Анализ доходов от обычных видов деятельности

± Н_с < 0;

± Н_д < 0;

± Н_об  ≥ 0;

Этот тип характеризуется  неустойчивым финансовым состоянием, не хватает собственных оборотных средств, приходится влезать в долги. Что и подтверждается суммой по строке  610 «Займы и кредиты», V раздела пассива «Краткосрочные обязательства».

 

3.1.2. Анализ структуры и динамики  доходов предприятия от обычных видов деятельности

 

Перед началом анализа  доходов предприятия необходимо обратиться к классификации доходов предприятия (см. Главу 1 настоящей работы), а именно к классификации доходов в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации». Отсюда видно, что доходы подразделяются на:

1. Доходы от обычных видов деятельности (т.е. выручка);
2. Прочие поступления.

К прочим поступлениям относятся:

• операционные доходы;
• внереализационные доходы;
• чрезвычайные доходы.

Доходы от обычных  видов деятельности подразделяются на предприятии на доходы получаемые от производственной  и оптовой торговли.                                                 

 Табл. 3.1.

       Динамика доходов от обычных видов деятельности

№ п/п	Квартал	Выручка от реализации	Базисные  темпы роста, %	Цепные  темпы роста, %
1.	IV 2001	255	100	100
2.	I 2002	335	131,4	131,4
3.	II 2002	503	197,3	150,1
4.	III 2002	1005	394,1	199,8
5.	IV 2002	1148	450,2	114,2
6.	I 2003	1648	646,3	143,6

 

 

 

 

 

 

 

График 1

Вывод: Из таблицы 3.1. видно, что за шесть кварталов объем выручки возрос на 546,3 % , что свидетельствует о большом увеличении объемов реализации товарной и производственной продукции. Такое увеличение выручки свидетельствует об успешной работе предприятия в торговой и производственной деятельности.

Возросший интерес покупателей  к продукции (товарам) предприятия был, достигнут за счет следующих показателей:

• активного размещения рекламы;
• грамотного управления предприятием;
• развитие рынков сбыта продукции;
• развитие дилерской системы.

Как видно из графы 4 таблицы 3.1., наблюдается ежеквартальный рост выручки. Наибольшего своего апогея она достигла в I квартале 2003 года, но по сравнению с предыдущим кварталом выручка уменьшилась на         – 45,8 % (107,2-153).

В относительных показателях темпа роста по сравнению с предыдущим кварталом выручка увеличилась и достигла своих максимальных пределов только в III квартале 2002 года (графа 4, таблицы 3.1.). Ее увеличение составило 49,7 % (199,8-150,1).

Необходимо отметить, что производственная деятельность компании ООО «ТПК СпецКровДизайн» началась IV квартале 2002 года. Поэтому очень важно разделять выручку на выручку, полученную от производственной деятельности и оптовой торговли. Следовательно, необходимо оценить состав, динамику и структуру выручки в зависимости от торговой и производственной видах деятельности.

 

 

 

 

 

Табл. 3.2.

Динамика и  структура доходов от обычных  видов деятельности по видам деятельности

 

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный      период	Отклонение
1.	Выручка от реализации, тыс. руб.	3381	1648	-1733
2.	Выручка, полученная от производственной деятельности, тыс. руб. В % к итогу:	1258 37,2	1167 70,81	-91 33,61
3.	Выручка, полученная от оптовой торговли, тыс. руб. В % к итогу:	2123 62,79	481 29,19	-1642 -33,6

 

Вывод: Выручка предприятия  составила на конец отчетного  периода 1648 тыс. руб. На начало года она  составила 3381 тыс. руб.,  т.е. она уменьшилась  на 1733 тыс. руб. или на 51,26 % (-1733/3381*100).

Выручка от производственной деятельности уменьшилась за период на 91 тыс. руб. или на 7,2 %. Однако в процентах к общей выручке она увеличилась на 33,61 %.

Выручка от оптовой торговли уменьшилась за период на 1642 тыс. руб. или на 77,34 %. В процентах к общей  выручке она также уменьшилась, на 33,6 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Анализ влияния  доходов от обычных видов деятельности на прибыль от реализации и прибыль от продаж

 

3.2.1. Анализ влияния доходов от  обычных видов деятельности (выручки) и других факторов на валовую прибыль

 

В первом пункте главы 3 был  проведен анализ показателей доходов от обычных видов деятельности, т.е. выручкой. Однако следует отметить, что не всегда получение большей выручки от реализации продукции говорит о большей величине полученной прибыли. Поэтому необходимо провести анализ влияния выручки на прибыль.

 

 

 

 

Табл. 3.3.

