Организация, оформление и учет операций по межбанковскому кредиту

      Условия кредитных сделок по межбанковским кредитам зависят от сотрудничества, от банка, которому  впервые предоставлена межбанковский кредит требует более детальные расшифровки балансовых данных и их подтверждение аудиторской компанией, более надежные гарантии обеспечения возвратности кредита. Кредит предоставляется под более высокий процент на меньшие сроки. Сумма кредита ограничивается размером собственного капитала банка-заемщика. 
 

2.2. Учет межбанковских кредитов 
 

     Для учета межбанковских кредитов используются балансовые счета:

312 "Кредиты  и депозиты, полученные кредитными  организациями от Банка России"

313 - "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций"

314 -  "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов"

     Назначение  счетов: учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту  счетов отражаются:

суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы причисленных процентов по депозитам  в корреспонденции со счетом по учету  обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются:

суммы погашенных кредитов;

суммы возвращенных депозитов;

суммы не погашенных в срок кредитов и  не возвращенных в срок депозитов  в корреспонденции со счетами  по учету просроченной задолженности  по полученным межбанковским кредитам, депозитам;

суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.

     По  счету N 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.

     По  кредиту счета отражаются суммы  кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами  по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка  России.

     По  дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.

     Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому договору на лицевых счетах.

     Учет  в банке-заемщике.

1. Привлечение  межбанковских кредитов и депозитов. 

Д-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

К-т 31302 - 31309,31402 -31409

2.Погашение  привлеченных межбанковских кредитов  и депозитов 

Д-т 31302-31310, 31402-31410

К-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

3.Получение отсрочки погашения суммы кредита (пролонгация)

Д-т 31303

К-т 31304

4.Отражение  расходов при начислении процентов

Д-т 70606

К-т 47426

5.Фактическая  уплата банком процентов за  полученный кредит (депозит) без нарушения сроков

Д-т 47426 

К-т 30102, 30104, 30110, 30114, 30231

-Уплата  процентов в счет будущих периодов

Д-т 61401

К-т 30102, 30104, 30110, 30114, 30231

-Отражение расходов

Д-т 70606

К-т 61401

6.Непогашение  в срок полученных кредитов (депозитов)

- от  банков-резидентов

Д-т 31302-31310

К-т 31702

- от  банков-нерезидентов

Д-т 31402-31410

К-т 31703

7.Неуплата  в срок процентов по полученным  межбанковским кредитам

Д-т 47426

К-т 31802, 31803

8.Погашение  просроченной задолженности по  полученному межбанковскому кредиту

Д-т 31702, 31702

К-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114 30231

9. Погашение просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам

Д-т 31802, 31803

К-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30111, 30231

Межбанковские привлеченные и размещенные средства.Межбанковские  кредиты. Учет в банке-заемщике. 
Учет кредитных линий и кредитов в форме "овердрафт".

1. Открытие  кредитной линии банку – заемщику

Д-т 91416

К-т 99999

Д-т 30102, 30104, 30106, 30110

К-т 31303,

Д-т 99999

К-т 91416

2. Закрытие  кредитной линии

Д-т 31302-31310, 31402-31410

К-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

Д-т 99999

К-т 91416

3. Получение  кредита в виде "овердрафт"  и "под лимит задолженности"

Д-т 91417

К-т 99999

4. Списание  денежных средств с корреспондентского  счета

Д-т30110

К-т31301,31401

Д-т 99999

К-т 91417

5. Погашение  кредита 

Д-т31301, 31401

К-т30102,30104,30106,30110,30114,30231

Межбанковские кредиты и депозиты. Учет в банке-кредиторе.

1. Предоставление межбанковского кредита кредитным организациям

Д-т 32002-32009, 32010

К-т 30109, 30102, 30104, 30106, 30110, 30102, 30104, 30106, 30109, 30110

2.Предоставление межбанковского кредита банкам-нерезидентам

Д-т 32101-32110

К-т 30114, 30231

3. Внебалансовый учет при предоставлении межбанковского кредита

Д-т 99998

К-т 91311, 91312, 91314, 91315

4. Пролонгация предоставленного межбанковского кредита

Д-т 32003

К-т 32002

5. Погашение выданного межбанковского кредита

- кредитной  организацией

Д-т 30109, 30102, 30104,30106, 30110

К-т 32002 - 32010

- банком-нерезидентом 

Д-т 30114, 30231

К-т 32101 - 32110