Проблема налогообложения и распределения налогового бремени в экономике

     Преобладание  в налоговых системах стран с  переходной экономикой косвенных налогов  связано с тем, что их гораздо  легче собрать, а возможности  уклонения весьма ограничены. Кроме того, низкие доходы населения и предприятий и наличие различных инструментов их занижения не позволяет ввести систему прямого налогообложения.

     По  данным МНС, за I полугодие 2010г. в консолидированный бюджет страны поступило 22,1 трлн. Br, что на 1,7 трлн. Br больше, чем в аналогичном периоде 2009 г. Удельный вес платежей, контролируемых налоговыми органами составил 71,7%. Улучшение ситуации в экономике позволило собрать больше налогов. Сыграли свою роль и изменения в налоговом законодательстве [23].

     Как и в предыдущие годы, наибольшая доля налоговых поступлений приходится на столицу, хотя и она стала несколько  меньше (таблица 2.3). Далее с большим  отрывом от Минска следует Гомельская область. Наименьший удельный вес в  доходах казны платежей, контролируемых налоговыми органами, как и в прошлом году, имеют налогоплательщики Могилевщины.

Таблица 2.3 - Доля налоговых поступлений по регионам (в % к общей сумме) 

     Наибольшая  доля в налоговых поступлениях приходится на НДС. В 2010 г. его удельный вес в  общих налоговых поступлениях заметно  возрос, что обусловлено, прежде всего, увеличением ставки с 18% до 20%. Выросла и доля акцизов. В целом на эти два косвенных налога приходится почти 40% налоговых поступлений, тогда как в январе–июне 2009 г. — 35%. Стоит отметить, что в странах с развитой рыночной экономикой доля косвенных налогов как наиболее стабильного источника наполнения казны в кризисный период тоже возросла, хотя и остается меньшей, чем прямых налогов.

     Тем не менее, в этом году и в Беларуси увеличились поступления по налогу на прибыль и доходы, что объясняется некоторым улучшением финансового положения отечественных субъектов хозяйствования по сравнению с резким спадом в I полугодии 2009 г.

     По  сравнению с прошлогодним полугодовым  результатом снизилась доля поступлений  от отчислений в инновационные фонды. Отрицательная динамика поступлений обусловлена сокращением круга плательщиков отчислений в инновационные фонды и снижением нормативов отчислений по ряду организаций.

       Сократилась также доля прочих  налогов, хотя они по-прежнему  занимают довольно заметное место в налоговых поступлениях, а также экологического налога. Отрицательная динамика связана с законодательным уменьшением количества платежей и сужением круга плательщиков экологического налога.

     Доля  налога на недвижимость и земельного налога по сравнению с январем–июнем 2009 г. не изменилась. Платежи сократились на 3,2 процента, что связано с применением с 2010 года методики исчисления земельного налога исходя из кадастровой стоимости земли.

     Незначительно увеличился в налоговых поступлениях, несмотря на определенный рост зарплаты, удельный вес подоходного налога. Возможно, это обусловлено некоторым увеличением предельной суммы для стандартного вычета, как, впрочем, и числом иных вычетов — на обучение и строительство жилья.

     Упрощенная  система налогообложения приносит в этом году казне больше доходов, чем в прошлом. Тем не менее, удельный вес налога при УСН в общих налоговых поступлениях остается невысоким. Неизменной по сравнению с I полугодием 2009 г. осталась и доля поступлений от единого налога с индивидуальных предпринимателей.

     Удельный  вес отдельных платежей в налоговых  поступлениях приведен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Доля налоговых доходов по видам  налоговых платежей, в % 

     В 2010 году отменен республиканский  сбор на поддержку сельхозпроизводителей, составлявший в 2009 г. почти 5% налоговых  поступлений.

     По  данным МНС, в I полугодии текущего года в республике насчитывалось свыше 3,2 млн. налогоплательщиков, в т.ч. 150,5 тыс. организаций, свыше 229 тыс. ИП и почти 2,9 млн. физлиц. Как и ранее, подавляющую долю налоговых поступлений в казну дали организации — почти 15,2 трлн. Br, или 95,8% контролируемых налоговыми органами доходов (годом ранее — 14,1 трлн. Br, или 96%), причем организации госсектора сформировали более 64% доходов бюджета. Валообразующие организации, за которыми в соответствии с Постановлением Совета Министров от 31.12.2009 № 1740 установлен особый контроль за выполнением основных целевых показателей прогноза социально-экономического развития, принесли в казну около 3 трлн. Br, что составляет 18,6% доходов бюджета.

     Почти 230 тыс. ИП перечислили в январе–июне  в казну 411,9 млрд. Br, что составляет 2,6% контролируемых налоговыми органами доходов (в I полугодии 2009 г. — 365,7 млрд. Br, или 2,5%). Из них плательщики единого налога, которых на 1.07.2010 г. насчитывалось свыше 100 тыс., уплатили 250 млрд. Br (60,7% общей суммы уплаченных ИП платежей). ИП, применяющие «упрощенку», которых насчитывается 57,8 тыс. (или более 25% всех ИП), внесли в бюджет 114 млрд. Br, а 71 тыс. ИП, работающих по общеустановленной системе налогообложения, пополнили казну на 48 млрд. Br (11,6%).

