Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2011 в 09:11, курсовая работа
Целью данной работы является изучение методики совершенствования учета, анализа и аудита финансовых вложений. Цель работы определяет ее задачи:
– изучение анализа имущественного и финансового состояния предприятия;
– изучение анализа финансовых вложений предприятия;
– изучение анализа системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия;
– изучение анализа синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
– разработать методику аудита и модель управления финансовыми вложениями;
– разработать мероприятия по совершенствованию синтетического и аналитического учета финансовых вложений.
Таблица 3 – Анализ динамики и структуры финансовых вложений за 2007 год
| Показатель | 01.01.2007 | 01.01.2008 | Изменение за год | Влияние факторов, % | ||||
| |
Сумма, тыс. р. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. р. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. р. | Темп прироста, % | Доля в структуре, % | |
| Вклады в уставные капиталы других организаций | 17000 | 0,89 | 17000 | 0,89 | - | - | - | - |
| Государственные и муниципальные ценные бумаги | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Ценные бумаги других организаций | 1897000 | 99,11 | 1897000 | 99,11 | - | - | - | - |
| Предоставленные займы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Депозитные вклады | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого
В том числе: – долгосрочные финн. вложения – краткосрочные фин. вложения |
1914000 17000 1897000 |
100 0,89 99,11 |
1914000 17000 1897000 |
100 0,89 99,11 |
- - - |
- - - |
- - - |
- - - |
Таблица 4 – Анализ динамики и структуры финансовых вложений за 2008 год
| Показатель | 01.01.2008 | 01.01.2009 | Изменение за год | Влияние факторов, % | ||||
| |
Сумма, тыс. р. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. р. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. р. | Темп прироста, % | Доля в структуре, % | |
| Вклады в уставные капиталы других организаций | 17000 | 14,53 | 17000 | 14,53 | - | - | - | - |
| Государственные и муниципальные ценные бумаги | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Ценные бумаги других организаций | 100000 | 85,47 | 100000 | 85,47 | - | - | - | - |
| Предоставленные займы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Депозитные вклады | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого
В том числе: – долгосрочные фин. вложения – краткосрочные фин. вложения |
117000 17000 100000 |
100 14,53 85,47 |
117000 17000 100000 |
100 14,53 85,47 |
- - - |
- - - |
- - - |
- - - |
За весь период 2006–2008 гг. полученные проценты составляют 0, среднегодовая величина предоставленных займов, размещенных депозитов и приобретенных долговых ценных бумаг в 2006 и 2007 годах равна 1897 тыс. р., а в 2008 году 100 тыс. р. Тенденция изменения доходности предоставленных займов и приобретенных долговых ценных бумаг не наблюдается. Она остается на прежнем уровне и равна 0%.
ОАО «Курганхиммаш» не вкладывает свои средства в другие организации, поэтому доходов от таких вложений не получает.
Анализируя данные, характеризующие финансовые вложения организации, можно сделать следующие выводы. В структуре финансовых вложений преобладают краткосрочные ценные бумаги (облигации, векселя), обеспечивающие ликвидность организации без потери дохода. В то же время организация владеет долями в уставном капитале других организаций, что свидетельствует о том, что она работает в составе Группы. Доходность финансовых вложений низка, ниже инфляции, и при этом она снижается, что может трактоваться как признак того, что целью осуществления финансовых вложений не было получение текущих доходов: очевидные цели – обеспечение ликвидности с помощью краткосрочных финансовых вложений и приобретение контроля над другими организациями с помощью долгосрочных финансовых вложений.
Необходимо
учитывать, что доход от финансовых вложений
формируется не только за счет текущих
доходов (проценты, доходы участников),
но и капитальных доходов (рост стоимости
вложений), которые по финансовой отчетности
отследить крайне сложно. Имея информацию
из формы №4 о продаже финансовых вложений,
можно предположить наличие таких доходов
и тогда вывод о низкой доходности финансовых
вложений необходимо скорректировать
с учетом того, что организация за отчетный
период получила значительный операционный
результат.
Таблица 5 – Анализ рентабельности финансовых вложений
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
| Величина финансовых вложений, тыс. руб. | 1914000 | 1914000 | 117000 |
| Доходность от участия в других организациях, % | - | - | - |
| Доходность предоставленных займов и приобретенных долговых ценных бумаг, % | - | - | - |
| Доходность приобретения дебиторской задолженности, ед. | 1217 | -1049,2 | -939,4 |
| Доходность участия в простом товариществе, ед. | - | - | - |
Рисунок
7 – Динамика состава финансовых вложений
Рисунок
8 – Доходность финансовых вложений
Таким
образом, финансовое состояние ОАО «Курганхиммаш»
за период с 2006 г. по 2008 г. может быть
охарактеризовано как финансовоустойчивым,
рентабельным, ликвидным и платежеспособным.
Список
использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в ред. от 26 марта 2003 г. №37 – ФЗ).
2. Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 5 августа 2000 г. №117 – ФЗ (в ред. от 7 июля 2003 г. №110 – ФЗ).
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (в ред. от 30 июня 2003 г. №86 – ФЗ).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. №60н (от 24 марта 2000 г. №31н).
5. ПБУ 1/98: Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. Приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. №60н.
6. ПБУ 19/02: Учет финансовых вложений. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. Приказом МФ РФ от 10 декабря 2002 г. №126н.
7. В.Г. Когденко «Экономический анализ», Москва, 2006 год;
8. Г.В. Савицкая «Экономический анализ», Москва, 2004 год;
9. Журнал «Аудитор» №7, 2008 год;
10. Журнал «Аудиторские ведомости»№8,2008 год;
11. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.