Анализ финансовых результатов предприятия

 

3.  Краткая характеристика исследуемой организации

 

   Общество  с ограниченной ответственностью «Вита» является предприятием розничной торговли. Форма собственности – индивидуальная, частная. ООО «Вита» образован и функционирует с августа 1999 года.

   Предприятие является самостоятельным хозяйствующим  субъектом, является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, счет в банке и валютных счетов не имеет.

   Основной  целью деятельности предприятия  является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли. Цель образования и виды деятельности определены в соответствии с Уставом предприятия.

   Имущество предприятия составляют его основные фонды и оборотные средства, а  также иные ценности, стоимость которых  отражается в самостоятельном балансе  предприятия.

   Имущество предприятия формируется:

• из имущества, переданного Учредителем в Уставный фонд предприятия;
• полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного по основаниям не противоречащим законодательству РФ.

   Предприятие имеет право продавать и передавать другим предприятиям, организациям, учреждениям  и гражданам, обменивать, сдавать в аренду, предоставлять бесплатно во временное пользование, либо в займы имущество, а также списывать его с баланса, с согласия собственника или уполномоченного им органа, если иное не предусмотрено законодательными актами РФ.

   ООО «Вита» имеет в собственности 5 торговых точек с обычной формой торговли, с универсальным ассортиментом продаваемых товаров. Общая площадь магазинов 215 квадратных метров, торговая площадь- 156 квадратных метров.

   Среднесписочная численность работников на 01 января 2002 года

   Составляет 15 человек. Основной вид деятельности - торговая (реализация товаров населению).

 

2. Анализ  финансовых результатов  деятельности организации

 

   Наиболее  важные результаты финансовой деятельности предприятия отражаются в бухгалтерском балансе предприятия, в отчете о финансовых результатах и их использовании и в отчете о движении денежных средств. По данным этих форм отчетности рассчитываются обобщающие показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

   Анализ финансовых результатов деятельности предприятия состоит из следующих частей:

   1. Анализ состава, динамики и выполнения плана прибыли за отчетный период;

   2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

   Рассмотрим  на примере ООО «Вита» бухгалтерский баланс за период с 9 месяца 2007  по 9 месяц 2008 года.

 

2.1. Анализ состава, динамики и выполнения плана прибыли за отчетный период

 

   Анализ  формирования прибыли на предприятии  складывается из изучения финансовых результатов и анализа факторов, влияющих на величину и структуру изменений прибыли. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве следующих показателей:

   - исследование изменений каждого  показателя за текущий анализируемый  период (горизонтальный  анализ);

   - исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ).

   Для оценки и анализа уровней и  динамики показателей финансовых результатов  деятельности предприятия составляется следующая таблица:

   Таблица 2.1. Финансовые результаты деятельности ООО "Вита"

 

   Анализ данных таблицы показывает, что по сравнению с аналогичным периодом 2007 года за 9 месяцев 2008 года произошло ухудшение основных финансовых показателей. Прибыль от реализации товарной продукции уменьшилась на 164058 тыс. руб., или на 11,77%; балансовая прибыль — на 499921 тыс. руб. (35,71%); чистая прибыль — на 367033 тыс. руб. (39,39%).

   Наиболее  отрицательным моментом явилось  значительное снижение показателя чистой прибыли, так как именно ее наличие  создает стимулирующие условия  хозяйственного развития предприятия; а также то, что снижение величины чистой прибыли происходит гораздо более быстрыми темпами, чем уменьшение балансовой прибыли, а тем более — прибыли от реализации товарной продукции, что сигнализирует о не вполне “здоровом” финансово-производственном положении предприятия.

   Вертикальный  анализ демонстрирует, что в составе  балансовой прибыли в 2008 году прибыль от реализации товарной продукции составила 136,66%, в 2007 году — 99,57%.  При прочих равных условиях подобные структурные изменения в составе балансовой прибыли следовало бы рассматривать в целом положительно, так как они характеризуют повышение активности предприятия в производственной деятельности.  Однако в данном случае столь значительный рост этого показателя объясняется вовсе не повышением производственной активности предприятия, а значительным ухудшением отдачи от операционных и внереализационных операций, что неизбежно влечет за собой снижение и других показателей прибыли.  К внереализационным операциям здесь относятся данные по операциям, связанным с движением имущества предприятия — списание имущества по причине морального износа; списанная дебиторская задолженность; штрафы, пени и т.д.