     Физлица добавили в бюджет 258,6 млрд. Br налогов  и сборов (без учета подоходного налога, перечисляемого налоговыми агентами), что составило 1,6% всех доходов бюджета [23].

     Структура налогообложения Беларуси с преобладанием  косвенных налогов, в которых  доминирует НДС, соответствует модели макроэкономического регулирования  и социально-экономическому положению  страны.

     Например, структура налогообложения между  «старыми» и «новыми» членами ЕС отличается. В ЕС-15 прямые, косвенные и социальные налоги формируют примерно одинаковую долю налоговых поступлений. В новых странах-членах ЕС существенно ниже доля прямых налогов. Данные по ЕС приводятся за 2008г. Самая низкая доля прямых налогов в структуре общих налоговых поступлений зафиксирована в Болгарии – 21%, доля косвенных налогов -  55,7% (самый высокий показатель по ЕС) [25].

     Среди стран ЕС-15 есть существенные региональные различия. Так скандинавские страны (Швеция, Дания и Финляндия) делают акцент преимущественно на прямые налоги, а также Великобритания и Ирландия, у которых социальные отчисления занимают соответственно 18,3% и 18,2%. Дания имеет еще одно существенное отличие. Здесь большинство социальных расходов финансируется из общих налоговых поступлений, а не за счет социальных налогов. В Дании доля прямых налогов в структуре налоговых поступлений самая высокая в ЕС (62,3%), а социальные налоги в этой стране самые низкие в ЕС – 2%.

     В Германии и Франции самые большие  доли социальных налогов (38,3% и 37,7%) и самые низкие доли прямых налогов (29,1% и 27,7%) среди стран ЕС-15.

     Следует обратить внимание на то, что в условиях мирового экономического кризиса многие страны ЕС в качестве одной из мер  для поддержки финансовой стабильности выбирали повышение налогов на потребление (повышались ставки акцизных сборов). Степень же налогообложения прибыли имела тенденцию к снижению в силу применения различных налоговых стимулов для предпринимательской деятельности, в частности, для стимулирования инновационной деятельности.

     Государство должно обеспечивать стабильный экономический  рост не только путём использования  налоговых рычагов, а согласованностью фискальной и монетарной политики. В целом, увеличение налогов нецелесообразно, так как это может привести к налоговому прессингу и в итоге к уменьшению налоговых поступлений в бюджет. Необходимо расширение круга плательщиков с одновременным улучшением налогового климата, прежде всего, за счёт стабильности налоговой системы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Проблема налогообложения Республики Беларусь и пути их преодоления 
 

     С 80-х годов ХХв. налоговая политика стала главным инструментом государственного регулирования роста национальной экономики. Налоговая конкуренция  всё более актуализируется и  постепенно переходит на лидирующие позиции при принятии экономических и инвестиционных решений.

     Размер  налоговых отчислений влияет на экономическую  эффективность инвестиционных проектов. Вместе с тем налоговые поступления  – это источник государственных  инвестиций, в том числе в объекты, в которых коммерческие структуры не заинтересованы по различным причинам (длительные сроки окупаемости, высокие риски). Поэтому проблеме совершенствования налоговой системы уделяется большое внимание.

     В Беларуси на самом высоком уровне ставится задача радикально упростить отечественную налоговую систему, снизить налоговую нагрузку и уйти с последнего места в рейтинге Всемирного Банка «Ведение бизнеса» по индикатору "Уплата налогов". Также поставлена задача в течение ближайших лет войти в число 30 стран с наилучшими условиями для ведения бизнеса.

     По  итогам отчета «Ведение бизнеса-2011»  налоговая система Беларуси в  очередной раз заняла последнее 183 место. Эксперты Всемирного Банка  подсчитали, что в Беларуси число  платежей уменьшилось со 107 до 82, время для расчёта налогов составляет 798 часов в год (уменьшилось на 102 часа), а общая налоговая нагрузка (уплачиваемые налоги в сравнении с прибылью) сократилась с 99,7% до 80,4%.

Таблица 3.1 –  Показатели индикатора «Уплата налогов» по Беларуси и регионам 

     По  позиции «Уплата налогов» Республика Беларусь в рейтинге 2011 года занимает последнее 183 место в связи с тем, что для оценки взяты условия налогообложения 2009 года, которые в 2010 году и 2011 году претерпели существенные изменения. С учетом отмены “оборотного” налога, отмены налога с продаж, введения электронного декларирования в 2010 году и отмены транспортного сбора, ежеквартальной уплаты налога на прибыль, ежеквартальной уплаты налога на добавленную стоимость в 2011г. указанные показатели для Республики Беларусь (по методике Всемирного банка) составили бы величины, указанные в таблице 3.2.

Таблица 3.2 –  Показатели Беларуси по уплате налогов  с учётом изменений 

     С учетом всех этих изменений позиция  Республики Беларусь в рейтинге «Ведение бизнеса» при использовании симулятора Всемирного банка по показателю “Налогообложение”  составит в 2010 г. (Ведение бизнеса-2012) – 178 место, в 2011 году (Ведение бизнеса-2013) – 169. При зачете электронного декларирования в 2010 году позиция Республики Беларусь по показателю «Налогообложение» составит 158 место, а в 2011 году – 157.