Планирование на предприятии

 

2.1. Планирование  затрат на производство

2.1.1. Изменение себестоимости  под влиянием изменения  объема производства

      Изменение объема производства не изменяет общую  сумму постоянной части косвенных расходов. К косвенным расходам относятся статьи себестоимости, исчисляемые пропорционально основной заработной плате основных рабочих. Часть косвенных расходов, которая остается постоянной при изменении объема производства, называется условно - постоянной (например, заработная плата цехового персонала, амортизационные отчисления от стоимости зданий, сооружений и т.п.). Величина условно - постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции, при увеличении объема производства уменьшается, а при сокращении объема производства - увеличивается.

     Изменение себестоимости продукции под  влиянием изменения объёма производства (Х_об) рассчитывается по формуле:

      

      где ∆А - рост объема производства в плановом году по сравнению с отчетным.

      

      

      

2.1.2. Изменение себестоимости  продукции под  влиянием роста  производительности труда.

      Рост  производительности груда вызывает сокращение времени на обработку единицы продукции, что приводит к снижению трудоемкости продукции. Пропорционально изменению трудоемкости происходит изменение заработной платы. Поэтому для определения изменения заработной платы под влиянием изменения производительности труда сначала рассчитывают снижение трудоемкости продукции ∆Тр по зависимости

      

      

      Т.о. повышение производительности труда  на 15% привело к снижению трудоемкости на 13,04%, а, следовательно, и к снижению заработной платы в себестоимости на 13,04%.

      Повышение производительности труда сопровождается ростом квалификации рабочих и, следовательно, ростом заработной платы. Реальное снижение заработной платы составит:

      

      Поскольку доля заработной платы в себестоимости  продукции γ_зп = 0,30, то снижение себестоимости под влиянием роста производительности труда составит:

      

      

2.1.3. Единый социальный  налог 

      Так как единый социальный налог составляет 26% от заработной 
платы, то при снижении заработной платы уменьшается и величина этих 
отчислений (Х_отчисл):

      

      

2.1.4. Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения норм расхода материалов (Хнорм):

      где k- число видов материалов, по которым изменились нормы расхода;

      γ_МАТ - доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились нормы расхода

      

      

2.1.5. Изменение себестоимости  продукции под  влиянием изменении  цен на материалы (Х_ЦЕН):

      

      

      где n - число видов материалов, по которым изменились цены;

      γ_МАТ - доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились цены.

      

      Общий процент изменения  себестоимости продукции ∆С составит: 

     Абсолютное  значение себестоимости единицы  продукции в плановом году составит: 

2.2. Формирование начальной  цены

      Формирование  начальной цены проводится на основе рассчитанной во втором разделе себестоимости и уровня рентабельности продукции. Рентабельность продукции есть отношение прибыли к себестоимости. При уровне рентабельности 19% оптовая цена Ц_ОПТ составит:

 

      Отпускная   цена  =  Цена   оптовая   +  НДС

      Розничная цена Ц_Р  включает, помимо оптовой цены, налог на добавленную стоимость (18%) и торговую надбавку (25%).

      Исходя  из того, что розничная цена на аналогичное  изделие конкурентов находится на уровне 42 руб., полученную розничную цену на наше изделие можно считать приемлемой (в противном случае потребовалось бы снижение рентабельности продукции или уменьшение торговой надбавки).

      В этом же разделе следует определить затраты на рубль товарной продукции ЗР, которые определяются отношением себестоимости к оптовой цене:

2.3. Планирование и распределение прибыли. Расчет срока окупаемости

 

      Определение годового объема прибыли ведется  из расчета прибыли на единицу продукции П и  годового объема производства А_пл

      Прибыль годовая составит:

      Распределение прибыли следует провести для  того, чтобы определить, достаточно ли у предприятия остается прибыли  для своевременной замены оборудования. Другими словами, требуется определить при планируемом объеме прибыли хозрасчетный срок окупаемости. В общем виде срок окупаемости капитальных вложений Т определяется как отношение величины капитальных вложений к годовой прибыли:

      Однако  предприятие может использовать на реновацию основных фондов не всю прибыль, а только ее часть - фонд развития производства ФРП. Кроме того, источником средств для приобретения нового оборудования являются амортизационные отчисления АО. Исходя из этого, реальный (хозрасчетный) срок окупаемости Т_ХР, определяется как отношение суммы капитальных вложений к фонду накопления (ФРП+АО):

      Распределение прибыли проводится по схеме на рисунке:  

      Общая годовая прибыль

минус -   налог на прибыль

      Прибыль предприятия

минус -  резервный фонд

       Прибыль к распределению 

Дивиденды   ФЭС 

     ФРП  ФМП  ФСР

Рис.2. Распределение прибыли 

      ФЭС - фонды, формируемые из прибыли (условное название - фонды экономического стимулирования); ФРП - фонд развития производства, предназначенный для реновации основных фондов, ФМП - фонд материального поощрения, предназначенный для стимулирования работников предприятия; ФСР - фонд социального развития, предназначенный для решения социальных задач коллектива.

      Для определения ФРП проведем распределение прибыли (1966500).

      1.Налог   на  прибыль -  20%.  Следовательно,   прибыль   предприятия составляет 80% от общей прибыли:

1966500*0,8=1573200 руб.

      2. Резервный фонд - 10% прибыли предприятия:

1573200*0,1=157320руб.

      3.Прибыль  к распределению (на дивиденды  и фонды экономического стимулирования ФЭС) составит:

1573200-157320=1415880 6руб.

      4. При ставке дивидендов 9% от стоимости капитальных вложений, а не от прибыли на их выплату Д от прибыли должно быть направлено:

1220000*0,09=109800 руб.

      5. Следовательно, ФЭС составит:

1415880-109800=1306080руб.

      Эта сумма должна быть направлена в фонд развития производства ФРП, фонд материального поощрения ФМП и фонд социального развития ФСР.

      6. По условиям проекта в ФРП  направляется 69% ФЭС:

1306080*0,69=901195,2 руб.

      7. На ФМП и ФСР остается сумма  в размере:

1306080-901195,2=404884,8 руб.

      Хозрасчетный  срок окупаемости составит:

 

      Хозрасчетный  срок окупаемости составляет 1,19  года и не превышает приемлемый срок окупаемости капитальных вложений, который составляет 4,5 года. 
 
 
 

2.4. Построение графика  безубыточности

      Для построения такого графика необходимо в себестоимости продукции выделить постоянные и переменные затраты. График безубыточности (рис.3) представлен двумя линиями, каждая из которых может быть выражена уравнением.

      Точка пересечения линии выручки и  линии затрат - корень решения уравнений, определяющих, при каком объеме производства суммарные затраты (т.е. себестоимость всей продукции) равны выручке. В этой точке прибыль равна 0; справа от проекции этой точки на ось X находятся объемы производства, которые обеспечивают получение прибыли; слева - область убыточных объемов производства.

      С помощью графика безубыточности могут быть решены следующие задачи:

      1. Каков должен быть выпуск продукции, обеспечивающий желаемый объем прибыли при заданной цене и себестоимости?

      2. При каком объеме выпуска продукции выручка от ее реализации 
равна затратам на ее производство (т.е. при каком объеме выпуска продукции 
производство становится безубыточным), при данной цене и себестоимости 
единицы продукции?