Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Апреля 2013 в 23:08, контрольная работа
Среди ученых занимающихся разработкой проблемы налоговой системы не существует единого мнения в определении термина «налоговая система». По мнению одних авторов – это «совокупность существующих в государстве налогов, форм и методов из взимания, а также соответствующих государственных органов и учреждений», по мнению других – это «совокупность институтов и инструментов, используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства». Второе определение кажется нам более полным, оно включает первое определение и дополняет его.
1. Виды налоговых систем 3
2. Задача 10
3. Перегружаемые общественные блага 11
Список использованной литературы ………………………………………..13
Оглавление
Среди ученых занимающихся
разработкой проблемы налоговой
системы не существует единого мнения
в определении термина «
Однако при анализе налоговых систем различных государств, выделении их особенностей, классификации налоговых систем под ними понимают совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.
Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.1
Основой налоговой системы являются налоги. Налоги в их сущности и содержании на практике представляют в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговые системы разных стран. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам эти системы существенно отличаются друг от друга и кажутся на первый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе можно выявить две главные общие черты:
1) постоянный
конкретный поиск путей
2) построение
налоговых систем на базе
Первая из этих
черт реализуется в форме
Что касается второй черты, то принципы построения налоговых систем в целом неоднозначны и во многом зависят от приверженности правительства той или иной экономической теории. Тем не менее, эти принципы носят всеобщий характер, хотя и имеют в разных странах отличительные черты, связанные с различной трактовкой некоторых понятий и положений.
Налоговые системы развитых стран складывались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. Естественно, они не оптимальны, что дало повод экономистам и социологам разработать ряд требований для создания оптимальной системы. Наиболее важны среди них следующие:
- распределение
налогового бремени должно
- налоги должны по возможности не оказывать влияния на принятие различными лицами экономических решений, или такое влияние должно быть минимальным (принцип нейтральности налогообложения);
- при использовании налоговой политики для достижения социально-экономических целей необходимо свести к минимуму нарушение принципа равенства и справедливости налогообложения;
- налоговая
структура должна
- налоговая система должна быть справедливой, не допускать произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам;
- административные
затраты по управлению
Эти требования могут быть использованы в качестве основных критериев для оценки качества налоговой системы страны. 3
Налоговая система является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) денежными потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще
Существуют два вида налоговой системы: шедулярная и глобальная. В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.
Шедулярная система налогообложения применялась в Великобритании с 1842 по 1973 гг. Доходы делились на пять шедул, обозначенных начальными буквами латинского алфавита. По шедуле А облагались доходы от недвижимости; по В - доходы от коммерческого использования лесов; по С - доходы от государственных ценных бумаг; по D - торговая и промышленная прибыль, доходы лиц свободных профессий, доходы, полученные за рубежом; по Е - заработная плата, жалованье, пенсии. При вступлении в Общий рынок в 1973 Великобритания в рамках унификации налогов перешла к глобальной системе налогообложения. Шедулы сохранили свое значение при предоставлении налоговых скидок и вычетов. Таким образом, сформировалась смешанная шедулярно-глобальная система подоходного обложения. Части облагаемого дохода из разных источников рассчитываются по соответствующим шедулам, а затем суммируются в целях глобального обложения. Система шедул продолжает развиваться. В1976 введена новая шедула F, по которой облагаются дивиденды, полученные от британских компаний. С другой стороны, идет отмирание отдельных шедул. В 1988 отменена шедула В, а в 1997 - шедула С. Соответствующие доходы переданы в другие шедулы [5].
Элементы шедулярной системе налогообложения сохранились в некоторых странах Британского Содружества (например, в Сьерра-Леоне). В той или иной форме влияние шедулярной системе налогообложения наблюдается в системах подоходного налогообложения большинства развитых стран и проявляется в методах расчета облагаемого дохода из различных источников. Такая практика существует во Франции, Германии и других странах. С 2001 шедулярная система обложения доходов физического лиц введена в Российской Федерации.4
В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.