   Дальнейший  анализ должен вскрыть конкретные причины  изменений по каждому фактору прибыли от реализации и определить их влияние на изменения прибыли. Подробный анализ будет основываться на ряде показателей (таблица 2.2).

   Важнейшими  из них являются объем производства продукции, полная себестоимость продукции и реализация товарной продукции в базисном и отчетном годах. Вспомогательными показателями будут служить данные по реализации товарной продукции, себестоимости и прибыли от реализации товарной продукции в отчетном году в ценах базисного года.

   Таблица 2.2. Данные для расчетов факторов, влияющих на прибыль.

 

   Определяем  степень влияния на прибыль отдельных  факторов:

   а) Одним из определяющих факторов, прямо повлиявших на уменьшение прибыли от реализации ТП на ООО «Вита», объема производства — на 15,6%. Увеличение же выручки от реализации на 10,78% объясняется прежде всего изменениями отпускных цен на продукцию.  Данное влияние рассчитывается следующим образом:

          DP1=N10-N1

        DP1=17852679-13600008=4252671 тыс. руб. 

   Эта дополнительная прибыль получена в  том числе за счет инфляции, изменения отпускных цен и, отчасти, — за счет изменений в структуре товарной продукции.

   Более детальный анализ требует рассмотрения цен по всей номенклатуре выпускаемой продукции на основе данных бухгалтерской отчетности.

   б) Расчет влияния на прибыль изменений  в объеме продукции (собственно объема продукции в оценке по базовой себестоимости).

         DP2=P0*K1-P0

   где, K1 — коэффициент роста объема продукции:           K1=S10/S0       

        DP2=1393799 -1393799=-217587 тыс. руб.

   Таким образом, влияние фактора снижения объема производства составило  - 217587 тыс. руб.

   в) Расчет влияния на прибыль изменений  в структуре продукции. Данный коэффициент сводится к определению разницы коэффициента роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема реализации продукции по базисной себестоимости.

          DP3=P0*(K2-K1)

   где K2=N10 / N0 .

        DP3=1393799*( - )=5,84 тыс. руб.

   Полученная  положительная величина демонстрирует, что в структуре продукции произошли положительные изменения, повлекшие за собой более медленное снижение величины выручки от реализации по сравнению с себестоимостью продукции в базисных ценах.

   г) Расчет влияния на прибыль изменения  себестоимости. Коэффициент выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью.  В данном случае это влияние составило:

          DP4=S10-S0.

        DP4=12423729-166229388=-4199209 тыс. руб. 

   Столь значительное изменение себестоимости  поддается анализу при более подробном рассмотрении состава затрат на ООО "Вита".

   Таблица 2.3. Структура себестоимости на ООО "Вита"

 

   Как видно из таблицы (2.3.), в структуре себестоимости наибольший рост затрат наблюдается по статьям: прочие прямые затраты, включающие общезаводские расходы, амортизацию и др.; материальные затраты, включающие расходы на сырье и материалы, топливо и энергию на технологические цели, ТЗР и т.д.  Стоит также отметить значительный рост накладных расходов (130,28%), в которые входят затраты по сбыту и реализации продукции, расходы на рекламу, упаковку и т.д. Можно предположить, что со временем доля этих затрат будет неуклонно возрастать, так как в условиях рынка недостаточно произвести продукцию, - необходимо приложить значительные усилия, иной раз превышающие в стоимостном выражении другие затраты, для успешного сбыта.

   д) Расчет влияния на прибыль изменений  себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции.

       DP5=S0*K2-S10.

        DP5=14721995*0?8438931-12423729=60 (тыс. руб.).

   Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль перерасхода (экономии), вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (невыполнение плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и т.д.) — DP6.