Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Апреля 2011 в 08:16, курсовая работа
Целью написания данной курсовой работы является учет дебиторской задолженности.
Степень исследования проблемы. В настоящее время в Республике Казахстан ведется большая работа по дальнейшему развитию и совершенствованию бухгалтерского учета, разработке и принятию нормативно-правовых актов, ускорению перехода к его новой системе, адекватной рыночной экономике.
ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………….
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ……...
1.1. Сущность и классификация активов, в том числе дебиторской задолженности…………………..…………..
1.2. Анализ дебиторской задолженности ………………………………..
ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ …………….
2.1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками ……………………
2.2. Учет резервов по сомнительным требованиям…………….
2.3. Учет прочей дебиторской задолженности ………………………..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………….
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………….
Следует отметить, что недостача в пределах естественной убыли может быть списана на расходы производства лишь в случае её выявления при проведении инвентаризации и при составлении комиссионного акта на списание, утвержденного руководителем.
Далее нужно проанализировать полностью ли отнесены на виновных лиц суммы по недостачам, растратам и хищениям, правильно ли оформлены и выведены результаты инвентаризации денежных средств и товароматериальных ценностей на затраты производства, когда виновные лица не установлены.
Далее анализируется правильность ведения расчетов с работниками предприятия по предоставленным им займам, за товары, проданные в кредит, и прочим операциям.
Затем анализируются данные счета на котором отражаются арендные обязательства к поступлению. Излишне перечисленные суммы в бюджет и внебюджетные организации; суммы претензий, предъявленных поставщиком, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товароматериальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки, а также суммы превышения стоимости реализации собственных акций над номинальной стоимостью.
Особое внимание должно быть уделено анализу расчетов по претензиям, расчет которых ведется на субсчете «Расчеты по претензиям» счета «Прочие». На этом субсчете учитывают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им претензиям (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.
При анализе расчетов по претензиям необходимо обратить внимание:
Анализ правильности и своевременности оформления материалов по претензиям о недостачах и хищениях имеет очень большое значение, так как практика показывает, что неправильное или с нарушением сроков оформление материалов делается иногда сознательно с целью не допустить к привлечению виновных к материальной ответственности.
При анализе важно, не только констатировать факты недостач и порчи, но и выяснять причины их возникновения. Практика показывает, что основными причинами ущерба (недостачи, растраты, хищения денежных средств и материальных ценностей) являются необеспеченность весоизмирительной аппаратурой, плохое состояние складских помещений, несоблюдение условий хранения товароматериальных ценностей, нарушение правил приемки и отпуска их, отсутствие должного контроля за их сохранностью, несвоевременное и формальное проведение инвентаризаций.
При
анализе нужно установить, правильность
ли определен причиненный
При анализе прочей дебиторской задолженности важно проверить: наличие задолженности работников предприятия за пользование инвентарем; отпущенные без предварительной оплаты материальные ценности, несданную спецодежду и т.д.
Следующий
этап анализа дебиторской
Объектом анализа здесь служит не только бухгалтерские записи, но и заключенные договора с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание нужно уделить на сомнительную задолженность по авансам с точки зрения причин её возникновения и виновных лиц. Реальной считается задолженность в случае, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами сверки взаимных расчетов.
ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
2.1.
Учет расчетов с покупателями
и заказчиками
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах подраздела Генерального плана счетов 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» в «Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами» или машинограмме при компьютеризации учета. В состав подраздела 1200 входят следующие счета: 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»; 1212 «Векселя полученные»; 1213 «Другая задолженность покупателей и заказчиков».
Остаток по счету 1210 на конец месяца а оказывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) или товарно-материальные запасы выполненные или принятые работы и услуги.
На счете 1212 «Векселя к получению» учитывают задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченную полученными от них векселями (долговыми обязательствами)
Корреспонденция
счетов по счету 1212 «Векселя полученные».
