Анализ финансово-хозяйственное деятельности предприятия

Содержание 

Введение 

      Рациональная  организация сбыта предприятием является одним из условий достижения высоких конечных результатов, устойчивого и эффективного развития.

     Тема  актуальна, так, как успех на рынке в продаже того или иного товара зависит не столько от производственных и финансовых возможностей фирм, сколько от планирования сбытовой деятельности предприятия. Планирование сбытовой деятельности предприятия состоит в том, чтобы доводить товары до потребителя в том месте, в том количестве и такого качества, которые требуются.   Предприятие добившиеся минимального времени обслуживания потребителей, получают конкурентные преимущества, способствующие расширению рынка сбыта своей продукции.     

      Предприятиям  необходимо уделять большое внимание потребностям рынка за счет интеграции функции маркетинга, осуществляется более глубокая и эффективная увязка сбыта с исследованиями рынка, планированием ассортимента продукции, инструментарием комплекса маркетинга.

      Деятельность  на рынке сбыта подразделяется на работу, связанную с формированием  и развитием каналов сбыта, и на операции по физическому распределению товара (организацией маркетинговой логистики).

      Сбыт  товара необходимо рассматривать не как разовое мероприятие, а как  элемент глубоко продуманной  стратегии предприятия, которая  должна носить долгосрочный характер и не может быть быстро изменена.

      Организация сбыта является сложной структурной  системой. Это необходимо учитывать  в практической работе, при анализе  и планировании сбыта продукции, работ, услуг.

     Цель курсовой работы – проведение планирования и прогнозирования сбыта в ОАО «БКК».

     Задачами  курсовой работы являются:

1. Анализ динамики и структуры товарооборота;
2. Оценка каналов распределения продукции организации;
3. Анализ сбытовой политики организации;
4. Прогнозирование объемов сбыта организации.

     Объектом  исследования является предприятие ОАО «Булочно-кондитерский комбинат» г. Кирова.

     Период  исследования – 2007-2009 гг.

      Источниками для анализа являются данные бухгалтерского учета: форма бухгалтерской отчетности №1 «Бухгалтерский баланс», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», годовые отчеты по итогам финансово-хозяйственной деятельности организации.

      В работе используются традиционные способы экономического анализа: горизонтальный и вертикальный анализ актива и пассива баланса, трендовый анализ, графический способ, расчет относительных и средних величин. 

1. Организационно – экономическая характеристика предприятия

1.1 Организационно – правовая форма предприятия 

      Полное  фирменное наименование организации: открытое акционерное общество «Булочно-кондитерский комбинат».

      Сокращенное фирменное наименование: ОАО «БКК».

     Общество  являться юридическим лицом и  его правовое положение  определяется Гражданским Кодексом РФ, Федеральным  законом “Об акционерных обществах” и Уставом предприятия.

     Данное  предприятие может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределение чистой прибыли и других вопросах.

• Филиалов  и представительств общество не имеет.

     Учредителями  ОАО «БКК» являются физические и юридические лица. Из них физические лица составляют 90,5%, юридические лица – 9,5%.

     Целью деятельности общества является извлечение прибыли, общество имеет гражданские  права и несет обязанности,  необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами РФ.

        Общество  осуществляет следующие основные виды экономической деятельности: 

• Производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения;
• Производство сухих хлебобулочных изделий и мучных кондитерских изделий недлительного хранения;
• Производство сахаристых кондитерских изделий;
• Оказание услуг (сдача в аренду).

      Стратегическая  цель предприятия – производить  и продавать продукцию, обеспечивая рост дохода, прибыльность и устойчивую репутацию надежного поставщика продукции высокого уровня качества.

      Организационная структура предприятия ОАО “БКК” является линейно-функциональной, т.е. имеет четкое разделение труда и обязанностей функциональных подразделений, характеризуется централизацией власти. Функции, которые выполняют подразделения, носят однородный характер.

      Задачи  и цели предприятия формируются, исходя из долгосрочной рыночной ориентации Предприятия и занимаемого им места на рынке, по принципу маркетингового подхода к управлению. Принцип основан на анализе нужд, потребностей и запросов покупателей

      На  предприятии используется стратегия  дифференцированного маркетинга, т.е. для каждого покупателя используются собственные инструменты маркетинга, индивидуальная ценовая политика.

      Конкурентными преимуществами выбраны: высокое качество продукции, удовлетворение потребностей покупателей, поставка продукции точно  в срок.

      Основные  каналы сбыта – иногородние, кировские, областные и иностранные покупатели.  Постоянные иногородние покупатели: Республика Коми, Удмуртия, Архангельская, Пермская, Свердловская области. В 2009 году ОАО «БКК» вышел на экспортный уровень:  продукция отгружалась в республики Беларусь, Азербайджан, Казахстан. 


      Основные  направления и задачи  развития продаж в 2009 году это:

• развитие розничного сегмента в г. Кирове и близ лежащих регионах
• развитие новых иногородних рынков как в западном, так и в восточном направлении
• заключение долгосрочных контрактов с ближним и дальним зарубежьем РФ
• поставка продукции ОАО «БКК» на экспорт.
• однородный характер.

      Органами  управления общества являются: общее  собрание акционеров, наблюдательный совет, единоличный исполнительный орган (генеральный директор). Коллегиальный исполнительный орган не предусмотрен уставом.

     Органами  контроля за финансово – хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия.

     Наблюдательный  совет, генеральный директор и ревизионная  комиссия избираются общим собранием  акционеров.

     Генеральный директор организует выполнение решений  общего собрания акционеров и наблюдательного совета общества.

      Бухгалтерский учет предприятие ведет согласно Федерального закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

      Налоговый учет ведется согласно требованиям 25 главы Налогового кодекса РФ ст. 313-333 на самостоятельно разработанных регистрах. На предприятии используется компьютерная программа 1С ИТРП, а также установлена локальная сеть, в которой работает более 50 единиц компьютерной техники.

      Бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих  в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности на формах бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 13.01.2000 г. №4 и «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

     Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом, — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни общества.

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется на основании учетной политики, созданной по приказу директора.

 


1.2 Анализ динамики основных ключевых индикаторов 


   Основные показатели деятельности предприятия  представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Основные экономические показатели деятельности предприятия

№ п/п	Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	2009г. к 2007г., %
1	2	3	4	5	6
	Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.:
	- в текущих  ценах	251561	356907	377239	149,9
-	-в сопоставимых  ценах	328039,5	346727	377239	115,0
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	221064	315300	322812	146,0
	Затраты на 1 рубль  выручки, руб.	0,88	0,88	0,85	96,6
	Валовая прибыль (+) / убыток (-), тыс. руб.	30497	41607	54427	178,5
	Коммерческие  и управленческие расходы, тыс. руб.	25429	36840	41291	162,4
	Прибыль (+), убыток (-) от продаж, тыс. руб.	5068	4767	13136	259,2
	Чистая прибыль, тыс. руб.	2639	7509	3592	136,1
	Среднесписочная численность работников – всего, чел.	443	461	467	105,4
	В.т.ч. производственного  персонала	438	456	461	105,2
	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов – всего, тыс. руб.	98412,5	100234	99098	100,7
	Фондоотдача, руб.	2,55	3,56	3,80	149,0
	Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	55416	76312,5	114641	206,8
	Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, оборотов	4,54	4,67	3,29	72,5
	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	57572	75301	84359	146,5
	Среднегодовая оплата труда 1 работника – всего, тыс. руб.	129,9	163,3	180,6	139,0
	Производительность  труда 1 работника, тыс. руб.	567,8	774,2	807,7	142,2
	Получено чистой прибыли, тыс. руб.:
	На 1 работника	5,9	16,3	7,7	130,5
	На 1 оборот оборотных  средств	581,27	1607,92	1091,79	187,8
	Рентабельность, %:
	- текущих затрат	2,3	1,5	4,1	´
	- продаж	2,0	1,3	3,5	´
	- основных фондов	2,7	7,5	3,6	´
	- оборотных  средств	4,7	9,8	3,1	´
	- совокупного  капитала	3,3	2,7	6,1	´

 


    Выручка от реализации продукции по основной деятельности за 2009 г. составила 377,2 млн. руб. По сравнению с 2007 г. этот показатель вырос на 49,9%. Валовая прибыль составила  54,4 млн. руб. По сравнению с 2007 г. этот показатель увеличился на 78,5%.

