Сравнительный обзор специальных режимов налогообложения в России и в странах развитой экономики

4. Сравнительный  обзор специальных режимов налогообложения  в России и в странах развитой  экономики 

На основании проведенного анализа законодательной и иной нормативно-правовой базы специальных  режимов налогообложения России и зарубежных стран следует отметить, что современная международная  практика развития и поддержки малого и среднего предпринимательства  предполагает применение ряда мер, включаемых в специальные налоговые режимы для малого предпринимательства.  

Среди них: упрощение  ведения бухгалтерского учета, упрощение  и сокращение количества форм отчетности, налоговых деклараций, увеличение периодичности  и упрощение порядка их представления  в налоговые и иные фискальные органы, отсутствие обязательного порядка  публичного декларирования данных балансовой и финансовой отчетности, льготные налоговые ставки, освобождение от авансовых платежей, применение единой ставки одного вида налога, сокращение видов и количества налогов, сборов и пошлин. 

 Международный  опыт в области специальных  режимов налогообложения достаточно  разнообразен – от отсутствия  специальных налоговых режимов  для малого предпринимательства  до применения специальных программ. 

К примеру, налоговое  законодательство США, Великобритании, Голландии, Швеции по отношению к  малым и средним предприятиям применяют обычные налоговые  правила, предусматривающие исключения – льготы МП. 

С другой стороны, к  странам, практикующим специальные налоговые режимы относятся - Россия, Франция, Литва, Украина. 

 Согласно целям  и задачам настоящего обзора, более подробно следует остановиться  на особенностях функционирования  специальных налоговых режимов  в России. 

Рассматривая упрощенный порядок налогообложения малого предпринимательства, особо следует  учитывать негативные стороны существующей практики в России, с тем, чтобы  выработать наиболее эффективный механизм развития и поддержки малого бизнеса, что является весьма актуальным для  разработки концепции экономической  политики и, соответственно, дальнейшего  роста российской экономики. 

Принципиальным отличием российской и зарубежных систем является отработанность и эффективность механизма поддержки малого и среднего предпринимательства, присущие налоговым системам промышленно развитых стран. 

 К числу факторов, негативно выделяющих Россию  в ряде рассмотренных стран  в рамках данной работы, относятся:

Недостаточно взвешенный подход к формированию перечня “определенных  видов деятельности” для предпринимательства  в регионах России;

Не отвечающие экономическим возможностям большинству российских предпринимателей завышенные стоимость патента и величина вменяемого дохода;

Авансовые платежи  по налогу, существенно затрудняющие предпринимателям реальное налоговое  планирование, отвлекающие оборотные  средства и не учитывающие фактическую  способность налогоплательщика  к уплате налогов;

Сложности для многопрофильных  предприятий при существующем принципе расчета единого налога на вмененный  доход, когда лишь часть из осуществляемых видов деятельности подпадает под  его уплату, что значительно затрудняет ведение бухучета;

Несовершенство регионального  законодательства;

Отсутствие законодательной  инициативы законодательных органов  регионов РФ, которая отвечала бы и  интересам государства и интересам  предпринимателей, особенно в части  корректировки значений коэффициентов  базовой доходности и определения  коридора подъема налога, что весьма затруднено на федеральном уровне и  требует грамотного адресного подхода  к особенностям каждого региона  и сфер предпринимательской деятельности;

Неконтролируемость  обоснованности расчета вмененного дохода, что приводит к установлению дискриминирующих режимов налогообложения  для субъектов малого предпринимательства; 
 

Несовершенство налогового законодательства, связанное с тем, что некоторые нормы закона страдают отсутствием механизмов, реализующих  данную норму.