 

Исходные данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции

Показатели	План	План, пересчитанный  на фактический объем продукции	Факт
Выручка от реализации продукции  по производственной деятельности за вычетом налогов	1258	1113	1167
Полная себестоимость  реализованной продукции	1147	1014	1072
Прибыль от реализации продукции (*)	111	99	95
Прибыль в пересчете  на фактический объем реализации	____	98	____

 

 

_____________________________________

(*) – Данный показатель  относится к прибыли, которая получена именно от производственной деятельности и является частью валовой прибыли, которую получило предприятие. Это деление необходимо для точности анализа влияния выручки и других факторов на полученную «производственную» прибыль (прибыль от производственной деятельности).

 

1113 / 1258 × 100 = 88,47 × 111 / 100 = 98,2

План по сумме прибыли  от реализации продукции недовыполнен на 16 тыс. руб., или на 14,4 %. На это уменьшение повлияли следующие факторы:

1. Влияние изменения себестоимости:

1072 – 1014 =  + 58

Увеличение себестоимости  привело к уменьшению прибыли  на 58 тыс. руб.

2. Изменения суммы прибыли за счет отпускных цен:

1167 – 1113 = + 54

Увеличение цены на реализованную  продукцию привело к увеличению прибыли на 54 тыс. руб.

3. Влияние изменения объема реализации:

1113 / 1258 × 100 = 88,47 – 100 = – 11,53 × 111 / 100 = – 13

Уменьшение объема реализации на 11,53 пункта привело к уменьшению прибыли на 12,8 тыс. руб.

4. Влияние изменения структурных сдвигов реализованной продукции:

99 – 98 = + 1

Изменение структурных  сдвигов в реализованной продукции  привело к увеличению прибыли на 1 тыс. руб.

Итоговое влияние факторов: – 58 + 54 – 13 + 1 = – 16

Результаты расчетов показывают, что план прибыли недовыполнен в основном за счет увеличения себестоимости. Руководству предприятия необходимо обратить внимание на этот фактор, тем самым найти резервы снижения себестоимости. Существует еще один фактор, который косвенно оказывает влияние на прибыль. Это сезонный характер работы предприятия, т.к. в этот период (I квартал) снижается активность рынка по продаже кровельных материалов. Поэтому, предприятию рекомендуется в этот период времени заняться продажей тех товаров, которые постоянно пользуются спросом на рынке строительных материалов.

 

3.2.2. Анализ влияния доходов от  обычных видов деятельности (выручки) и других факторов на прибыль от продаж

 

Анализ прибыли (убытка) от продаж проведен на основании формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в таблице 3.4.

Табл. 3.4.

Анализ прибыли (убытка) от продаж, тыс. руб.

 

Наименование показателя	Код Стр.	2001 год	2002 год	Абс. отклонение	Уд. Вес ,в  %		Отклонение, в %
					2001	2002
А	1	2	3	4	5	6	7
Выручка (нетто) от  реализации продукции (работ, услуг)	010	255	3381	+ 3126	100	100	-
Себестоимость реализации продукции	020	225	2750	+ 2525	88,24	81,34	- 6,9
Коммерческие расходы	030	39	511	+ 472	15,29	15,11	- 0,18
Прибыль (убыток) от  продаж	050	(9)	120	+ 129	- 3,53	3,55	+ 7,08

 

Из расчетов видно, что  в отчетном году наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость  реализации (81,34 %). В 2002 году можно наблюдать снижение уровня себестоимости. Доля себестоимость в выручки сократилась по сравнению с предыдущим годом на 6,9 %, а также мы наблюдаем, уменьшение доли коммерческих расходов на 0,18 %. Изменение данных показателей привело к увеличению доли прибыли 7,08 %, что является позитивным явлением для предприятия.

Проанализируем факторы, повлиявшие на изменение прибыли  от продаж.

 

 

 

Влияние фактора “Выручка от реализации” определяется по формуле (3.1.):

                                                    [ (В₁ – В₀) – В_ц] х Rр

                     П_{р(в) +}                                                                                                 (3.1.)

                                                                   100

где

     П_р(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «выручка»;

В₁ и В₀ – соответственно выручка от реализации в отчетном и базисном периодах;

В_ц – показатель изменения выручки от реализации под влиянием фактора «цены»;

R_р – рентабельность продаж.

Показатель В_ц находится по формуле (3.2.):

                                                                          В₁

                                                     В_ц = В₁-                                                            (3.2.)

                                                                           J_ц

где

J_ц – индекс цен.

Используя данные предприятия, рассчитаем влияние на прибыль от реализации фактора “Выручка от реализации”.

Показатель В_ц в отчетном году (в соответствии с расчетами предприятия) составил + 594.

Влияние фактора “Выручка”  составило + 110  ([(3126 – 594) × + 4,36] : 100%).

Расчет влияния фактора  “Себестоимость реализации” осуществляется по формуле (3.8.):

                                                   В₁ х (УС₁ – УС₀)

                                 П_р(с) =                                                                                   (3.3.)