    Прибыль от продаж за 2009 год составила 13,1 млн. руб., по сравнению с 2007 г. этот показатель вырос более чем в 2,5 раза. Прибыль до налогообложения за 2009 год – 4,5 млн. руб., которая была направлена на налог на прибыль 1,95 млн. руб., чистая прибыль комбината составила 3,6 млн. руб., увеличившись по сравнению с 2007 г. на 36%.

    Затраты на 1 руб. выручки снизились на 0,03 руб. или на 3,4 %, это обусловлено увеличением выручки от продаж продукции на 125678 тыс. руб. или 49,9 %.

    Наибольшая  среднегодовая стоимость основных производственных фондов наблюдалась  в 2008 г. (100234 тыс. руб.). Среднегодовая стоимость ОПФ в отчетном году составила 99098 тыс. руб. Увеличение показателя за анализируемый период составило 0,7 %.

    Среднегодовая оплата труда одного работника  в отчетном году повысилась по сравнению с  2007 годом на 50,7 тыс. руб. или  на 39 %.  Она составила 180,6 тыс. руб.

    За  анализируемый период наблюдалось  увеличение фондоотдачи. Она составила 3,8 руб. Рост этого показателя по сравнению с 2007 г. составил 49

%. Таким образом, можно сделать вывод об эффективном использовании предприятием основных средств.

    На  увеличение уровня рентабельности основных средств повлияло увеличение чистой прибыли в отчетном году. Этот показатель составил 3,6 %

    Из  таблицы видно, что среднегодовая  стоимость оборотных средств  увеличивалась с каждым годом  и в 2009 году составила 114641 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2007 г. более чем в 2 раза.

    За  анализируемый период наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств от 4,54 до 3,29 оборотов. В результате наблюдается увеличение продолжительности одного оборота.

    Увеличение показателя рентабельности продаж за анализируемый период на 1,5 % свидетельствует о том, что эффективность ведения торговой деятельности предприятием возросла.

    Также об эффективности хозяйствования можно судить и по показателю рентабельности текущих затрат. Уровень рентабельности текущих затрат за анализируемый период вырос на 1,7%. Значит, на 1 руб. издержек приходится больше прибыли, чем в 2007 году.

    Рентабельность  совокупного капитала показывает, сколько  чистой прибыли приходится на 1 руб. используемых основных и оборотных  средств. Этот показатель в отчетном году составил 6,1 %, увеличившись по сравнению с 2007 г. более чем в 2 раза. 
 
 
 


1.3 Анализ ресурсного потенциала

Таблица 5 – Трудовые ресурсы организации и эффективность их использования

№ п/п	Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	2009г. к 2007г., %
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.:	251561	356907	377239	149,9
2	Среднесписочная численность работников – всего, чел.	443	461	467	105,4
3	Отработано  работником за год, тыс. чел. - час.	879,8	918,7	927,9	105,5
4	Производительность труда 1 работника, тыс.руб.	567,8	774,2	807,7	142,2
5	Трудоемкость, чел. - час/руб.	0,002	0,001	0,001	50,0

     Среднесписочная численность работников комбината  в отчетном году составила 467 человек (без внешних совместителей), увеличившись по сравнению с 2007 г. на 24 человека или на 5,4 %.

     Количество  отработанного времени одним работником за год увеличилось в 2009 г. на 5,5 % по сравнению с 2007г. Производительность труда 1 работника возросла на 42,2 %, это связано с увеличением количества работников. Трудоемкость за анализируемый период снизилась в 2 раза.

Таблица 6 – Динамика численности работников, их состава и структуры

     

Категории работников	2007 г.		2008 г.		2009 г.		2008 г.  к 2006 г., %
	Чел.	% к итогу	Чел.	% к итогу	Чел.	% к итогу	Чел.	% к итогу
Весь персонал	443	100,0	461	100,0	467	100,0	105,4	100,0
В том числе 1.Производственный  персонал 1.1 Рабочие	438	98,8	456	98,9	461	98,7	105,2	99,8
	387	87,3	405	87,8	414	88,6	106,9	101,4
1.2 Служащие В том числе: 1.2.1 Руководители 1.2.2 Специалисты	51	11,5	51	11,1	47	10,0	92,1	87,4
	15	3,4	15	3,2	15	3,2	100,0	95,0
	36	8,1	36	7,9	32	6,8	88,9	84,3
2.Непроизводственный  персонал	5	1,2	5	1,1	6	1,3	120,0	113,8

 


     Среднесписочная численность работников за 2009 год по комбинату составила 467 человек (без внешних совместителей и работников не списочного состава). За анализируемый период наблюдалось увеличение численности работников на 24 человека или на 5,4%.

     Количество  рабочих увеличилось на 27 человек  или на 6,9%, количество служащих за анализируемый период сократилось на 4 человека или на 7,9 %. 


Таблица 7 – Анализ движения персонала

№	Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	2008г. к 2006г., %
1	Списочная численность  на начало года, чел.	443	461	467	105,4
2	Принято в течение  года	132	167	99	75,0
3	Выбыло в  течение года	98	149	91	92,8
4	В т.ч. уволено  по собственному желанию, за нарушение  трудовой дисциплины и др. нарушения	62	114	69	111,3
5	Списочная численность  на конец года, чел.	477	479	475	99,6
6	Среднесписочная численность за год, чел.	460	470	471	102,4
7	Коэффициент оборота  по приему	0,28	0,35	0,21	75,0
8	Коэффициент оборота  по выбытию	0,21	0,32	0,19	90,5
9	Коэффициент текучести	0,13	0,24	0,14	107,7

 


     Коэффициент оборота рабочей силы по выбытию в 2009 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 9,5 %, т.е. уволилось на 7 человек меньше. Это связано с тем, что снизились ошибки при подборе персонала. Коэффициент оборота по приему снизился на 25 %. Коэффициент текучести увеличился на 7,7 %, составив в отчетном году 14%.

     Естественная  текучесть (3-5% в год) способствует своевременному обновлению коллектива и не требует особых мер со стороны руководства и кадровой службы. Излишняя же текучесть вызывает значительные экономические потери, а также создает организационные, кадровые, технологические, психологические трудности.  


