Система доходов государства

Формирование бюджета любого уровня осуществляется через систему государственных доходов. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций.

Источники и виды государственных доходов и назначение каждого их них определяется экономической и правовой системы страны.

Налоги – важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги: в США они формируют 90% бюджета, в Германии – 80%, Японии – 75%.

В России доля налогов примерно соответствует жировым показателям: в 2010 она составляла более 80% .

Связь налогов и бюджета имеет двухсторонний и неразрывный характер.

Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами, величина которых предопределяет доходную часть. Главный недостаток бюджетного балансирования – обособленное формирование доходной и расходной частей бюджета без необходимого экономического обоснования (постатейного соотношения) между отдельными расходами и возможностями обеспечения под них соответствующего объема доходов.

Однако следует особо подчеркнуть, что наряду с воздействием налогообложения на бюджетный процесс происходит и обратное действие: состояние бюджета влияет на развитие налогообложения. Так, ст. 9 Закона об основах налоговой системы предусматривает, что «зачисление налогов в бюджет регулируется бюджетным законодательством». Налоги и бюджет – это взаимообусловленные явления, то есть связь их носит двухсторонний и неразрывный характер.

Рассмотрим особенности налоговых доходов Российской Федерации в 2011 году.

Таблица 2.1 - Структура доходов бюджета РФ на 2010 год.

Наиболее значимыми статьями доходов бюджета являются: налог на доходы физических лиц (240,5 млрд р.), и налог на прибыль предприятий и организаций (107, 7 млрд р.).

Среди неналоговых платежей важное значение имеют доходы федерального бюджета (1 505,6 млрд р.).

2.2. Внешняя торговля как источник доходов государства

Согласно определению Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» внешнеторговой деятельностью является деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

При этом, если понятие внешней торговли товарами несложно и включает в себя только экспорт или импорт, то есть ввоз или вывоз товара без обязательства об обратном вывозе/ввозе, то понятие внешняя торговля услугами значительно шире и охватывает оказание услуг (выполнение работ), включающее в себя производство, распределение, маркетинг, доставку услуг (работ), осуществляемое следующими способами:

1) с территории Российской Федерации на территорию иностранного государства;

2) с территории иностранного государства на территорию Российской Федерации;

3) на территории Российской Федерации иностранному заказчику услуг;

4) на территории иностранного государства российскому заказчику услуг;

5) российским исполнителем услуг, не имеющим коммерческого присутствия на территории иностранного государства, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени лиц на территории иностранного государства;

6) иностранным исполнителем услуг, не имеющим коммерческого присутствия на территории Российской Федерации, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени иностранных лиц на территории Российской Федерации;

7) российским исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории иностранного государства;

8) иностранным исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории Российской Федерации.

Таким образом, как следует из приведенного определения, под внешнеторговую сделку попадает, в том числе, оказание услуг на территории РФ иностранной организацией российской.

Внешнеторговая деятельность как элемент развитого рыночного хозяйства: это одна из сфер экономики, для которой характерны следующие признаки:

 международное разделение труда и обмен, являющиеся ее основой и предполагающие, что производство и (или) потребление отдельных стран в определенной мере связаны между собой;

 участники (субъекты) обособлены, то есть функционируют в определенной национально-хозяйственной форме обособления, что объективно обусловливает товарно-денежный характер их связей;

 множество межстрановых потоков продукции, составляющих основу формирования мировых товарных рынков, где осуществляются операции по обмену продукцией в материально-вещественной форме и отличительной особенностью которых является устойчивый, систематический характер;

 обмен товарами осуществляется в соответствии с законами спроса, предложения и свободного ценообразования и опосредован движением денег, системой расчетов, товарными кредитами;

 высокий уровень конкуренции товаров, продавцов и покупателей на мировом рынке, но в сравнении с национальными рынками она жестче в силу больших объемов и количества обращающихся на рынке товаров;

 собственная инфраструктура, специальные институты, которые представлены международными, экономическими организациями как общемирового, так и регионального значения;

 монополизация, которая возможна как по линии сбыта частными предпринимательскими структурами, так и в результате международных, межгосударственных соглашений и союзов, объединяющих крупнейшие страны и фирмы поставщиков некоторых видов продукции;

 наличие международного, регионального, государственного вмешательства, регулирования, которые проявляются в межгосударственных, экономических, торговых и таможенных соглашениях и союзах, влияние результатов внешней торговли каждой отдельно взятой страны на ее состояние и развитие.

