Структура налоговой системы РФ и виды налогов

     Стимулирующая функция настолько перекликается с регулирующей, насколько с помощью налогов государство имеет возможность целенаправленно стимулировать капиталовложения, хозяйственную активность, создавать новые рабочие места.

     Распределительная функция заключается в том, что посредством налогов в бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, финансирование целевых программ и т. д.

     Государство направляет средства в инвестиции, в капиталовложение и фондовые отрасли  с длительными сроками окупаемости  затрат, добывающие отрасли, социальные нужды.

     В процессе сбора и использования налогов возникают распределительные и пере распределительные отношения. Естественно, государство должно умело руководить этими процессами. Исторический процесс развития наглядно показал, что государство должно активно использовать распределительные возможности налогов.

     Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политику. Осуществление контрольной функции зависит от налоговой дисциплины, суть которой в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объёме уплачивали налоги.

     Учётно-контрольная  функция позволяет налоговой системе, и в целом системе государственного управления учитывать доходы предприятия и различных групп населения, движение финансовых потоков и прогнозировать эти показатели на будущее.

     Социальная  функция реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С большей суммы дохода должна взиматься большая доля в виде налога. При этом всегда низко обеспеченная группа населения считает, сто рост ставки с повышением дохода недостаточен, а высоко обеспеченная группа утверждает, что изъятие налогов сдерживает инвестиционный рост.

     Самыми  социально несправедливыми являются косвенные налоги, поскольку они в одинаковой степени оказывают налоговое давление на всё население, но в относительном значении наиболее сильно воздействуют на лиц с низкими доходами. Через налоги поглощается более высокая доля личного дохода при покупке товаров. Высокодоходные слои населения направляют часть средств на накопление, где нет косвенного налога, тем самым снижается косвенное налоговое давление. В российской налоговой системе пока эта функция проявляется слабо.

     Часть социальной функции является социально – воспитательной, которая проявляется в различном подходе к налогообложению тех или иных товаров и услуг. Так государство вводит высокие акцизные налоги на вино водочную и табачную продукцию и предоставляет льготы учреждениям социально культурной сферы, не только потому, что первые способны платить высокие налоги, а вторые нет, но и потому, что государство стремится способствовать увеличению культурно образовательного потенциала общества, укреплению его нравственного здоровья.

     2.2Способы взимания налогов

     В налоговой практике существует три  способа взимания налогов.

     Первый  способ – кадастровый – предлагает использование кадастра. Кадастр  это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам и устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся: при поземельном налоге – размер участка, количество скота, удалённость от транспортных путей рынка; при домовом – количество окон, дверей, труб, характер постройки; при промысловом - численность рабочих, количество станков и т. д. Средняя доходность объекта, базирующаяся на этих признаках, значительно отклоняется от действительной. Существуют поземельный, по домовой, промысловый кадастры. Данный способ имеет в значительной мере исторический характер. Он применяется при слабом развитии налогового аппарата.

     При втором способе налог удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога (у источника дохода). Таким  путём выплачивается налог с заработной платы. Налог удерживается посредником – сборщиком до получения дохода субъектом, что снижает возможность уклонения его от уплаты налога.

     Третий  способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации, то есть официального заявления о получаемых им доходах.

 

      3. Структура налоговой системы РФ и виды yалогов

     3.1 Структура налоговой системы РФ

     В структуре налоговой системы  России на современном этапе её развития насчитывается 14 видов налогов и  сборов, в том числе 9 – федеральных, 3 – региональных и 2 – местных.

     - Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ как обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации и включают в себя:

     1) налог на добавленную стоимость:  относится к косвенным и регулирующим видам налогов, выполняющим фискальную функцию, и используется в целях регулирования доходной базы региональных и местных бюджетов посредством механизма бюджетных трансфертов;

     2) акцизы: косвенные вид налога, включаемый  в цену товара, которым облагается  установленный законом перечень наиболее необходимых и ходовых в пользовании товаров;

     3) налог на доходы физических  лиц и единый социальный налог:  являются прямым видом налогов,  изымаются из части вновь созданной  стоимости и распределяется в  пользу граждан;

     4) налог на прибыль (доход) организаций:  относится к прямым и регулирующим  видам налогов. Объектом обложения  налогом является валовая прибыль  организации от реализации продукции,  товаров, основных средств, имущества  и доходы от внереализационных  операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. В прибыль не включаются суммы всех видов налогов и акцизов, затраты на производство товаров, на подготовку и освоение производства, переподготовку кадров и другие виды затрат;

     5) налог на добычу полезных ископаемых: является прямым видом налога, взимаемым с организаций и индивидуальных предпринимателей, ведущих добычу полезных ископаемых в виде сборов за выдачу лицензии, платы за пользование недрами.