Таблица 8 – Обеспеченность основными производственными фондами и эффективность их использования

№	Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	2008г. к 2006г., %
1	Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.:	251561	356907	377239	149,9
2	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов – всего, тыс. руб.	98412,5	100234	99098	100,7
	В том числе: активная  часть	54342	44378	35247,5	64,8
	пассивная часть	44070,5	55856	63850,5	144,9
3	Фондоотдача, руб.	2,55	3,56	3,80	149,0
4	Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	222,67	217,47	212,55	95,4
5	Рентабельность  основных фондов, %	2,7	7,5	3,6	´

 


    Среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном году увеличилась на 0,7 % по сравнению с 2007 годом. Фондовооруженность составила 212,5 тыс. руб./чел., снизившись по сравнению с 2007 г. на 4.6 %. Фондоотдача выросла на 49 % или на 1,25 руб. и составила в 2009 г. 3,8 руб. выручки на 1 руб. используемых основных фондов. Это показало, что основные средства на предприятии используются эффективно. 


Таблица 9 – Состав и структура производственных фондов организации на конец года

№	Виды  основных фондов	2006г.		2007г.		2008г.		2008г. к  2006г., %
		Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
1	Производственные  основные фонды, Всего, в т.ч.	105316	100,0	95152	100,0	103044	100,0	97,8	100,0
1.1	Здания	19178	18,2	20707	21,7	21641	21,0	112,8	115,3
1.2	Сооружения	4056	3,8	4056	4,3	4249	4,1	104,7	107,0
1.3	Машины и  оборудование	70946	67,4	59987	63,0	66734	64,7	94,0	96,1

Продолжение таблицы 9

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.4	Транспортные  средства	6442	6,1	5837	6,1	6024	5,8	93,5	95,6
1.5	Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь	2909	2,7	2819	2,9	2723	2,6	93,6	95,7
2	Из состава  ОПФ:
2.1	-активная часть	52801	50,1	35955	37,8	34506	33,5	65,3	66,7
2.2	-пассивная часть	52515	49,9	59197	62,2	68538	66,5	130,5	133,4

 


     Стоимость основных производственных фондов в 2009 г. по сравнению с 2007 г. снизилась на 2,2 % или на 2272 тыс. руб. Увеличение стоимости зданий составило 2463 тыс. руб. (12,8 %), стоимость сооружений увеличилась на 193 тыс. руб. (на 7 %) , снижение стоимости машин и оборудования составило 4212 тыс. руб. (3,9 %), снижение стоимости транспортных средств составило 418 тыс. руб. (4,4 %), снижение стоимости инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря составило 186 тыс. руб. (4,3 %). В составе ОПФ  снизилась доля активной части на 16,6 %, а также снизилась ее стоимость на 34,7 % или на 18295 тыс. руб. Доля пассивной части выросла, а также стоимость пассивной части ОПФ возросла на 30,5 % ил на 16023 тыс. руб.

 

Таблица 10 – Движение и техническое состояние основных фондов организации

№	Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	2009г. к 2007г., %
1	Стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.	91509	105316	95152	104,0
2	Ввод в действие новых основных фондов, тыс.руб.	15926	4459	9714	61,0
3	Выбыло основных фондов, тыс. руб.	2119	14623	1822	86,0

 
 


Продолжение таблицы 10

1	2	3	4	5	6
4	Стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.	105316	95152	103044	97,8
5	Амортизация основных фондов, тыс. руб.	55314	61094	68854	124,5
6	Коэффициент обновления	0,15	0,05	0,09	60,0
7	Коэффициент выбытия	0,02	0,14	0,02	100,0
8	Коэффициент износа	0,60	0,58	0,72	120,0
9	Коэффициент годности	0,30	0,42	0,28	93,3

 


     В отчетном году по сравнению с 2007 годом стоимость основных фондов на начало года увеличилась на 4%, на конец года стоимость основных фондов снизилась на 2,2 %.

     Максимальное  количество новых основных фондов было введено в действие в 2007 году (15926 тыс. руб.), а максимальное их выбытие наблюдалось в 2008 г. (14623 тыс. руб.). Амортизация основных фондов увеличилась за анализируемые периоды времени на  тыс.руб. или на %.

     Коэффициент обновления составил в 2009 г. 0,09, снизившись по сравнению с 2007 г. более, чем в 1,5 раза (на 40%).  Коэффициент выбытия по сравнению с 2007 г. остался на прежнем уровне.   Коэффициент износа  по сравнению с 2007 г. увеличился на 20 %, коэффициент годности снизился на 6,7 %. 


Наименование	2006 г.		2007 г.		2008 г.		2008 г.  к 2006 г., %
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
1.Сырьё,  материалы и другие аналогичные  ценности	13411	21,0	14459	16,3	19483	13,8	145,3
2.Затраты  в незавершенном производстве	284	0,4	251	0,3	467	0,3	164,4
3.Расходы  будущих периодов	1890	3,0	1005	1,1	959	0,7	50,7

Таблица 11 – Состав и структура оборотных средств (на конец года)

Продолжение таблицы 11

     

1	2	3	4	5	6	7	8
Оборотные фонды	15585	24,4	15715	17,7	20909	14,8	134,2
4.Готовая  продукция и товары для перепродажи	4428	6,9	4761	5,4	6402	4,5	144,6
5.Товары  отгруженные	24380	38,2	26281	29,6	76695	54,7	314,6
6.Денежные  средства	1452	2,3	2050	2,3	3001	2,1	206,7
7.Дебиторская  задолженность	18041	28,2	39930	45,0	33538	23,8	185,9
Фонды обращения	48303	75,6	73022	82,3	119636	85,1	247,7
Всего оборотных средств	63888	100,0	88737	100,0	140545	100,0	220,0

 
 


     Наибольшую долю в стоимости оборотных фондов в отчетном году составили сырьё, материалы и другие аналогичные ценности, по сравнению с 2007 годом стоимость этой категории увеличилась на 45,3 %.

     Наибольшую  долю в стоимости фондов обращения  в отчетном году составили товары отгруженные, по сравнению с 2007 годом  стоимость этой категории возросла более чем в 3 раза.

     Стоимость оборотных фондов на предприятии  за анализируемый период времени увеличилась на 34,2 % (на 5324 тыс. руб.). Увеличение стоимости фондов обращения составило 71333 тыс. руб. (почти в 2,5 раза).  Всего за анализируемый период оборотные средства увеличились на 220 %. 


Таблица 12 – Эффективность использования оборотных средств

№	Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	2008г. к 2006г., %
1	Оборотные средства на начало года, тыс. руб.	46944	63888	88737	189,0
2	Оборотные средства на конец года, тыс. руб.	63888	88737	140545	220,0
3	Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	55416	76312,5	114641	206,8
4	Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.:	251561	356907	377239	149,9
5	Чистая прибыль, тыс. руб.	2639	7509	3592	136,1

Продолжение таблицы 12

1	2	3	4	5	6
6	Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, оборотов	4,54	4,67	3,29	72,5
7	Продолжительность 1 оборота, дней	79,3	76,9	109,4	137,9
8	Коэффициент загрузки оборотных средств	0,22	0,21	0,30	136,3
9	Рентабельность  оборотных средств, %	4,7	9,8	3,1	´

 


    Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась более чем в 2 раза, составив 114641 тыс. руб.

    Так как коэффициент оборачиваемости снизился на 1,25 оборотов, следовательно, увеличилась продолжительность  одного оборота на 37,9 %.

    Рентабельность оборотных средств  снизилась на 18,5 % и составила в 2009 году 3,1 %.

    Коэффициент загрузки оборотных средств, то есть сумма занятых на предприятии  оборотных средств на единицу продукции,  увеличился на 36,3 %, что свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств.