Внешнеторговая деятельность, являясь одним из видов деятельности хозяйствующих субъектов, - одна из форм предпринимательской деятельности в области международного бизнеса, осуществляемая на условиях полной самостоятельности в выборе контрагента, предмета сделки, в определении цены и суммы контракта, сроков поставки, - представляет собой совокупность производственно-хозяйственных, организационно-экономических и коммерческих функций, обеспечивающих обмен продукцией в материально-вещественной форме.

Внешнеторговая деятельность является объектом государственного внимания и средством, пополняющим государственный бюджет.

Основная форма доходов государства от внешнеэкономической деятельности – это таможенные платежи и сборы.

Таможенные органы совмещают фискальные (взимание таможенных пошлин таможенных сборов), контрольные и правоохранительные функции. При современном экономическом положении России особое значение приобрела фискальная функция (т.к. таможенные пошлины составляют в России одну из важнейших статей доходной части федерального бюджета 40%).

К таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

5) таможенные сборы.

Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

1. фискальную, которая относится и к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

2. протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

3. балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или, иным причинам ниже мировых.

Основным законом, содержащим основы государственного регулирования внутреннего рынка при его взаимодействии с мировым рынком является Закон «О таможенном тарифе» от 26.06.2004. Он устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа РФ - инструмента торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров РФ при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу РФ.

Таможенный тариф РФ - свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (которая определяется Правительством РФ исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров). Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товаров с этой территории.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных Законом «О таможенном тарифе».

В РФ применяются следующие виды ставок пошлин:

 адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

 специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

 комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году.

Вопрос о ставке пошлины – главный при установлении таможенного тарифа. Выяснилось, что высокие ставки ввозных таможенных пошлин вовсе не обеспечивают ни ожидаемых бюджетных поступлений, ни защиты национальных производителей и национального рынка, не способствуют развитию промышленного производства.

Слишком высокие ставки и значительные различия ввозных пошлин внутри групп ТН ВЭД и между близкими группами привели к расцвету так называемого серого импорта, фактически контрабанды, по недостоверным таможенным декларациям и заниженной таможенной стоимости. Широко известны такого рода операции при ввозе куриного мяса под видом индюшатины, дорогой мебели под видом древесно-стружечных плит.

Высокие ввозные пошлины отрицательно влияли на покупательскую способность населения и формирование конкурентной среды на российском рынке, поэтому изменения в Таможенном тарифе с начала 2001г. коснулись примерно трети всех товарных позиций.

Размер взимаемой ввозной пошлины во многом зависит от страны происхождения.

Экспортные пошлины не характерны для развитых стран с рыночной экономикой, но в России периодически вводились вывозные пошлины. При взимании вывозных пошлин преобладают специфические пошлины, исчисляемые в евро за единицу продукции.

3. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС

3. 1 Необходимые свойства бюджета

Для того, чтобы бюджетная система могла эффективно выполнять возложенные на нее функции, необходимо выполнение ряда обязательных требований, важнейшим из которых является прозрачность бюджета. Оно означает информационную открытость бюджетной системы не только для государственных органов, но и для общества в целом; полноту отражения доходов и расходов бюджета, открытость методики расчета отдельных его статей; точность, достоверность и оперативность отчетов об исполнении бюджета; четкое определение процедур его составления, утверждения и исполнения; наличие эффективных механизмов контроля на всех этапах бюджетного процесса.