Анализ использования фонда заработной платы

.

Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы определяется без учета выполнения степени выполнения производственной программы путем сопоставления фактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100%. Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих непосредственно не связаны с объемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции. Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда. Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции.

Нельзя рассматривать в качестве положительного фактора, способствующего экономии фонда заработной платы, снижение средней заработной платы при наличии роста выработки, так как рост средней заработной платы является одним из факторов, способствующих ускорению оборачиваемости, росту товарной продукции и производительности труда.

2.2. Методика расчета показателей эффективности использования фонда заработной платы.

Правильное использование средств, направляемых на оплату труда, является необходимым условием обеспечения нормальных соотношений между фондами накопления и потребления на предприятии, между товарной массой и платежеспособным спросом населения, повышением производительности труда и рентабельностью производства.

Анализ использования трудовых ресурсов тесно связан с оплатой труда. С ростом производительности труда повышается уровень его оплаты. Поэтому имеет большое значение анализ использования средств на оплату труда.

Рассмотрим агрегированные данные о численности и заработной плате работников ОГУ «Барышского Лесхоза» за 2007-2009 года (табл. 1).

Таблица 1

Динамика фонда заработной платы работников ОГУ «Барышский Лесхоз»

По данным таблицы 1, общая численность работников организации в 2008 году увеличилась на 12 человек, со 147 чел. в 2007 году до 159 чел. в 2008 году, в 2009 году – еще на 5 человек до уровня 164 чел в 2009 году.

Соответственно увеличился фонд заработной платы с 3256 тыс. р. в 2007 году до 4569,3 руб. в 2008 году на 1313,3 тыс. р. (на 40,3%); в 2009 году фонд заработной платы работников лесхоза стал равным 6274 тыс. р., что на 1704,7 тыс. р. (на 37,3%) больше уровня предыдущего года за счет повышения тарифных ставок и должностных окладов, незначительного роста среднесписочной численности работников.

Среднегодовая заработная плата 1 работающего ОГУ «Барышский  Лесхоз» в 2008 году составила 28,74 тыс. р., что на 6,59 тыс. р. больше уровня предыдущего года; в 2009 году – 38,26 тыс. р., что на 9,52 тыс. р. больше уровня 2008 года.

Не смотря на рост фонда оплаты труда работников, он нуждается в совершенствовании своей структуры вследствие низкой доли выплат стимулирующего характера (премий, надбавок, социальных выплат). Среднемесячная заработная плата составляла 1845,8 руб. в 2007 году, 2394,81 руб. в 2008 году, 3188,01 руб. в 2009 году (на 72,7% больше уровня 2007 года).

Рассмотрим структуру фонда оплаты труда. Определим удельный вес каждого элемента в общей сумме за отчетный 2009 год (рис. 3).

Рис. 3. Структура фонда оплаты труда производственных работников ОГУ «Барышский Лесхоз» за 2009 год.

Наибольший удельный вес в структуре фонда оплаты труда занимает оплата по тарифным ставкам и сдельным расценкам (55%), затем премии (29%) и прочие виды оплат (12%).

Далее оценим эффективность использования заработной платы работников предприятия (см. табл. 2).

Таблица 2

Анализ эффективности использования заработной платы работников ОГУ «Барышский Лесхоз»

Анализируя эффективность использования заработной платы предприятия, следует отметить, что основные показатели эффективности увеличились в 2008 году в связи с превышающим темпом роста выручки, прибыли от реализации и чистой прибыли предприятия над темпом роста затрат на оплату труда.

Выручка от реализации продукции на 1 рубль заработной платы выросла с 1,64 руб. в 2007 году до 1,87 руб. в 2008 году. Прибыль от реализации продукции на 1 рубль заработной платы также выросла с 0,26 руб. в 2007 году до 0,40 руб. (на 0,14 руб.) в 2008 году. Чистая прибыль на 1 руб. заработной платы увеличилась с 0,19 руб. в 2007 году до 0,31 руб.

Анализ данных за 2009 годы показал некоторое снижение показателей эффективности использования заработной платы работников лесхоза вследствие роста фонда заработной платы работников предприятия и снижения показателей прибыли предприятия.