 


1.4. Анализ финансового состояния

      Перед осуществлением расчета показателей  финансовой устойчивости на основании  данных бухгалтерской отчетности составляется аналитический баланс (приложение 1).

      Рассчитаем  коэффициенты финансовой устойчивости ОАО «БКК» на основе среднегодовых значений. Расчет показателей был осуществлен по формулам, приведенным в приложении 2. Результаты расчетов были занесены в таблицу 13. 


Таблица 13 – Анализ финансового состояния организации

№	Показатели	Оптимальное значение	2007г.	2008г.	2009г.	2009г. к 2007г., %
1.	Коэффициент автономии	0,5-0,6	0,53	0,52	0,45	84,9
2.	Коэффициент финансовой зависимости	0,4-0,5	0,47	0,48	0,55	117,0
3.	Коэффициент мобильности  собственного капитала	0,6-0,8	0,06	0,29	0,42	700,0
4.	Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом	0,3-0,5	0,07	0,24	0,26	371,4
5.	Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственным  оборотным капиталом	0,6-0,8	0,22	0,89	1,19	540,9
6.	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,3	0,04	0,04	0,05	125,0
7.	Коэффициент промежуточной  ликвидности	0,8-1,1	1,54	1,39	1,78	115,6
8.	Коэффициент текущей  ликвидности	1,7-2,0	2,24	1,89	2,28	101,8
9.	Тип финансовой устойчивости ( с учетом корректировки )	-	1	1	1	-
10.	Коэффициент утраты платежеспособности	≥ 1	0,85	0,92	1,44	-

     На  основании вышеприведенных расчетов можно сделать следующие выводы. На протяжении всего анализируемого периода у предприятия наблюдался рост собственного оборотного капитала.

     Коэффициент обеспеченности собственным оборотным  капиталом в отчетном году составил 0,26. По сравнению с 2007 г. данный показатель вырос более чем в 3 раза.

     Коэффициент финансовой зависимости в отчетном году превысил нормативное значение. В 2009 г. данный показатель составил 0,55, увеличившись по сравнению с 2007 г. на 17 %. Это свидетельствует об увеличении доли заемных средств в общей величине источников финансирования.

      В течение всего анализируемого периода наблюдался устойчивый рост коэффициента мобильности (маневренности) собственного капитала. Данный показатель в отчетном году составил 0,42, увеличившись по сравнению с 2007 г. в 7 раз. Это достаточно высокий уровень, который обеспечивает достаточную гибкость в использовании собственных средств предприятия.

     Увеличение  коэффициента абсолютной ликвидности  в 2009 г. по сравнению с 2007 г. составило 25 %. Увеличение коэффициента промежуточной ликвидности в 2009 г. по сравнению с 2007 г. составило 15,6 %. Увеличение коэффициента текущей ликвидности в 2009 г. по сравнению с 2007 г. составило 1,8  %.

     Предприятие можно считать финансово устойчивым, т.к. за анализируемый период предприятие относилось к 1 типу финансовой устойчивости – абсолютная финансовая устойчивость.

     Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий  значение больше 1, рассчитанный за период, равный 3 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность. Так как коэффициент утраты платежеспособности отчетном году имеет значение 1,44, то предприятие в ближайшее время имеет реальную возможность не утратить свою платежеспособность.

 


     2. Планирование и прогнозирование сбыта в организации

2.1 Анализ динамики  и структуры товарооборота 


      Товарооборот  относится  к  числу  важнейших  показателей  плана экономического  и  социального  развития. Он  оказывает  влияние  как  на  производство, так  и  на  потребление.

    Данные  бухгалтерской, статистической и оперативной  отчетности являются основными источниками  информации для анализа товарооборота.

    Анализ  товарооборота по товарной структуре  предполагает количественную и стоимостную  оценку реализации отдельных товаров и товарных групп в общем объеме товарооборота, а также определение динамики структурных сдвигов. 


Таблица 14 – Состав и структура товарооборота в натуральной форме

№	Виды  деятельности (продукции, товаров, работ, услуг)	2007 г.		2008 г.		2009 г.		2009г. к  2007г., %
		(тонн)	удел. вес, %	(тонн)	удел. вес, %	(тонн)	удел. вес, %
1.	Пряники	797	11,4	860	10,3	679	8,4	85,2
2	Печенье	805	11,5	915	11,0	947	11,7	117,6
3	Вафельные изделия	844	12,0	767	9,2	956	11,8	113,3
4	Восточные сладости	59	0,8	61	0,7	67	0,8	113,5
5	Торты, пирожные	83	1,2	151	1,8	92	1,4	110,8
6	Мармеладно - пастильные	106	1,6	115	1,4	119	1,5	140,0
7	Кексы, рулеты	139	2,0	147	1,8	120	1,5	857,1
8	Сахарная пудра	-	-	4	0,1	6	0,1	85,7
	Кондитерские  изделия всего:	2833	40,5	3021	36,3	2986	37,2	105,4
9	Хлеб	1935	27,7	2151	25,8	2157	26,8	111,5
10	Баранки, сушки, бублики	1812	25,8	2634	31,6	2405	30,0	132,7

 


Продолжение таблицы 14

1	2	3	4	5	6	7	8	9
11	Сухари	423	6,0	518	6,2	485	6,0	114,6
	Хлебобулочные изделия всего:	4170	59,5	5303	63,7	5047	62,8	121,0
	Итого:	7003	100,0	8324	100,0	8033	100,0	114,7

    В 2009 году по сравнению с 2007 годом объем  выпускаемой продукции вырос  на 1030 тонн или на 14,7 %.

    Объем производства кондитерских изделий в целом вырос на 5,4 %.  Произошло значительное снижение объемов производства пряников – на 14,8 %. Рост объемов произошел по следующим товарным группам: печенье – на 17,6 %, вафельные изделия – на 13,3 %, восточные сладости – на 13,3 %, мармеладно-пастильные изделия – на 40 %; кексы – в 8,5 раз.

    Объем производства хлеба и хлебобулочных  изделий увеличился по сравнению с 2007 г. на 21 %, в том числе бараночных – на  32,7 %, сухарей – на 14,6 %. Объемы производства хлеба увеличились на 11,5 %.

    Изучение  ассортиментной структуры товарооборота в стоимостном выражении позволяет производить ранжирование товарных групп по степени их значимости (вклада) в общий товарооборот предприятия

Таблица 15 – Состав и структура товарооборота в стоимостном выражении

№	Виды  деятельности (продукции, товаров, работ, услуг)	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Отклонение 2009 г. от
		Тыс. руб.	удел  вес, %	Тыс. руб.	удел вес, %	Тыс. руб.	удел вес, %	2007 г.		2008 г.
								Тыс. руб.	в удел  весе	Тыс. руб.	в удел  весе
1.	Пряники	21885,8	8,7	30337,0	8,5	27161,2	7,2	5275,4	-1,5	-3176	-1,3
2	Печенье	23898,2	9,5	32121,6	9,0	37723,9	10,0	13826	+0,5	5602	-1,0
3	Вафельные изделия	19873,3	7,9	26411,1	7,4	30179,1	8,0	10306	+0,1	3678	+0,6
4	Восточные сладости	26413,9	10,5	29623,3	8,3	41873,5	11,1	15457	+0,6	12250	+2,8
5	Торты, пирожные	45784,1	18,2	73165,9	20,5	72807,1	19,3	27023	+1,1	-358,8	-1,2