     6)водный  налог: налогоплательщика являются  организации и индивидуальные предприниматели, непосредственно пользующиеся водными объектами с применением сооружений, технических средств и устройств;

     7)сбор  за право пользования объектами  животного мира и водными биологическими  ресурсами: является прямым видом  налога, который уплачивают организации, индивидуальные предприниматели или физические лица за право пользования объектами животного мира и водными ресурсами;

     8)государственная  пошлина: уплачивается при обращении  юридических и физических лиц  в суды, в государственные нотариальные конторы, в ЗАГСы, ГИБДД и другие организации.

     - Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах⁴. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения (в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ): налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Региональные налоги включают в себя 3 вида налогов:

     1) налоги на имущество организаций:  являются прямым видом налога, характеризующим обложение налогом  активов предприятий в целях стимулирования эффективности использования основных и оборотных средств.

     2)транспортный  налог: налогоплательщиками транспортного  налога признаются организации  и физические лица, являющиеся  собственниками транспортных средств  (автомобилей, мотоциклов, автобусов) и иных самоходных машин и механизмов.

     3) налог на игорный бизнес: налогоплательщиками  являются организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  экономическую деятельность в  сфере игорного бизнеса.

     К местным налогам относятся:

     1)земельный  налог: прямой вид налога, который  уплачивают собственники земли,  землевладельцы и землепользователи  в виде земельного налога и  арендной платы;

     2)налог  на имущество физических лиц:  налогоплательщиками на имущество  физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признанного законодательством объектом налогообложения.

     Перечень  налогов России является закрытым. Иначе говоря, никакой орган власти, за исключением Федерального собрания РФ, не может изменить перечень налогов и ввести налог (сбор), не предусмотренный перечнем.

     В общем виде структуру налогов, уплачиваемых предприятиями, можно представить в виде следующей схемы.

     Отдельно  рассмотрим прямые и косвенные налоги.

     3.2 Прямые налоги

     По  платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.

     Прямые  налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог, с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны  платежеспособности.

     Прямые  налоги подразделяются на реальные и  личные.

     Объектом  налогообложения прямых налогов  являются отдельные виды имущества  налогоплательщика (земля, строения), стоимость  которых определяется по кадастру и  учитывает среднюю, а не действительную его доходность.

       Разновидность реальных налогов зависят от того, какой вид имущества облагается налогом: земля, дом, промысел, ценные бумаги. Ставки реальных налогов обычно пропорциональные. В качестве налоговых льгот чаще всего применяются необлагаемый минимум и разные вычеты.

     В развитых странах реальные налоги применяются, в основном, в системе местного налогообложения.

     Поземельным налогом называется налог, падающий на владельца земли и имеющий в виде обложение дохода от земли. Объектом этого налога служит земля. Субъектом этого налога считается собственник земли. Источником этого налога является доход от земли, т.е. поземельная рента.

     Еще один реальный налог – промысловый.

     Объектом  его являлся промысел, за исключением  сельскохозяйственного. Это – налог  на всякую хозяйственную деятельность в виде промысла, которая имело в виду получение дохода. Сюда относились промыслы в области промышленной переработки сырья, промыслы в области торговли и транспорта и разные виды свободных профессий. Сельскохозяйственный промысел не подвергался обложению промысловым налогом, прежде всего потому, что он облагался поземельным налогом. Субъектом промыслового налога явилось лицо, занимающееся каким-либо промыслом.

     Более распространены личные прямые налоги – налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые или у источника дохода, или по декларации.

     Подоходный  налог. Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане Российской Федерации, граждане других государств и лица без гражданства), как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РФ.

     Социальные  налоги. В настоящее время понятие «социальный налог» существует лишь в проектах по совершенствованию налогообложения. На практике он представляет собой отчисление в социальные внебюджетные фонды: пенсионный (ПФ), социального страхования (ФСС), обязательного медицинского страхования (ФОМС), занятости (ФЗ).

     Налог на имущество предприятий  Российской Федерации. Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» указанный налог отнесен к налогам республик в составе России, краев, областей, автономных округов. Предусмотрено, что вся сумма платежей по налогу на имущество равными долями зачисляются в центральные бюджеты указанных административных образований и в районные, городские бюджеты по месту нахождения плательщиков.