Прибыль от реализации продукции на 1 рубль заработной платы снизилась с 0,40 руб. в 2008 году до 0,18 руб. в 2009 году. Чистая прибыль на 1 руб. заработной платы уменьшилась с 0,31 руб. в 2008 году до 0,14 руб. в 2009 году.

Для эффективно работающей организации темп роста производительности труда должен опережать темп роста заработной платы. В таком случае считается, что часть созданной работниками прибавочной стоимости остается в распоряжении организации и может быть использована на ее развитие. Если же темп роста заработной платы в сопоставимых ценах опережает темп роста производительности труда, то такая организация продает имеющиеся у нее фонды и платит заработную плату за не сделанные работы.

Сопоставим темпы изменений производительности труда и заработной платы работников лесхоза в табл. 3.

Таблица 3

Анализ соотношения темпов роста заработной платы

и производительности труда ОГУ «Барышский Лесхоз»

Из таблицы 3 видно, за 2007-2009 гг. выросла средняя заработная плата работников предприятия, что обусловлено как ростом инфляции и тарифных ставок, так и ростом производительности труда.

На предприятии темп роста производительности труда опережает темп роста заработной платы (в 2008 году на 13,3%, в 2009 году – на 23,41%). Коэффициент опережения темпа роста производительности труда над темпом роста заработной платы составил 1,10 в 2008 году и 1,18 в 2009 году.

На уровень средней заработной платы предприятия может влиять фонд рабочего времени за данный период, наличие внутрисменных потерь рабочего времени в течение дня и изменение средней заработной платы за год, месяц и т.д.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений оплаты можно использовать следующую формулу:

-Э(2008) = ФЗП2007 * Iсз – Iгв = 4569,3 * 1,2975 –1,4305 = -424,49 тыс. р.

Iгв 1,4305

В 2008 году экономия фонда заработной платы составила 424,5 тыс. р.

-Э(2009) = ФЗП2008 * Iсз – Iгв = 6274 * 1,3312 – 1,5653 = -937,96 тыс. р.

Iгв 1,5653

Более низкие темпы роста фондов заработной платы в 2009 году по сравнению с темпами производительности труда способствовали экономии фонда заработной платы в размере 938 тыс. р.

Данные проведенного анализа показывают, что в лесхозе доля производственного потенциала (удельный вес рабочих в составе промышленно-производственного персонала (ППП) очень низка и составляет менее 50% от общего числа работников ППП.

Снижение численности рабочих происходит при одновременном увеличении численности и удельного веса руководителей в составе персонала. Это может быть обусловлено изменениями в структуре управления предприятием.

Наиболее актуальной в настоящее время проблемой, оказывающей влияние на производительность труда, является сглаживание диспропорций в оплате труда менеджеров (специалистов) и работников основных профессий.

Резервы лучшего использования фонда заработной платы ОГУ «Барышский Лесхоз» можно сгруппировать следующим образом:

                  ликвидировать излишнюю численность персонала (особенно в части персонала, формирующего постоянные затраты в себестоимости продукции);

                  снизить непроизводительные выплаты по заработной плате;

                  ликвидировать необоснованное увеличение расценок;

                  уменьшить оплаты различных отклонений в работе предприятия;

                  снизить трудоемкость продукции;

                  изменить структуру продукции в сторону менее зарплатоемкой;

                  ввести обоснованную систему вознаграждений;

                  выбрать обоснованную и эффективную систему оплаты труда;

                  улучшить соотношение в темпах роста производительности труда и заработной платы.

Также большое внимание в организации должно уделяться профессиональной переподготовке кадров.

Положительные последствия от повышения эффективности использования оплаты труда работников ОГУ «Барышский Лесхоз» могут быть таковы:

- снижение удельных затрат на заработную плату;

- рост объемов выпуска продукции и оказания услуг;

- увеличение прибыли;

- повышение финансовой устойчивости предприятия;

- повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции.

Таким образом, предлагаемые мероприятия позволят повысить эффективность производственно-хозяйственной деятельности лесхоза.

2.3 Анализ состава и структуры фонда заработной платы

Анализ фонда оплаты труда представляется целесообразным начать с изучения его удельного веса в структуре затрат на производство продукции (работ, услуг) (таблица 4.)

Таблица 4

Структура затрат бюджета ОГУ «Барышский Лесхоз»