Сущность и функции налогов. Классификация налогов. Роль налогов в государственном регулировании экономики

1.1 Сущность и функции налогов. Классификация налогов. Роль налогов в государственном регулировании экономики 

Сущность  налогов

Необходимость  налогов  вытекает  из  функций  и  задач  государства,  которое  выполняет  разнообразную  деятельность  требующую средств. Кроме налогов,  у государства,  по  сущности, нет иных  методов мобилизации средств. Оно может использовать  для покрытия  своих расходов  государственные займы, но  их  необходимо  возвращать  и уплачивать  проценты,  что также требует дополнительных  расходов  по  их  обслуживанию.  При особых  обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение.  Однако  это связано с тяжёлыми  экономическими   последствиями для страны – инфляция.  В результате  для государства существует  один  главный доход – налоги.  В настоящее время на  долю  налогов,  являющихся  важнейшим  средством финансовых  ресурсов  государства,  приходится  80-90% всех  бюджетных  поступлений  в  различных  странах.

   Что   касается  сущности  налогов,  то  она  связана  с   тем,  что  государство,  выражая   интересы  общества  в  различных   сферах  деятельности,  вырабатывает  и  осуществляет  соответствующую   политику – экономическую,  социальную,  международную,  оборонную,  экологическую,  демографическую  и  др.  при этом  в качестве  средства  взаимодействий  для  государственного  регулирования  социально-экономических   процессов  используется  финансово-бюджетный  механизм  и  его  составная  часть – налоги.

    Отличительным   признаком  налогов  является  то,  что  они,  участвуя  перераспределительном  процессе,  обеспечивают  государство   финансовыми ресурсами.  Принимая  участие в перераспределительном  процессе,  налоги  или налоговые отношения предполагают  наличие двух  субъектов: налогоплательщика  и  государства,  между  которыми  возникает  движение  стоимости.  Налоговые  отношения – это  финансовые  отношения  между   государством  хозяйствующими  субъектами  и  населением  по  формированию  централизованного  денежного  фонда.

Налоги  – это  обязательные  платежи  юридических  и  физических  лиц  в  бюджет,  устанавливаемые  и  принудительно  изымаемые  государством  в  форме  перераспределения  части общественного продукта,  используемого для удовлетворения  общегосударственных потребностей.  
 

Функции  налогов

Фискальная   функция   проявляется  в  перебойном  обеспечении  государства  финансовыми  ресурсами,  необходимыми  для  осуществления  его  деятельности.  Это  основная  функция,  характерная  для  всех  государств  на  различных  этапах  развития.  С  развитием  рыночных  отношений  значения  фискальной  функции  возрастёт.

Функция  отражает  форму  принудительного  лишения  принадлежащей  юридическому  или  физическому  лицу  собственности  в  виде  капитала  или  заработка,  рассматривается   как  своеобразная  эксплуатация  со  стороны  государства.

Для  этой  функции  характерно  лишь  одно  свойство:  максимальная  мобилизация  финансовых  ресурсов  в  доходы  государственного  бюджета.  Что  касается  доходов  государства,  то  это  свойство  фискальной  функции  позволяет  бесперебойно  обеспечивать    доходную  часть  бюджета. В  наибольшей   мере  фискальная  функция  проявляется  а налоге  на  добавленную стоимость и акцизном  налоге.  Но  с другой  стороны,  расширение  налогов  фискальной  направленности  может  оказывать  отрицательное  влияние  на  экономику  и  благосостояние  населения. 

Однако  фискальная  функция    не  учитывает другого   важного   свойства - стимулирования  лучшего и более эффективного  использования имеющихся ресурсов:  труда,  капитала,  природных ресурсов.

Стимулирующая  функция  налогов,  которая реализуется через систему льгот,  исключений,  преференций (предпочтений),  увязываемых с льготообразующими  признаками  объекта налогообложения.  Она  проявляется  в  изменении  объекта  обложения,  уменьшении налогооблагаемой  базы,  понижении  налоговой  ставки  и  др. Эта  функция  реализуется  через  стимулирование  более  эффективного  использования  природных ресурсов,  земли,  минерально-сырьевых  ресурсов.  Посредством этих  налогов одновременно   происходит   стимулирование  воспроизводства природных ресурсов  и земли,  направление средств  в  дорожные  фонды  и  др.  в  этом  качестве  налоги  могут  выполнять  воспроизводственную  функцию.  Они  имеют  четко  выраженную  отраслевую  принадлежность.

Для  стимулирующей  функции  характерны    две  основные  черты:  во-первых,  стимулирование  социально-экономической  деятельности  приоритетных  для  государства  направлений  через   различные  виды  льгот  по  налогам  и  преференции ( в  этом  отличие  стимулирующей  функции  от  других  функций  налогов:  никакая другая   функция налогов непосредственно стимулирующими  свойствами  не  обладает);  во-вторых,  мобилизация и аккумуляция финансовых  ресурсов  централизованном  фонде финансовых  ресурсов    государства.  Данная  черта характера и для фискальной  функции.