Продолжение таблицы 15

6	Мармеладно - пастильные	15848,3	6,3	18559,2	5,2	24143,3	6,4	8295	+0,1	5584	+1.2
7	Кексы, рулеты	6792,1	2,7	7138,1	2,0	7544,9	2,0	752,8	-0,7	406,8	0
8	Сахарная пудра	-	-	357,1	0,1	377,2	0,1	377,2	+0,1	20,1	0
	Кондитерские  изделия всего:	160495,9	63,8	217713,3	61,0	241810,2	64,1	81314	+0,3	24097	+3,1
9	Хлеб	43771,6	17,4	62458,8	17,5	69034,7	18,3	25263	+0,9	6576	+0,8
10	Баранки, сушки, бублики	38991,9	15,5	58889,6	16,5	58849,3	15,6	19857	+0,1	-40,3	-0,9
11	Сухари	8301,6	3,3	17845,3	5,0	7544,8	2,0	-756,8	-1,3	-10300	-3,0
	Хлебобулочные изделия всего:	91065,1	36,2	139193,7	39,0	135428,8	35,9	44364	-0,3	-3765	-3,1
	Итого:	251561	100	356907	100	377239	100	125678	х	20332	х

      Товарооборот  за 2009 г. составил 377239 тыс. руб. Прирост  товарооборота по сравнению с 2007 г. составил 125,6 млн. руб. Это связано с ростом цен на некоторые товарные группы и изменением структуры товарооборота (увеличение реализации кондитерских изделий).

    Большую долю в удельном весе товарооборота составляют кондитерские изделия – в отчетном году этот показатель составил 64,1 % (241,8 млн. руб.). Увеличение доли кондитерских изделий в удельном весе товарооборота за анализируемый период составило 0,3 п.п.

    Это было связано с увеличением объемов  продаж по некоторым товарным группам, например, объем продаж печенья увеличился на 13826 тыс. руб. (увеличение доли в удельном весе товарооборота составило 0,5 п.п.). Объем продаж вафельных изделий увеличился на 10306 тыс. руб. (увеличение доли в удельном весе товарооборота составило 0,1 п.п.), объем продаж восточных сладостей вырос на 15457 тыс. руб. (увеличение доли в удельном весе товарооборота составило 0,6 п.п.). Увеличение продаж тортов и пирожных  за анализируемый период составило 27023 тыс. руб. (увеличение доли в удельном весе товарооборота составило 1,1 п.п.), увеличение реализации мармеладно-пастильных изделий составило 8295 тыс. руб. (увеличение доли в удельном весе товарооборота составило 0,1 п.п.). Увеличение связано с ростом цен на рынке кондитерских изделий, а также увеличением реализации в другие регионы.

    Наибольший  удельный вес в товарообороте  среди всех товарных групп занимают торты и пирожные – 19,3 % (72807,1 тыс. руб.). Это связано с тем, что цены на данную товарную группу значительно выше цен остальных групп товаров.

      Доля  хлебобулочных изделий в общем  объеме реализации продукции в 2009 г. составила 35,9 % (135,4 млн.), снизившись по сравнению с 2007 г. на 0,3 п.п. Объемы реализации хлеба увеличились по сравнению с 2007 г. на 25263 тыс. руб. (увеличение доли в удельном весе товарооборота составило 0,9 п.п.). Объемы реализации баранок, сушек и бубликов за анализируемый период выросли на 19857 тыс. руб. (увеличение доли в удельном весе товарооборота составило 0,1 п.п.). Объемы реализации сухарей в отчетном году снизились по сравнению с 2007 г.  на 756,8 тыс. руб. (изменение доли в удельном весе товарооборота составило - 1,3 п.п.).

      Наименьший  удельный вес в товарообороте предприятия имеют товарные группы: кексы и рулеты (в отчетном году доля в удельном весе товарооборота составила 2%), сахарная пудра (доля в удельном весе составила 0,1%) и сухари (доля в удельном весе составила 2%).

      Важное  значение для планирования и управления имеет так же определение средних темпов изменения объема товарооборота (среднеквартальных или среднегодовых) по формуле среднегеометрической:

      

      где - среднегеометрический темп роста;

        - конечный показатель динамического ряда;

       - начальный показатель динамического  ряда

      n – количество показателей в динамическом ряду.

Товарооборот  ОАО «БКК» за 2005 год составил 178830 тыс. руб., за 2009 год (отчетный) – 377239 тыс. руб.

      

Среднегеометрический (среднегодовой) темп роста товарооборота  составляет 120,5 %.

      Завершается анализ товарооборота предприятия  исследованием запаса финансовой прочности  предприятия, в ходе которого определяется возможное падение товарооборота  (в абсолютном и относительном измерении) к достижению критической таблицы «точки безубыточности деятельности».

      Допустимая  граница снижения объема товарооборота  характеризует порог безопасности предприятия (ПБ_то) и запас финансовой прочности (ЗФП_то). Их значения рассчитываются так:

      ПБ_то= Т_ф – Т_б/з

             

      где Т_ф – фактический объем товарооборота предприятием;

      Т_б/з – объем товарооборота, при котором обеспечивается безубыточная деятельность.

      Чем большее значение имеют порог  безопасности и запас финансовой прочности предприятия, тем лучше осуществляется процесс управления объемом, составом, динамикой, скоростью и структурой товарооборота с точки зрения обеспечения условий для его самоокупаемости и самофинансировании.

     "Точка  безубыточности" ("формула безубыточности", "порог рентабельности") — это метод определения объема деятельности фирмы по критерию нулевой прибыльности (рентабельности) при известных переменных и постоянных издержках.

     Знание  пограничного объема деятельности, за которым для фирмы наступает сфера прибыльности, позволяет ей произвести выбор конкретной величины сбыта.

     Точка безубыточности выражается следующей  зависимостью:

      ,

     где V_ф – выручка предприятия за отчетный год;

     Z_пост  – постоянные (фиксированные) издержки;

     MD_ф – уровень маржинального дохода в отношении к товарообороту.  


      Постоянные  и переменные затраты рассчитаны по данным бухгалтерской отчетности на основе отчета о прибылях и убытках  за отчетный год. В отчетном году постоянные затраты предприятия составили 322812 тыс. руб., переменные затраты составили 41291 тыс. руб.

Отсюда критический объем реализации товаров исчисляется по формуле:

      

       тыс. руб.

       тыс. руб.

     При объеме выручки, равной  362488 тыс. руб. предприятие не имеет убытков, но не имеет и прибыли, такой объем выручки покрывает только постоянные и переменные издержки. Для получения прибыли от реализации продукции объем сбыта должен превышать точку безубыточности.

      ПБ_то= 377239 – 362488 = 14751 тыс. руб.

        (104 %)

      Таким образом, порог безопасности предприятия, характеризующий допустимую границу снижения объема товарооборота, в отчетном году составил 14751 тыс. руб.

      ЗФП_то свидетельствует о том, что при сокращении спроса на 4 % предприятие не уйдет в убыток.

      В следующем за отчетным годом любой  объем сбыта товаров, превышающий  критический объем реализации товаров принесет предприятию прибыль и позволит покрыть постоянные и переменные издержки. 
 


 


2.2 Оценка каналов  распределения продукции  организации 


       Канал реализации – это совокупность  предприятий, организаций и фирм, участвующих в передаче  собственности на нее, на пути следования товара от производителя до конечного потребителя.