Кроме того системы
налогообложения в отдельно взятом
государстве можно
В РФ Налоговый кодекс предусматривает пять систем налогообложения: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентная система.5
ОСНО – общая система налогообложения (классическая). Чаще всего используется на предприятиях. В классической системе налогообложения ОСНО, юридическое лицо (организация или ИП - индивидуальный предприниматель) платит налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, другие налоги, необходимость уплаты которых предусмотрена налоговым законодательством, а также платит взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд социального страхования.
УСН – упрощенная система налогообложения. Является добровольным режимом, при применении которого организации освобождаются от уплаты: НДС, налога на прибыль, налога на имущество, а индивидуальные предприниматели - НДС, НДФЛ, налога на имущества. Вместо указанных налогов уплачивается один налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке. Применение УСН позволяет серьезно снизить налоговую нагрузку. Для ее использования достаточно отправить уведомление в местную налоговую инспекцию. Но при этом важно помнить, что существует целый перечень видов деятельности, для которых применение УСН запрещено. Он представлен в ст. 346.12. п.2 п.п. 1. второй части НК РФ.
ЕНВД – единый
налог на вмененный доход. Система
налогообложения в виде вмененной
системы налогообложения –
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.
Данная система распространяется на крестьянские (фермерские) хозяйства. Сельскохозяйственными товаропроизводителями считаются производители с/х продукции и выращивающие рыбу, ее переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции и выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %.6
При применении
данной системы организации освобождаю
Предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%), Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ).
Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года. Применяется этот режим только индивидуальными предпринимателями по определенным видам деятельности, переход на патенты является добровольным и может совмещаться с другими режимами налогообложения.
Налогоплательщики, которые выберают патентную систему, освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС (исключение - НДС при импорте) и налога на имущество физлиц. Такое освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, которые были переведены на патентную систему.
Дано: MSA=1000-40P
MSC=300+30P
Определить: какой оптимальный размер загрязнения
MSA - предельный общественный ущерб от загрязнений, MSC - предельные общественные издержки на борьбу с загрязнением.
Теория экономической эффективности предполагает, что загрязнитель (предприятие, фирма, государство и т.д.) должен полностью компенсировать экологический ущерб, наносимый его деятельностью. Это создает стимулы для сокращения ущерба, по крайней мере, до того уровня, где предельные издержки сокращения загрязнения для производителя будут равны ущербу, причиняемому этим загрязнением. 7
Если по ущербу
и издержкам начертить
Найдем уровень загрязнений:
1000 - 40P = 300 + 30P
1000 – 300 = 30Р + 40Р
700 = 70Р
Р = 700 / 70 = 10
Рисунок 1 – Экономический оптимум загрязнений
Примеры, применение в реальной жизни
Понимание сущности перегружаемых общественных благ необходимо для того, чтобы в реальной жизни выделять данное явление и использовать его увеличивая общественную эффективность.
При потреблении таких благ потребители не конкурируют между собой только до определенного уровня. Как только потребителей становится слишком много, они создают определенные неудобства друг другу в пользовании данным благом.
Примерами таких благ могут быть:
- автомобильная дорога: дополнительные пользователи не уменьшают доступность услуг дорог вплоть до «часа пик», затем же каждая дополнительная машина создает препятствия для передвижения всех остальных;
- мосты или тоннели, у которых также существует определенная пропускная способность, и каждый «лишний» передвигающийся человек или машина могут создавать препятствия для остальных;
- парк с открытым доступом для отдыхающих может также заполниться таким количеством людей, что вход каждого дополнительного индивида будет снижать полезность, получаемую остальными;
- пляж с отдыхающими в определённый сезон;
- детские площадки;
- зрелищные общественные мероприятия;
- библиотеки;
- открытые спортивные площадки.
Выделение таких благ необходимо для того, чтобы предотвратить появление «точек перегрузки» и соответственно сохранить полезность для потребителей на максимально возможном уровне. Также при постоянных «перегрузках» возрастает износ блага, и соответственно возрастают расходы на его обслуживание и содержание. Именно поэтому для таких благ существует система разработки определенной платы за пользование, которая, должна окупать предельные издержки.
Таким образом, выделяя данные блага и устанавливая на них «цену», можно часть издержек компенсировать и сохранить полезность на максимально возможном уровне.