Распределённая (перераспределительная) функция.   Она обеспечивает  процесс перераспределительная  функция общественного продукта,  главным  образом  чистого   дохода,  и  направленная  одной  его  части  на  расширение  воспроизводство  израсходованных  факторов  производства (  капитала,  труда,  природных  ресурсов),  а  другой- в централизованный  фонд  государственных ресурсов,  т.е.  в бюджет  государства в форме налогов.  В этой  функции  реализуется общественное  назначение  налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.

Обладает  рядом  свойств, характеризующих  многогранность  её  роли  в  воспроизводственном  процессе.   Изначально  распределительная  функция  налогов  носила  сугубо  фискальный  характер.  Но  с  развитием  государства  она  стала  активно  участвовать  в организации  хозяйственной  жизни  и  развитии  экономики  в  стране. 

Регулирующей  функции.  Регулирующая функция налогов. Данная функция призвана решать посредством налоговых механизмов те или иные задачи налоговой политики государства, а также предполагает влияние системы налогообложения на экономические процессы и тенденции, происходящие в обществе. Посредством налогового механизма (налоговых ставок, системы льгот, отсрочек уплаты налогов и форм предоставления налогового кредита и т. п.) государство может регулировать инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов, предпринимательскую активность физических лиц и т. д.

 Регулирующая  функция, таким образом, проявляется  в процессе воздействия налоговых  отношений на макроэкономические  пропорции и поведение хозяйствующих  субъектов. Эта функция реализует  не только экономические отношения,  выражающие иерархическую подчиненность  (власть — плательщик), но и  отношения экономических агентов  между собой.

Классификация  налогов

Классификация  налогов-   это группировка налогов по  различным признаков.    Для организации рационального управления  налогообложением  классификация налогов имеет     большое значение.   Наибольшее  распространение получило  деление налогов по  способу изъятия -   на  прямые  и косвенные.

Пользуясь  такой  классификацией,  можно  определить  роль  каждого  налога  и  налоговой  группы   по  отношению  к  республиканскому  бюджету,  местный  бюджет,  по  отношению    к  финансовому  состоянию  как налогоплательщиков,  так  и  государства.

Классифицируя  налоги  по  различным  признакам,  следует  отметить,  что  по  характеру  взаимоотношений  между  государством  и  субъектами  налогов,  т.е.  по  способу  изъятия,  различают  прямые  и  косвенные  налоги.

Прямые  налоги -  налоги,  взаимные  государством  непосредственно  с  доходов  или  имущества  налогоплательщика  .В свою  очередь  прямые  налоги  делятся    на  реальные  и  личные:

• Реальные  налоги  построены  без  учёта  личности  плательщика  и  уровня  доходности  объекта  обложения.  Сам  факт  наличия  имущества  является  основанием  для  обложения.  Первыми  видами  реальных  налогов   были  поземельный  и подомовой.  К реальным  налогам относятся    также промысловый налог,  налог на  ценные  бумаги.
• Личные  налоги   в  мировой  практике  налогообложения  представлены  следующими  видами:  подоходный  налог  с  населения,  преимущественный   налог,  подушный  налог.  Налог  с  наследства  и  дарений,  налог  на  прибыль  с  корпораций,  налог  на  сверхприбыль,  налог  на  прирост  капитала  и др.

Косвенные  налоги – налоги   на  товары  и  услуги,  устанавливаемые  в  виде  надбавки  в  цене  или  тарифу  и  взимаемые  в  процессе  потребления  товаров  и  услуг  к  косвенным  налогам  относятся  акцизы,  гос.  Фискальные  монополии,  таможенные  пошлины.

• Акцизы  делятся   на  индивидуальные  (  обложение  по  сырью,  полуфабрикатам,  готовой  продукции,  мощности  оборудования)  и  универсальные.
• Государственные  фискальные  монополии  делятся  на  полные  и  частичные,  представляющие  полную  или частичную  монополию государства на  производство  и продажу некоторых   товаров (спиртные  напитки,  табачные  изделия,  соль,  спички,  пиво)  с целью увеличения  за  этот  счёт  доходов  государственного  бюджета.
• Таможенные  пошлины.  Они  классифицируются  по  четырём  признакам:  происхождению (внутренние,  транзитные,  экспортные (вывозные)  и  импортные (ввозные)),  целям ( фискальные,  протекционные,  сверхпротекционные,  уравнительные,  антидемпинговые,  дискриминационные,  преференциальные  и  статистические), характеру  взимания (специфические,  адвалорные (взимание  в  процентном  отношении  к  таможенной  стоимости  товара)  и  кумулятивные  ( смешанные)  таможенные  пошлины),    по  характеру  отношений (конвенционные  (платёж  по  международному  договору,  уст.  Принципы  таможенного режима  присоединившихся  к конвенции стран с общими  правилами осуществления таможенного контроля  или взимания  таможенных  пошлин) и автономные ( вид  таможенного  тарифа,  который  уст.  Правительством  страны  в  законодательном  порядке)).