    При выборе канала сбыта предприятие учитывает, какие каналы сбыта используют конкуренты, доступность рынка, периодичность совершения покупок потребителями, необходимость и возможность экономии ресурсов, организацию продажи товаров более эффективным способом, увеличение объемов продаж и другие факторы.

    На  практике различают многоуровневые каналы. Как правило, каналы товародвижения бывают одно-, двух- и трехуровневые. От выбора пути продвижения товаров зависят скорость, время, эффективность движения и качество поставки товаров от производителя к потребителю.

    ОАО «БКК» использует следующие каналы распределения:

1. производитель - оптовик - потребитель;
2. производитель - оптовик - розничный торговец - потребитель.

Используя второй канал распределения, фирма перекладывает значительную часть издержек по сбыту и соответствующую долю риска на формально не зависимых контрагентов, снижая контроль за товародвижением, и, как следствие, уступает им часть коммерческой выгоды.

     Основными материалами, используемыми для оценки каналов распределения продукции, являются данные отделов сбыта и данные оперативного учета. 
 
 
 
 


Каналы  реализации	2006 г.		2007 г.		2008 г.		2009 г.  от 2007 г.
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	в удел весе
1.Производитель - оптовик - потребитель	118235	47,1	155969	43,7	130147	34,5	11912	-12,6
2. Производитель - оптовик - розничный торговец - потребитель	133326	52,9	200938	56,3	247092	66,5	113766	13,6
Итого	251561	100,0	356907	100,0	377239	100,0	125678	х

Таблица 16 – Реализация продукции ОАО «БКК» по каналам 


     Максимальная  доля в выручке за анализируемые  периоды времени приходиться  на канал распределения «производитель – оптовик – розничный торговец – потребитель» – 66,5 % от общей суммы выручки от продаж за отчетный год. Наблюдается снижение доли в общей сумме выручки по каналу распределения «производитель – оптовик – потребитель» за анализируемый период на 12,6 %. Это связано с ростом числа розничных магазинов за анализируемый период.

     По  всем каналам реализации продукции  наблюдается рост суммы выручки от продажи продукции, что связано с общим увеличением выручки по всему предприятию в 2009 году по сравнению с2007 годом.

 

3. Анализ сбытовой политики организации
 


    Сбыт  продукции – важнейшая составная  часть коммерческой деятельности предприятия.

Целью анализа сбыта продукции, работ  и услуг является оценка сложившихся  объемов продаж путем сравнения с установленными самостоятельно плановыми показателями, в динамике, оценка доли на рынке и выявление неиспользованных возможностей и резервов для обеспечения роста сбыта товаров и услуг.

    Одной из главных задач предприятия в условиях рынка является обеспечение эффективности сбыта. Для достижения этого предприятие прежде всего исследует рынок, определяет структуру спроса и приспосабливает к нему свой ассортимент продукции. Для этого необходимо постоянное планирование ассортимента, конечной целью которого является готовность обеспечить покупателя требуемым ассортиментом товаров в нужное время, в нужном месте и хорошего качества.

    Сбыт  продукции оказывает решающее влияние  на размер доходов и прибыли организации. К таким экономическим категориям как сбыт и прибыль уделяется большое внимание.

      Деятельность  на рынке сбыта подразделяется на работу, связанную с формированием  и развитием каналов сбыта, и  на операции по физическому распределению  товара (организацией маркетинговой  логистики).

      Организация сбыта (реализации) продукции, работ и услуг представляет собой совокупность стадий, действий и методов по определению, выбору и привлечению потребителей, выявлению рациональных путей (каналов) и средств поставки товаров согласно условиям договора и выбора форм сбыта. 
 
 


Таблица 17 – Реализация продукции ОАО «БКК» по регионам

Район реализации	2007 г.		2008 г.		2009 г.		2009 г.  к 2008 г., %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Регионы и области России	251561	100,0	356907	100,0	358377	95,0	142,5
В том  числе: 1.Кировская область	195714,4	77,8	244838,3	68,6	258408,7	68,5	132,0
2.Республика Коми	13081,2	5,2	32121,7	9,0	34706	9,2	265,3
3.Пермская область	13081,2	5,2	16060,8	4,5	15089,5	4,0	115,3
4.Архангельская  область	7295,2	2,9	8922,7	2,5	11317,2	3,0	155,1
5.Свердловская область	4528,1	1,8	7495,0	2,1	9431	2,5	208,3
6.Удмуртия	4779,7	1,9	8208,8	2,3	7544,8	2,0	157,8
7.Тверская  область	3018,8	1,2	26411,1	7,4	6790,3	1,8	224,9
8.Другие  регионы России	10062,4	4,0	12848,6	3,6	15089,5	4,0	149,9
Экспорт	-	-	-	-	18862	5,0	-
Итого	251561	100,0	356907	100,0	377239	100,0

 


      В 2009 году доставка готовой продукции  торгующим организациям и фирмам осуществлялась на основании заключенных  долгосрочных договоров поставки.

      В 2009г продукция ОАО «БКК» реализовывалась  в 21 регион и областей России, а также на экспорт.

Основные  каналы сбыта предприятия – иногородние, кировские, областные и иностранные покупатели.  Постоянные иногородние покупатели: Республика Коми, Удмуртия, Архангельская, Пермская, Свердловская области. Впервые в 2009 году ОАО «БКК» вышел на экспортный уровень. В 2009 году    продукция отгружалась в республики Беларусь, Азербайджан, Казахстан.

      Наибольшая  доля поставок продукции предприятия  приходится на г. Киров и Кировскую  область.

      Предприятиям  оптовой и розничной торговли г. Кирова и Кировской области в отчетном году было реализовано 68,5 % продукции ОАО «БКК» от общего объема продаж 2009 г. на сумму 258408,7 тыс. руб., снижение доли поставок за анализируемый период составило 9,3 п.п.

      Республика  Коми занимает второе место по величине поставляемой предприятием продукции в числе наиболее крупных регионов сбыта. В 2009 г. объемы поставок в данный регион составили 34706 тыс. руб. от общего объема реализации. Увеличение доли поставок по сравнению с 2007 г. составило 4 п.п.

      В отчетном году наблюдается увеличение доли поставок иногородним покупателям при одновременном снижении доли поставок в Кировскую область за анализируемый период на 9,3 п.п. Это обусловлено расширением рыночной доли организации, а также выходом на внешний рынок. Таким образом, поставки в республику Коми увеличились на 7 п.п., поставки в Свердловскую область – на 0,7 п.п., в Тверскую область – на 0,6 п.п., поставки в Удмуртию и Архангельскую область увеличились на 0,1 п.п. Снижение поставок в Пермскую область составило – 1,2 п.п.

В 2009 году объемы поставки на экспорт кондитерских изделий в республики Беларусь, Азербайджан, Казахстан составили 5 % от общего объема продаж 2009 г. (18862 тыс. руб.).

      В 2009 году объемы перевозок составили:

• Собственным  автотранспортом ОАО «БКК» – 53% от объемов продаж;
• Привлеченным автотранспортом – 18% от объемов продаж;
• Железнодорожным транспортом – 21 % от объемов продаж;

-     Самовывозом – 8% от объемов продаж.

      ОАО «БКК» реализует свою продукцию  в основном оптовым предприятиям г. Кирова (удельный вес объемов реализации в общем объеме реализации продукции в отчетном году составил 34,5 %), обеспечивающим по низким ценам население, предприятия общественного питания, склады-магазины, санатории, детские сады, школы, больницы качественными продуктами питания первой необходимости.