Содержание хозяйственных операций | Сумма тенге. | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||
Отпущена (отгружена) со склада готовая продукция по фактической себестоимости | 600000 | 7010 | 1320 |
Выполнены работы, оказаны услуги (по фактической себестоимости) | 400000 | 7010 | 8011, 8013 |
Итого | 1000000 | ||
Предъявлены покупателям счета за отгруженную (отпущенную) готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Задолженность обеспечена векселями по договорным ценам | 1200000 | 1213 | 6010 |
Доход (процент) по векселю,10% | 120000 | 1212 | 3520 |
Налог на добавленную стоимость (НДС) | 264000 | 1212 | 3130 |
Итого: | 1584000 |
Предприятие – векселедержатель может осуществить учет (дисконт) векселей в банке. Естественно, банк должен получить какую-то часть дохода (процента), причитающеюся векселедержателю по представленному в банк для дисконта векселю.
Предприятие – поставщик отгружая (отпуская) готовую продукцию, выполняя работы и услуги, может не иметь договоренности об оплате её стоимости векселем. В результате, договорная цена и сумма НДС получит отражение на счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
Аналитический учет почету 1210 ведется по каждому предъявленному покупателем счету-фактуре. Аналитический учет должен обеспечить получение данных по задолженности покупателей, срок оплаты которой не наступил, и задолженности, не оплаченной в срок; по счету 1212 «Векселя полученные». По задолженности, обеспеченной векселями, срок оплаты которых не наступил; векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями по которым денежные средства не поступили в срок; по счету 1213 «Другая задолженность покупателей и заказчиков». По каждому покупателю и заказчику, расчеты с которым ведутся в порядке плановых платежей.
Для аналитического учета используют «Ведомости аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами» или машинограммы, построенные по типу ведомостей учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Резервы по сомнительным требованиям учитываются в подразделе 31 на пассивном счете 1290 «Резерв по сомнительным требованиям». Резервы по сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.
Сомнительным требованием признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок, а если он не установлен, то в течении необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности.
Предприятия создают резервы по сомнительным требованиям по расчетам с другими предприятиями и организациями, а также с отдельными физическими лицами. Размер резерва определяется по каждой сумме сомнительного требования с учетом финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения им долга в полном размере или частично.
При создании резервов по сомнительным требованиям на суммы, направленные в резерв, по сомнительным требованиям, дебетуют счет 7210 «Общие и административные расходы» и кредитуют счет 1290 «Резерв по сомнительным требованиям».
При образовании резерва по сомнительным требованиям предприятие вправе по своему усмотрению выбирать в Учетной политике один из следующих методов:
Метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг). Сущность данного метода заключается в определении процента сумм безнадежных долгов в общем объеме реализации. Для того чтобы определить процент образования резерва по сомнительным требованиям, необходимо проанализировать объем реализации товаров, выполненных работ (оказанных услуг) и сумму неоплаченных счетов.
Например.
Объем реализации за год по Усть-Каменогорскому
металлургическому комплексу составил
1050 млн. тенге. Для анализа процента безнадежных
долгов выбраны пять периодов предшествующих
отчетному.
Таблица определения процента безнадежных долгов в общем объеме реализации
Периоды | Объем реализации | Сумма безнадежных долгов | Процент |
1 | 2 | 3 | 4=3/2*100 |
Первый | 810 | 20 | 2,5 |
Второй | 990 | 14 | 1,4 |
Третий | 1002 | 18 | 1,8 |
Четвертый | 1020 | 15 | 1,5 |
Пятый | 1032 | 22 | 2,1 |
Итого: | 4854 | 89 | 1,86 |
Средний процент за пять периодов составляет
(2,5+1,4+1,8+1,5+2,1) / 5=1,86
Исходя из этого, сумма резерва по сомнительным требованиям составляет:
(1050*1,86) / 100%=19,5 млн. тенге
В конце отчетного года, делается запись по дебету счета 821 «Общие и административные расходы» и кредиту счета 311 «Резервы по сомнительным долгам» на сумму 17,4 млн.тенге.
Метод учета по срокам оплаты заключается в определении процента сомнительных требований по сроку оплаты задолженности. Для определения этого процента, необходимо классифицировать все счета к получению по следующим категориям: