Прибыль, её виды, порядок формирования

                             Практическое занятие № 8

Тема 6: Прибыль, её виды, порядок формирования.

Рентабельность производства и продукции

Время проведения практического занятия: 2 часа

Цель практического занятия: Научить студента механизмам формирования прибыли на предприятии. Необходимо отработать понятия в рамках данной темы. Познакомить студента с основами формирования показателей прибыли на предприятии. Научить применять на практике в решении задач основные понятия прибыли предприятия.

Ход практического занятия:

Познакомившись с теоретическим материалом, студент должен уметь применять усвоенный материал на практике при решении задач. Для того чтобы знать уровень теоретической подготовки, студенту предлагается перечень контрольных вопросов и тестов, после ответов на которые можно приступать к решению задач.

Прибыль и рентабельность.

Экономический эффект – это абсолютная величина, характеризующая изменение какого-либо показателя. Экономическая эффективность – это величина относительная, характеризующая отношение экономического эффекта к затратам, вызвавшим этот эффект. Прибыль характеризует экономический эффект деятельности предприятия.

Прибыль является обобщающим показателем деятельности предприятия и представляет собой чистый доход предприятия, полученный из выручки от реализации продукции, работ, услуг и других финансовых результатов деятельности предприятия после возмещения материальных затрат и выделения средств на оплату труда.

Необходимо различать балансовую (валовую) прибыль и чистую (остаточную) прибыль. Основным показателем прибыли является балансовая (валовая) прибыль:

Пбал = ± Прп ± Прмц ± Пво,

где ± Прп – прибыль/убыток от реализации продукции, товаров, услуг;     ± Прмц – прибыль/убыток от реализации иных материальных ценностей, которыми владеет предприятие; ± Пво – прибыль/убыток от внереализационных операций.

где В – выручка от реализации; А – акцизы; S – полная себестоимость продукции (затраты на производство и реализацию данной продукции).

где Zреал – цена реализации материальных ценностей; Zприобр – цена приобретения материальных ценностей; At – сумма амортизационных отчислений за период эксплуатации этих материальных ценностей; It – индекс износа (морального устаревания) за данный период.

Чистая прибыль определяется путём вычитания из Пбал налогов, отчислений, штрафов и других платежей:

ЧП = Пбал – Н – О – Ш,

где Н – налоги; О – отчисления; Ш – штрафы.

Разница между балансовой прибылью и суммой налоговых платежей, осуществляемых за счет прибыли, представляет собой чистую прибыль предприятия или прибыль, остающуюся в его распоряжении. Система формирования балансовой прибыли предприятия от его деятельности (реализация товаров, работ, услуг) отражена на рис.6:

.

Рис. 6. Общая схема распределения прибыли предприятия

Схема формирования и распределения прибыли предприятия представлена на рис. 7.

Рис. 7. Схема формирования и распределения прибыли предприятия

Предприятие, получая определённую сумму выручки, не всегда гарантирует при этом получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию данной продукции, т. е. себестоимостью этой продукции. Предприятие получает прибыль в том случае, если выручка больше себестоимости. Если выручка равна себестоимости, то в этом случае предприятие только возместило затраты на производство продукции и прибыль отсутствует. Если затраты больше выручки, то предприятие получает убыток, т. е. отрицательный финансовый результат, что негативно влияет на финансовое положение предприятия и делает возможным его  банкротство.

Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия отражена на рис. 8:

Рис. 8  Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия

Прибыль предприятия, осуществляющего экспортную деятельность, выглядит следующим образом:

Прибыль от реализации материальных ценностей:

где ВРОС – выручка от реализации основных средств; ВМ – выручка от реализации материалов; ВКИ – выручка от реализации комплектующих изделий.

Прибыль от внереализационных операций, т. е. операций непосредственно несвязанных с основной деятельностью, а именно: сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленных в отчётном году.

Рентабельность – это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов.

В основе исчисления коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли к затраченным средствам или к выручке от реализации или к активам предприятия. Таким образом, коэффициенты рентабельности показывают степень эффективности деятельности компании.

Существуют следующие виды показателей рентабельности:

1) рентабельность продукции:

Эти показатели характеризуют прибыльность различных видов продукции и используются в качестве базы для расчёта прибыли и определения цен.

