Учет собственного капитала

    Остаток резерва на ремонт основных средств  на конец года допускается в случаях, предусмотренных отраслевыми особенностями  состава затрат, включаемых в себестоимость  продукции (работ, услуг).

    Правильность  образования и использования  сумм по видам резервов периодически (обычно перед составлением годового отчета) проверяют по данным смет, расчетов и др. и при необходимости корректируют. Как правило, излишне начисленные  суммы резервов сторнируют, а по недоначисленным суммам резервов составляют дополнительные проводки.

    3. Учет резервов по сомнительным  долгам

    В настоящее время организации  могут создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями  и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

    Сомнительным  долгом признается дебиторская задолженность  организации не погашенная в установленные  сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

    Резервы сомнительных долгов создаются на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности.

    Величина  резерва определяется по каждому  сомнительному долгу в зависимости  от финансового состояния организации-должника и оценки вероятности погашения  ее долга.

    На  сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Списание невостребованных долгов, признанных сомнительными, отражают по дебету счета 6 с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Списанные долги должны учитываться в течение пяти лет на забалансовом счете 007 «Списание в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

    Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, отражаются в балансе в оценке нетто, т.е. за вычетом сумм указанных резервов. Вследствие этого в бухгалтерском балансе сумма резервов сомнительных долгов отдельно не отражается.

    4. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

      Синтетический учет ведется на счете 59 «Резервы под  обесценение вложений в ценные бумаги».

      Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги создаются по факту установления превышения учетной стоимости акций, оценка которых подлежит уточнению над их рыночной стоимостью. Формирование резервов происходит за счет дохода организации: Д-т 91  К-т 59 на сумму выявленного падения стоимости акций.

      При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы  резервы, сумма резервов уменьшается и доход увеличивается на эту разницу: Д-т 59  К-т 91.

      При увеличении бухгалтерской прибыли  за счет уменьшения резерва под обесценение  вложений в ценные бумаги не влечет за собой увеличение налогооблагаемой прибыли.

      Перед составлением годовой отчетности резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, начисленный в предшествующем году, списывается в полном объеме. Затем, в случае превышения учетной стоимости акций, оценка которых подлежит уточнению в годовом балансе, над их рыночной стоимостью, создается новый резерв на величину превышения.

      Если  на дату составления годовой бухгалтерской  отчетности по акциям, по которым в  предыдущие годы был образован резерв под обесценение, не проводятся котировки, и они исключены из котировочного  списка фондовой биржи, а также если не публикуются их котировки, то указанный резерв не образуется, акции отражаются в годовом бухгалтерском балансе по стоимости принятия их к бухгалтерскому учету, а ранее созданный резерв относится на финансовый результат.

      Синтетический учет по счету 59 в части образованных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги следует вести по двум субсчетам: «Резерв под обесценение вложений в долгосрочные ценные бумаги» и «Резерв под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги». Такое деление позволяет распределять резервы между статьями долгосрочных и краткосрочных вложений в годовом бухгалтерском балансе.

      Увеличение  резерва происходит по кредиту счета 59, а уменьшение по дебету счета 59.

      Аналитический учет по субсчету 59 ведется по каждому виду ценных бумаг. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Особенности учета в ОАО  Ставропольский мотозавод  «Аксион-холдинг»

2.1 Общая характеристика  ОАО Ставропольский  мотозавод “Аксион-холдинг”

     Акционерное общество открытого типа Ставропольский мотозавод "Аксион-холдинг", в  дальнейшем именуемое “общество”, учреждено в соответствии с Указом Президента РФ “Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества” от 1 июля 1992 года N 721.

      Местонахождение общества: г. Ставрополь, ул. Ленина, 35. Государственное предприятие ”Ставропольский  мотозавод” был основано 1 мая 1933 года. 

      Сегодняшняя продукция общества это: аппаратура связи; мед техника; товары народного  потребления.

      В настоящее время ОАО Ставропольский мотозавод "Аксион-холдинг" является многопрофильным предприятием с замкнутым циклом производства.

      На  предприятии занято около 800 человек.

      На  начало 2003 года в состав холдинговой  компании входит 37 дочерних предприятий. Таким образом, на базе АО “АКСИОН” сформирована крупная производственная компания.

      Главная задача предприятия в 2004 году - сохранить  достигнутые темпы, потенциал и  обеспечить устойчивое техническое, производственное и финансовое состояние.

      Самым тяжелым и напряженным в течение последних лет продолжает оставаться финансовое положение.

      Сложность финансово - экономической деятельности ОАО Ставропольский мотозавод "Аксион-холдинг” вызвана в основном следующими причинами:

• ухудшение состояния расчетов за поставленную продукцию, большие задержки, неритмичность;
• оплата значительной части поставленной продукции осуществлялось Минфином РФ казначейскими обязательствами, имеющими определенные ограничения как платежные средства, что приводит к возникновению значительной задолженности по местному бюджету и внебюджетным фондам;
• обесценивание собственных оборотных средств предприятия, вызванное высоким уровнем инфляции за последние годы, вследствие этого необходимость привлечения дорогих кредитных ресурсов коммерческих банков;
• сложность получения кредитов в коммерческих банках и в связи с этим, необходимость использования для неотложных целей производства привлеченных средств в задолженности поставщикам, бюджетам всех уровней, внебюджетным фондам, отчислений на содержание социальной сферы.

      Был принят целый ряд мер, благодаря  которым предприятие не только выжило, но и обеспечило необходимый объем  производства, сохранило уровень  загрузки производственных мощностей, не допустило сокращения рабочих  мест, кроме того, наметились тенденции к улучшению  финансового  положения.

