 – 25136 = –18101 тыс. руб.

      Методика  расчета по методу абсолютных разниц используется для остальных групп  товаров.

• Пиломатериалы:

       = (–2,9) * 333,09 = – 966 тыс. руб.,

       = 202,48 * 38,5 = +7795 тыс. руб.,

       = (–385,66) * 38,5 = –14849 тыс. руб.,

       = – 966 + 7795 –14849 = –8020 тыс. руб.

• Дрова технологические и топливные:

       = 3,8 * 29,48 = +112 тыс. руб.,

       = 17,92 * 49,3 = +883 тыс. руб.,

       = (–34,13) * 49,3 = –1684 тыс. руб.,

       = 112 + 883 – 1684 = –689 тыс. руб.

• Отделочные материалы:

       = (–1,6) * 427,16 = –684 тыс. руб.,

       = 259,67 * 18,9 = +4908 тыс. руб.,

       = (–494,58) * 18,9 = –9348 тыс. руб.,

       = –684 + 4908 – 9348 = –5124 тыс. руб.

      Данные, приведенные в таблице 7, показывают, что прибыль уменьшилась по всем видам продукции предприятия, причем практически по всем группам товаров отрицательное влияние оказали в меньшей степени снижение объема продаж и в большей степени – увеличение себестоимости. Положительное влияние также по всем наименованиям продукции оказал рост среднереализационных цен.

 

3.3 Анализ рентабельности  продукции