Системный анализ деятельности предприятия

где -- ставка доходности собственного капитала; -- финансовая структура капитала; -- коэффициент оборачиваемости активов; -- норма эксплуатационной прибыльности до налога по результатам; -- ставка налогообложения; -- доля чистой прибыли в текущей прибыли.                               

      Доля  чистой прибыли в текущей прибыли  и финансовая структура капитала позволяют выявить влияние имеющейся у предприятия задолженности на рентабельность собственного капитала. В связи этим в часто в анализе исследуют влияние на рентабельность собственного капитала только изменение ставки доходности инвестированного капитала и влияние изменения уровня  

      задолженности, т.е.:

                                                    .                                                        

      Подобный  анализ полезнее при исследовании рентабельности собственного капитала предприятия в сравнении с другими предприятиями или конкурентами, так как разные предприятия могут добиваться одинакового уровня доходности собственного капитала путем воздействия на нее различных факторов рассмотренной взаимосвязи.  

Анализ рентабельности продукции.

       Эффективность основной деятельности предприятия  по производству и реализации товаров, работ и услуг характеризуется  показателем рентабельности продукции. Он определяется отношением прибыли  к полной себестоимости продукции. Этот показатель может быть широко использован в аналитических целях, так как позволяет производить расчеты, соотнося различные показатели прибыли с различными показателями затрат на продукцию. Например:

           .             

       Кроме того, на основе показателей рентабельности продукции можно проводить внутризаводские и межзаводские сравнения как по общему объему продукции, так и по отдельным их видам.

       Для характеристики рентабельности реализованной  продукции (R_РП) прибыль от реализации (П_РП) делят на полную себестоимость реализованной продукции (С_РП):

                                                              .                                                    

Данный показатель характеризует реальный размер прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль произведенных затрат по ее выпуску и реализации. Иногда при расчетах данного показателя в числителе используют чистую прибыль предприятия. Но на показатель рентабельности продукции, рассчитанный на основе чистой прибыли, оказывают влияние факторы, связанные со снабженческо-сбытовой и другими видами деятельности предприятия. Кроме этого, на показатель оказывает влияние и налогообложение. Для осуществления контроля не только за себестоимостью реализованной продукции, но и за изменениями в политике ценообразования рассчитывают показатель рентабельности продаж (R_РП). Он определяется отношением чистой прибыли (ЧП) или прибыли от реализации (П_РП) к сумме выручки от реализации (В_РП):

                                                      .                                                   

По динамике данного показателя предприятие  может принимать решение по изменению  ценовой политики или усилению контроля за себестоимостью продукции. Показатель можно определять в целом по продукции или по отдельным ее видам. Исходя из приведенной формулы расчета рентабельности продукции, можно определить влияние на ее изменение по сравнению с базисным периодом изменения цен на продукцию и изменения уровня себестоимости. Если представить прибыль от реализации как разницу между выручкой от реализации без НДС (В_РП) и полной себестоимостью реализованной продукции (С_РП), то формула расчета рентабельности продаж будет выглядеть следующим образом:

                                                          .          

                                                    

       Изменение рентабельности продаж за счет изменения  отпускных цен на реализованную  продукцию определяется по формуле:

                                                                                        
 
 
 

       Влияние фактора изменения себестоимости  на рентабельность продаж составит:

                                                                                       

       Общее изменение рентабельности продаж по сравнению с базисным периодом должно быть равно сумме влияния перечисленных двух факторов, т.е.:

                                                                                                                  

2. Анализ себестоимости продукции предприятия.

      Важным  показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость  продукции.

      Себестоимость продукции - это текущие издержки производства и обращения, реализации продукции, исчисленные в денежном выражении и непосредственно связанные с производством и реализацией  данного вида и объема продукции.

      От  ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние  хозяйствующего субъекта.

      Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

      Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

      - полная себестоимость товарной  продукции в целом и по элементам  затрат;

      - затраты на рубль товарной продукции;

      - себестоимость сравнимой товарной  продукции;

      - себестоимость отдельных изделий;

      - отдельные элементы и статьи  затрат.

      Анализ  себестоимости должен быть направлен  на реализацию намеченных в плане  производственных результатов с  минимальными затратами, наиболее полное использование внутрипроизводственных резервов.  

      Таблица 1 - Классификация показателей себестоимости 

                   
 

 

      Источниками информации для анализа себестоимости являются: “Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации); плановые и фактические калькуляции себестоимости продукции; справка о фактической прибыли товарной продукции завода и другие.

      Себестоимость продукции находится во взаимосвязи  с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства.

      Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и                                                                                                                            от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течении года, в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения.

          Себестоимость продукции складывается из затрат, которые разнородны по своему составу и экономическому назначению, роли в изготовлении и реализации продукции. Это вызывает необходимость их классифицировать.

        Классификация затрат позволяет организовать более правильное планирование, учет и анализ затрат и на этой основе выявить резервы снижения себестоимости продукции.

      Основными группировками затрат является группировки  по “экономическим элементам” и “статьям затрат”. Это объясняется тем, что  на основе этих группировок разрабатываются важнейшие документы: смета затрат на производство и калькуляции себестоимости по отдельным видам продукции. 

      Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии с их экономическим содержанием группируются по следующим экономическим элементам:

           - материальные затраты (за вычетом  стоимости возвратных отходов);

           - затраты на оплату труда;

           - отчисления на социальные нужды;

           - амортизация основных  фондов;

           - прочие затраты.                                                                                                                                           

      В элементе “материальные затраты” отражается стоимость:

         - приобретенных сырья и материалов, непосредственно входящих в состав продукции;   

        - покупных материалов, используемых  в процессе производства продукции  (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса;

        - покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

        - приобретенных со стороны всех видов топлива, расходуемые на технологические цели;

        - всех видов энергии (тепловой, сжатого воздуха, холода, электрической).

      В элементе “затраты на оплату труда” отражаются затраты на оплату труда персонала  предприятия за фактически выполненную  работу с учетом сдельных расценок, тарифных ставок, должностных окладов. Здесь учитываются также премии рабочим и служащим за результаты их работы, выплаты компенсирующего характера и др.

      В элементе “отчисления на социальные нужды” отражаются обязательные отчисления по  установленным  законодательством  нормам:                                                                                                                           органам государственного страхования (5,4 %),  в пенсионный фонд (28 %), на обязательное медицинское страхование (3,6 %), в фонд занятости (2 %  от фонда оплаты труда).

        В элементе “амортизация основных фондов” отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов предприятия.

        К элементу “прочие затраты” относятся налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, оплата услуг связи, вычислительных центров, расходы на рекламу и другое.

           Себестоимость,  рассчитанная по  элементам затрат, дает возможность  отразить в стоимостном измерении  общий объем потребленных ресурсов  для выполнения производственной программы. Классификация по экономическим элементам позволяет также определять значение каждого элемента в формировании затрат и выявить основные направления снижения себестоимости.  

      Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.