2) рентабельность оборота (реализации):

Этот вид рентабельности показывает, какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации.

3) рентабельность собственного капитала:

Характеризует прибыль, которая приходится на рубль собственного капитала после уплаты процентов за кредит и налоги.

Рентабельность – показатель хозяйственной деятельности предприятия, характеризующий прибыльность производственной деятельности за определённый период.

Так как рентабельность служит критерием оценки экономической эффективности деятельности предприятия, то необходимо выискивать резервы повышения рентабельности.

Один из резервов повышения рентабельности определяется при разнице полученной прибыли:

,

,

где Q1, Q0 – объём реализованной продукции за текущий и отчётный год соответственно.

Увеличение или уменьшение прибыли в результате изменения уровня общей рентабельности можно определить по формуле:

.

Увеличение или уменьшение прибыли в результате изменения уровня себестоимости:

, где

I – это индекс объёма производства продукции.

.

Показатели рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность производства (его доходность) или эффективность выпуска того или иного вида продукции. Различают следующие виды рентабельности:

1)           Рентабельность производства:

.

где ОС – среднегодовой остаток оборотных средств на предприятии;    Фосн – основные фонды.

2)           Рентабельность изделий:

3)           Рентабельность оборота:

РП – оборот (объем реализации). 

4)           Рентабельность капитала:

Себестоимость вкл.в себя:

Транспортные у слуги

Брокерские услуги

Заработная плата

Расходы не связанные с производством

1. Прибыль как элемент распределения

Предприятия реализуют свою продукцию потребителям, полу­чая за нее денежную выручку. Однако это еще не означает получе­ние прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и ее реализацию, т. е. с себестоимостью продукции. Предприятие по­лучает прибыль, если выручка превышает себестоимость; если вы­ручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль отсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убы­ток, т. е. отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль — основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Валовой доход предприятия -выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, т. е. включающий в себя оплату труда и прибыль. Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия приведена на рисунок 1.

Рисунок 1 – Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия

Конечный финансовый результат (валовая прибыль или валовой убыток) слагается из финансового результата от реализации про­дукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предпри­ятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) оп­ределяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции. Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при начислении прибыли из выручки от реа­лизации продукции исключают экспортные тарифы (рисунок 2).

Рисунок 2 – Прибыль от реализации продукции

Распределение прибыли предприятия в самом общем виде пред­ставлено на рисунке 3. Существует и более простой вариант ис­пользования чистой прибыли, когда не образуются плановые фонды накопления и потребления. Однако на крупных предприятиях их наличие помогает рационально распределять финансовые средства и осуществлять контроль за их эффективным использованием.

Фонд накопления, образуемый за счет прибыли, используется на приобретение и строительство основных фондов производст­венного и непроизводственного назначения и осуществление других капитальных вложений, которые не носят безвозвратный характер. Часть средств фонда накопления, направленная на долго­срочные инвестиции, не расходуется безвозвратно. Вместо потра­ченных денежных средств, которые числились в активе баланса на расчетном счете, появляется эквивалентная стоимость другого имущества, созданного на эти средства и также отраженного в активе баланса, но подругой статье (например, «Основные сред­ства», «Нематериальные активы» и др.).

Рисунок 3 – Распределение прибыли предприятия

Кроме того, за счет фонда накопления финансируются расходы, которые носят безвозврат­ный характер: на проведение научно-исследовательских работ; на природоохранные мероприятия; расходы сверх установленных норм включения в себестои­мость для налогообложения (повышение квалификации, командировочные представительские расходы, проценты за кредит и др.); расходы по выпуску ценных бумаг; взносы по созданию других предприятий; уплата штрафных санкций в случае сокрытия (занижения) прибыли, нарушения требований по охране окружающей среды и ряд других расходов.

Для контроля за движением средств рекомендуется в составе фонда накопления разделять фонд накопления образованный и фонд накопления использованный.

Фонд потребления используется на финансирование социальных нужд и материальное стимулирование работников: выплату пре­мий, не связанных с производственными показателями (за долголетний труд, в связи с юбилеем и др.); оказание материальной помощи; оплату путевок, лечения, медикаментов для работников и членов их семей и др. Расходы по фонду потребления носят без­возвратный характер.