      Оптовыми покупателями ОАО «БКК» в г. Кирове являются следующие оптовые базы: 


- Кировская оптовая база продуктов питания ОблПрод (г. Киров, ул. Блюхера, 1);

- База на Весенней (оптовая закупка и реализация мелким оптом продуктов питания) по адресу:  г.Киров, ул.Весенняя, 60а;

- ИП  Бортников В. В. (оптовая закупка кондитерских изделий) по адресу:  г. Киров, ул. Комсомольская 12;

- «Пава» (оптовая закупка и реализация мелким оптом продуктов питания) по адресу:  г. Киров, ул. Северо - Садовая 16а

 - «Соколовская» (оптовая закупка кондитерских изделий) по адресу: г. Киров, Мелькомбинатовский проезд, 1.

Таблица 18 – оптовые покупатели г. Кирова

Оптовые базы г. Кирова (покупатели)	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Отклонение 2009 г от 2007 г.
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	в удел весе
ОблПрод	19757,4	29,0	24047,9	28,5	17675,3	27,0	-2082,1	-2
1. Кондитерские изделия	8175,5	12,0	10125,4	12,0	7201,0	11,0	-974,5	-1
2. Хлебобулочные изделия	11581,9	17,0	13922,5	16,5	10474,3	16,0	-1107,6	-1
База  на Весенней	14647,7	21,5	18563,3	22,0	15056,7	23,0	+409,0	+1,5
1. Кондитерские изделия	5790,9	8,5	6159,6	7,3	5237,1	8,0	-553,8	-0,5
2. Хлебобулочные изделия	8856,8	13,0	12403,7	14,7	9819,6	15,0	962,8	+2
Бортников В.В.	9197,4	13,5	12656,8	15,0	8510,3	13,0	-687,1	-0,5
1. Кондитерские изделия	9197,4	13,5	12656,8	15,0	8510,3	13,0	-687,1	-0,5
2. Хлебобулочные изделия	-	-	-	-	-	-	-	-
«Пава»	15669,7	23,0	18563,3	22,0	14402,1	22,0	-1267,6	-1
1. Кондитерские изделия	8379,8	12,3	8016,0	9,5	6022,7	9,2	-2357,1	-3,1
2. Хлебобулочные изделия	7289,9	10,7	10547,3	12,5	8379,3	12,8	1089,4	+2,1
«Соколовская»	8856,8	13,0	10547,6	12,5	9819,6	15,0	962,8	+2
1. Кондитерские изделия	8856,8	13,0	10547,6	12,5	9819,6	15,0	962,8	+2

  


Продолжение таблицы 18

2. Хлебобулочные изделия	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого:	68129,0	100,0	84378,9	100,0	65464,2	100,0	-2664,8	х

 


      На  основании данной таблицы можно  сделать вывод о снижении реализации кондитерских изделий оптовым базам  г. Кирова за анализируемый период. Это связано с увеличением реализации кондитерских изделий в другие регионы России, а также выход ОАО «БКК» на внешний рынок (экспорт кондитерских изделий).

      В отчетном году по сравнению с 2007 г. наблюдается  снижение поставок на кировскую оптовую базу ОблПрод на 2082,1 тыс. руб. Снижение поставок продукции на оптовую базу ИП Бортников В.В. составило 687,1 тыс. руб. Снижение поставок на оптовую базу «Пава» составило 1267,6 тыс. руб. Увеличение поставок продукции на оптовую базу на Весенней составило 409 тыс. руб., увеличение поставок на оптовую базу «Соколовская» составило 962,8 тыс. руб.

      Общий объем реализации продукции оптовым  базам г. Кирова за анализируемый  период снизился на 2664,8 тыс. руб., что  связано с увеличением реализации продукции в другие регионы России. 
 
 
 
 


 

4. Прогнозирование объемов сбыта  организации
 


      Прогнозирование объемов сбыта (продаж) организации  состоит в определении объема продаж в денежном или количественном выражении на определенные периоды  времени в будущем. Оно является инструментом выявления будущих прибылей компании. Прогнозирование позволяет улучшить контроль за товарами, оборудованием и операциями, а также за размещением и использованием всех ресурсов: финансовых, трудовых и материальных.

      Прогноз продаж следует осуществлять с поправкой на непредвиденные ситуации, постоянно возникающие как в хозяйственной деятельности предприятия, так и в рыночных отношениях.

      Прогнозирование должно основываться на реальном учете  и анализе результатов предыдущей деятельности предприятия.

      Наибольшее  распространение получили следующие методы прогнозирования сбыта.

• Мнение группы руководителей
• Комбинация мнений работников службы сбыта. Данный метод применяется в областях, для которых большое значение имеет знание мнений клиентов, например в сбыте промышленного оборудования.
• Прошлый товарооборот. Может применяться на предприятиях стабильных отраслей в стабильных условиях.
• Анализ тенденций и циклов. Данный метод требует подбора и обработки статистических данных и может быть использован для долгосрочных прогнозов в отраслях, развитие которых тесно связано с общей экономической конъюнктурой.
• Математические модели. Используются регрессионные, структурные и имитационные модели с целью выявить изменения в экономике и определить характеристики деятельности предприятия, связанные с вероятным будущим объемом сбыта.
• Рынок для товаров данной отрасли производства и доля предприятия на рынке. Делается прогноз сбыта всей отрасли, а потом оценивается доля рынка, которую может получить предприятие.

     Метод экстраполяции в прогнозе сбыта  фирмы определяет объем деятельности как функцию времени. Как обычно, в таких случаях необходим учет динамического (временного) ряда показателя.

      Проведем  прогнозирование спроса методом  экспоненциального сглаживания.

      Данные  о фактических объемах продаж предприятия за 4 года представлены в таблице 17. 


Таблица 18 – Фактический объем продаж ОАО «БКК» за период

Год	2005	2006	2007	2008	2009	2010 (прогнозный)
Объем продаж, Тыс. руб.	178830	210569	251561	356907	377239	?

   1.  Проведем  выравнивание  исходного временного  ряда  способом наименьших квадратов для нахождения параметров линейного уравнения:

                                                                                                            (1)

где Y – объем продаж;

t – порядковый номер периода.

Параметры a и b вычисляются с помощью системы уравнений:

                                                                                 (2)

   2.    Определяются начальные условия:

                                                                                      (3)

3. Рассчитываются характеристики сглаживания:

                                                                            (4)

4. Вычисляются оценки коэффициентов уравнения связи:

                                                                                   (5)

5. Прогнозируется объем продаж по формуле:

                                                                                                            (6)

Где - сглаженный объем продаж в текущем периоде;

- порядковый номер сглаженного  периода; 

A, B – оценки  коэффициентов уравнения связи.

Найдем параметры  уравнения:

Рассчитаем начальные  условия:

      С помощью MS Excel были рассчитаны оставшиеся показатели для составления прогноза. Полученные данные были занесены в таблицу 18. 


Таблица 19 – Расчетные значения для составления прогноза

Год	Фактический объем  продаж у, тыс. руб.	St (1)	St (2)	A	B	Сглаженный  объем продаж ỹ, тыс. руб.
2005	178830	-48384,72	-267638	170868,1	54813,22	225681,60
2006	210569	3406,02	-213429	220240,9	54208,72	274449,76
2007	251561	53037,02	-160136	266209,7	53293,18	319502,95
2008	356907	113811,02	-105346	332968,4	54789,34	387757,72
2009	377239	166496,61	-50977,8	383971	54368,59	438339,54
2010	x	-	-	-	-	492708,10

      Таким образом, прогнозное значение объема продаж на год работы может составить 492,7 млн. руб. Ниже представлен график, отражающий фактический объем продаж предприятием за период, а также прогнозное значение, полученное на основе вышеприведенных расчетов.