     Высшим органом  управления Общества является Собрание акционеров. Кворум для проведения Собрания акционеров обеспечивается присутствием не менее чем 50 % обыкновенных акций. В состав Совета директоров входят: Генеральный директор, представитель Госкомитета по управлению имуществом, представитель трудового коллектива и представитель местной администрации (по месту расположения общества). Основной задачей членов Совета директоров является выработка политики с целью увеличения прибыльности общества. Генеральный директор осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества. Правление является исполнительным органом Общества и действует на основании положения, утвержденного Советом директоров.

      Высшим  органом управления дочерним предприятия является собрание учредителей, в состав которого входят три директора из состава правления ОАО Ставропольский мотозавод "Аксион-холдинг", а также директор и другие руководящие работники дочернего предприятия.

      Проводятся  следующие мероприятия по выделению подразделения в самостоятельное юридическое лицо:

      1. Разработка учредительных документов.

      2. Разработка структуры и органов  управления.

      3. Разработка и утверждение штатного  расписания.

      4. Открытие расчетного счета в  банке.

      5. Составление разделительного баланса.

      6. Составление актов приема - передачи  имущества.

      7. Подготовка и заключение договоров  о взаимодействии с ОАО Ставропольский  мотозавод "Аксион-холдинг".

      8. Согласование цен на продукцию  и услуги.

      ОАО Ставропольский мотозавод "Аксион-холдинг" выполняет следующие стратегические функции:

• разрабатывает стратегию развития Компании в целом;
• координирует деятельность обществ на всех уровнях;
• определяет основные направления капиталовложений и изыскивает средства для их финансирования;
• вырабатывает и реализует финансово-кредитную политику по использованию в интересах Компании собственных финансовых ресурсов Компании, привлеченных и заемных средств;
• организует и координирует внешнеэкономическую деятельность обществ Компании, обосновывает эффективность и целесообразность привлечения иностранных партнеров и инвестиций;
• является держателем фондов, централизовано распределяемых финансовых, материально-технических ресурсов и оборудования для обеспечения государственных нужд Российской Федерации;
• совместно с органами государственной власти и управления решает вопросы территориального расширения предприятия и организаций Компании, проведение природоохранной политики;
• обеспечивает защиту прав обществ, входящих в Компанию, представление их общих интересов в соответствующих органах и организациях, в том числе международных;
• проводит скоординированную политику в области создания новых и реконструкции действующих производств;
• проводит технико-экономическое обоснование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых для государственных нужд, в том числе обоснование размеров бюджетного финансирования, необходимого для поддержания и развития научно-технических Компании;
• осуществляет скоординированную деятельность по обеспечению сохранности и защиты государственных секретов, коммерческой тайны для предотвращения экономического ущерба;
• проводит скоординированную кадровую политику, осуществляет подготовку кадров;
• оказывает услуги и проводит работы на коммерческой основе;
• обеспечивает условия социального развития трудовых коллективов обществ Компании путем организации совместного строительства и эксплуатации объемов соцкультбыта;
• образует централизованные фонды Компании и организует их рациональное использование с возможным перераспределением между обществами Компании;
• осуществляет централизованное распределение энергетических и водных ресурсов, обеспечивает ремонт и обслуживание соответствующего оборудования;
• осуществляет централизованное хранение, учет, перерегистрацию стандартов, технических условий, патентов, научной и технической литературы;
• осуществляет единую политику в области охраны труда и экологической безопасности, проводит природоохранные мероприятия;
• обеспечивает единый архитектурный и фирменный стиль Компании;
• разрабатывает принципы формирования цен на продукцию и услуги, оказанные внутри Компании.

Организация и оплата труда на предприятии

      На предприятии  действует положение об оплате труда  руководителей и специалистов, целью  которого является стимулирование роста объемов реализации услуг, повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности общества.

      Оплата труда руководителей  и специалистов устанавливается  в прямой зависимости от выполнения показателей, влияющих на уровень эффективности  финансово-хозяйственной деятельности.

      При невыполнении в течение 3 месяцев  хотя бы одного из основных показателей  вопрос о соответствии руководителя занимаемой должности выносится  на Правление управляющей компании. Правление может предоставить руководителю 3 месячный срок для улучшения финансово-хозяйственного состояния общества. При неисполнении решения Правления вопрос о прекращении действия контракта решается Советом Директоров общества.

      Результаты  финансово-хозяйственной деятельности обществ ежемесячно рассматриваются на заседании Правления управляющей компании. Решения оформляются Протоколом заседания Правления и приказом генерального директора АО “Аксион-холдинг”.

      За  упущения в работе, повлекшие ухудшение  финансово-экономического положения  предприятия, перерасход утвержденных лимитов, невыполнение распоряжений вышестоящих руководителей, срыв графиков работ руководители и их заместители могут быть лишены переменной части заработной платы полностью или частично. Решение о снижении или лишении переменной части директору общества утверждается Советом директоров общества.

2.2 Основные направления  деятельности предприятия

 

      Основные  направления деятельности предприятия  оговорены в Уставе.

      В перспективе предприятия следующие  направления деятельности:

      1. Организация снабжения предприятий направления продуктами питания. В состав направления входят предприятия общепита, кафе, бары, закусочные, детский оздоровительный лагерь, санаторий-профилакторий, таким образом, общий объем закупа продуктов составляет около 18 млн. в год.

      2. Поиск дополнительных возможностей  сбыта услуг предприятий направления.  При активизации маркетинговой  деятельности с предприятиями  города возможно найти дополнительные  источники сбыта услуг, что  для предприятий направления  повлечет увеличение выручки, а для ЗАО “Аксион-социал” возможность реализации посреднической наценки или агентского вознаграждения.