      

Рисунок 1 – График фактического и прогнозного  объема продаж

      Необходимо, чтобы окончательный вариант прогноза выбирался на основе различных методов расчетов. Поэтому определим еще одно прогнозное значение объема продаж с помощью линейной функции методом наименьших квадратов.

      Сущность  метода наименьших квадратов заключается  в нахождении параметров уравнения  прямой линии 

      В таблице 20 представлены необходимые вспомогательные вычисления. 


Таблица 20 – Исходные данные для определения параметров уравнения связи

№п/п	Объем продаж, тыс. руб. (y)	Порядковый  номер года (t)	yt	t2	t	(y - t)2
1	178830	1	178830	1	166390	154753600
2	210569	2	421138	4	220705,6	102750659,6
3	251561	3	754683	9	275021,2	550380984
4	356907	4	1427628	16	329336,8	760115928
5	377239	5	1886195	25	383652,4	41131699,56
∑	1375106	15	4668474	55	1375106	1609132871

 


Найдем параметры  уравнения:

Таким образом, получим уравнение тренда:

Найденный параметр b отражает среднегодовой прирост выручки.

Рассчитаем коэффициент  вариации.

,

где – остаточное среднее квадратическое отклонение от тренда, скорректированное по числу степеней свободы (n-m), n – число лет, m – число параметров в уравнении связи.

(или 8,4 %)

Полученное  значение коэффициента вариации меньше 15 %. Это говорит о том, что колеблемость незначительная и прогноз является достаточно реальным.

      Прогноз рассчитывается путем подстановки  в уравнение тренда порядкового  номера прогнозируемого года.

тыс. руб.

      Проведем  расчет доверительных интервалов прогноза при заданном уровне вероятности 0,95.

,

где - предельная ошибка

- t-критерий Стьюдента.

При заданном уровне вероятности 0,95 и числе степеней свободы, равном 3, = 3,182.

Определим доверительные  интервалы прогноза:

      Таким образом, с вероятностью 0,95 можно  утверждать, что значение объема продаж предприятия в прогнозном году будет находиться в пределах от 364,2 млн. руб. до 511,6 млн. руб. и только 0,05 остается на то, что выручка будет выше или ниже этих значений.

      Среднее прогнозное значение объемов продаж предприятия составляет 465338 тыс. руб. Данное значение попадает в доверительные интервалы прогноза.

      Положительный характер прогноза свидетельствует  об улучшении показателя в будущем, о наличии тенденций и резервов увеличения выручки.

     Так как нижний предел доверительных интервалов прогноза выручки на следующий год работы  составляет  364,2 млн. руб., то на основании проведенного прогноза можно сделать вывод о том, что предприятие в следующем за отчетным годом получит прибыль. 


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 


Заключение 


    Объект  исследования – ОАО «БКК». Период исследования – 2007-2009 гг.

    На основе проведенного анализа можно сделать следующие выводы: За анализируемый период на предприятии наблюдался рост основных экономических показателей деятельности (выручки, прибыли, рентабельности).

    Увеличение показателя рентабельности продаж за анализируемый период свидетельствует о том, что эффективность ведения торговой деятельности предприятием возросла.

     Увеличение  показателя фондоотдачи за анализируемый  период говорит об эффективном использовании предприятием основных средств.

     На  протяжении всего анализируемого периода  у предприятия наблюдался рост собственного оборотного капитала.

     Коэффициент обеспеченности собственным оборотным  капиталом в отчетном году составил 0,26. По сравнению с 2007 г. данный показатель вырос более чем в 3 раза.

     Коэффициент финансовой зависимости в отчетном году превысил нормативное значение. В 2009 г. данный показатель составил 0,55, увеличившись по сравнению с 2007 г. на 17 %. Это свидетельствует об увеличении доли заемных средств в общей величине источников финансирования.

      В течение всего анализируемого периода  наблюдался устойчивый рост коэффициента мобильности (маневренности) собственного капитала. Данный показатель в отчетном году составил 0,42, увеличившись по сравнению с 2007 г. в 7 раз. Это достаточно высокий уровень, который обеспечивает достаточную гибкость в использовании собственных средств предприятия.

     Увеличение  коэффициента абсолютной ликвидности  в 2009 г. по сравнению с 2007 г. составило 25 %. Увеличение коэффициента промежуточной ликвидности в 2009 г. по сравнению с 2007 г. составило 15,6 %. Увеличение коэффициента текущей ликвидности в 2009 г. по сравнению с 2007 г. составило 1,8  %.

     Предприятие можно считать финансово устойчивым, т.к. за анализируемый период предприятие относилось к 1 типу финансовой устойчивости – абсолютная финансовая устойчивость.

    За  анализируемый период наблюдались  изменения в структуре товарооборота  предприятия. Увеличилось производство кондитерских изделий на 5,4 %.

    Максимальная доля в выручке за анализируемые периоды времени приходиться на канал распределения «производитель – оптовик – розничный торговец – потребитель» – 66,5 %.

      В 2009г продукция ОАО «БКК» реализовывалась  в 21 регион и областей России, а также  впервые поставлялась на экспорт.

      Среднее прогнозное значение объема продаж на год работы предприятия составило 465338 тыс. руб.

     Для совершенствования сбытовой деятельности в организации следует выполнить  следующие условия;

• привлечение внешних и внутренних инвестиций в целях обновления основных фондов и модернизации техники и оборудования;
• модернизация технологий за счет внедрения ресурсосберегающей  и экологически приемлемой высокопроизводительной техники;
• создания механизма интеграции технологических комплексов и организации оптовых грузопотоков;
• поиск стабильных каналов сбыта на рынке; 
• максимальное удовлетворение платежеспособного спроса потребителей;
• долговременную рыночную устойчивость организации, конкурентоспособность ее продукции;
• создание положительного имиджа на рынке и признание со стороны общественности.
 


Библиографический список 


1. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Учебное пособие / Л.Е. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2004. - 366 с.
2. Войтоловский Н.В. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации [Текст]: Учебник / Под ред. Н.В. Войтоловского. – М.: ИД Юрайт, 2004. - 296 с.
3. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие / Под ред. Л.Л. Ермоловича. – Мн.: Интерсервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.
4. Гиляровская Л.Т. Экономичнский анализ [Текст]: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 615 с.
5. Савицкая Г.В. Экономический анализ [Текст]: Учебник / Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
6. Скамай Л.С. Экономический анализ деятельности предприятий [Текст]: Учебник /Л.С. Скамай. – М.: ИНФРА-М, 2004. - 296 с.
7. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности [Текст]: Учебник / Под ред. В.И. Стражева - Мн.; Высш. шк., 2003. - 480 с.
8. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг, оценка персонала [Текст]: Учебное пособие / В.Ф. Протасов. – М.: «Финансы и статистика», 2005. - 522 с.
9. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия) [Текст]: Учебник / К.А. Раицкий. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003. - 1012 с.
10. Бурцева Т.А. Управление маркетингом [Текст]: Учебное пособие / Т.А. Бурцева. – М.: Изд-во "Экономист", 2005. - 271 с.

Приложения