Оценка эффективности использования основных фондов

Содержание регистров  бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, государственной  тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской  отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение  они несут ответственность, установленную  законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»  №119-ФЗ от 7 августа 2001 года ОАО АТК  «Сахазолототрансснаб» подлежит ежегодному обязательному аудиту.

В бухгалтерии имеется  приказ об учетной политике, который  издается один раз в год, составляется на основе ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (утвержденного приказом Минфина  РФ от 30.12.1999 № 107н). В этом приказе  утверждается учетная политика на год, описываются: организация бухгалтерского учета; первичный учет; какую форму бухгалтерского учета применяет компания; как и какие сроки должна производится инвентаризация имущества; как производится учет основных средств, учет нематериальных активов, учет финансовых вложений, учет материально-производственных запасов, учет себестоимости продукции, учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих платежей, учет выручки от реализации продукции, учет дебиторской задолженности учет валютных операций, учет резервного капитала, нераспределенная прибыль и фонды специального назначения, учет уставного капитала. Каждый бухгалтер компании руководствуется утвержденной учетной политикой.

 

2.2 Анализ эффективности  использования основных средств  в ОАО АТК «Сахазолототрансснаб»

 

Анализ эффективности  проводится по показателям фондорентабельности, эффективности, общей рентабельности, так как в ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» основное количество основных средств сдано в аренду. Показатель фондоотдачи не используется для выявления эффективности использования основных средств.

Эффективность производственной деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.

Эффективность (результативность) деятельности от сдачи имущества  в аренду описывается моделью  вида:

 

ЭФФ = Пр / С = 20772/14680 = 1,41 руб.

 

где

Эфф – эффективность деятельности от сдачи имущества в аренду;

Пр – прибыль от сдачи в аренду;

С – себестоимость аренды.

Показывает, какова доля прибыли  от реализации в сумме затрат, произведенных  предприятиями для получения  результата. Из данной модели видно, что  повышение эффективности может  осуществляться не только за счет снижения затрат, но и в результате более  высоких темпов роста прибыли  по сравнению с темпами величины затрат. Эффективность деятельности в первую очередь интересует менеджеров, и ее динамика способствует принятию управленческих решений.

Фондорентабельность аренды основных средств рассчитывается аналогично фондорентабельности основных средств. Фондорентабельность от предоставления имущества в аренду зависит также от объема авансирования средств, а именно от остаточной стоимости основных средств:

 

ФРа_ос = Пр / ССОС = 6092/70656 = 0,09 руб.

 

где

ФРа_ос – фондорентабельность сданных в аренду основных средств;

Пр – бухгалтерская прибыль от сдачи в аренду основных средств;

ССОС – среднегодовая  стоимость сданных в аренду основных средств, тыс. руб.

Расчет общей экономической  рентабельности (прибыльности) предприятия  выполняется по формуле:

 

Р = (Пр / В) ∙ 100 % = (6092/20772) ∙ 100 = 29,3%

 

где

Р – общая экономическая рентабельность;

Пр - прибыль от сдачи в аренду имущества;

В – выручка от сдачи в аренду имущества.

Показатели фондорентабельности, эффективности, общей рентабельности представлены в таблице 2.3.

Исходя из полученных результатов  таблицы 2.3. можно сделать следующие  выводы, что если общая экономическая  рентабельность ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» в первый год составляла 56,5%, то к концу рассматриваемого периода она снизилась до 29,3 %, иными словами, если в начале периода с каждого рубля выручки от предоставления имущества в аренду общество получало 57 копейки прибыли, то к концу периода – 29,3 копеек прибыли. Следовательно, рентабельность средств, вложенных в основные средства, снижалась.

Экономисты стран СНГ  считают, что минимальный уровень  общей экономической рентабельности в условиях формирования и развития рыночного механизма хозяйствования должен составлять не менее 4—6 % к валовому обороту. В анализируемом предприятии  он намного выше минимального размера.

Таблица 2.3 Анализ эффективности ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» в 2002-2004 гг.

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	Отклонение, (+/-)
				2003 г. к 2002 г.	2004 г. к 2003 г.	2004 г. к 2002 г.
Выручка от предоставления имущества в аренду (без НДС), тыс.руб.	21517	13045	20772	-8472	+7727	-745
Себестоимость предоставленных  услуг по аренде	9355	9022	14680	-333	+5658	+5325
Среднегодовая стоимость  сданных в аренду основных средств	67528	68717	70656	+1189	+1939	+3128
Валовая прибыль данного  вида деятельности	12162	4023	6092	-8139	+2069	-6070
Эффективность деятельности от сдачи имущества в аренду, руб.	1,3	0,45	1,41	-0,85	+0,96	+0,11
Общая экономическая рентабельность, %.	56,5	31,0	29,3	-26	-1,7	-27,7
Рентабельность сданных  в аренду основных средств, руб.	0,18	0,06	0,09	-0,12	+0,03	-0,08

 

Уровень общей экономической  рентабельности, исчисленный отношением прибыли к выручке, имеет существенный недостаток: он не учитывает, при каких  хозяйственных ресурсах (активах), собственном  и заемном капитале достигнут конечный финансовый результат и как эффективно они используются. В связи с этим можно определять рентабельность хозяйственных ресурсов как отношение годовой суммы валовой прибыли к среднегодовой стоимости каждого вида основного средства, сданного в аренду.

Рентабельность активов  или экономическая рентабельность является одним из синтетических  показателей экономической деятельности. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос «сколько прибыли фирма  получает в расчете на 1 рубль  своего имущества?».

Эффективность (результативность) деятельности от сдачи имущества  в аренду показывает, что доля прибыли  от реализации в сумме затрат, произведенных  предприятиями для получения  результата в 2002 г. составляла 1,3 руб.; в 2003 г. – 0,45 руб.; в 2004 г. – 1,41 руб. То есть в 2002 г. и 2004 г. прибыль превышала производимые затраты в два раза, а в 2003 г. – только на 45%.

Рентабельность сданных  в аренду основных средств была незначительной, что связано с высокой остаточной стоимостью основных средств ОАО АТК «Сахазолототрансснаб».

Таким образом, учитывая высокий  коэффициент эффективности от сдачи  имущества в аренду, следует признать целесообразность данного вида деятельности для ОАО АТК «Сахазолототрансснаб».

На годовую норму прибыли  воздействует также скорость оборота  средств, затраченных на приобретение основных средств, когда скорость увеличивается, то израсходованные деньги возвращаются быстрее. В таком случае при прежней  величине капитала увеличиваются размеры  реализации, возрастает прибыль, а в  итоге - увеличивается рентабельность.

В российской хозяйственной  практике оценка эффективности использования  основного капитала осуществляется через показатели его оборачиваемости. Этого мнения придерживаются такие  экономисты как Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Поскольку критерием  оценки эффективности управления основными  средствами является фактор времени, используются показатели, отражающие, во первых, общее время оборота, или длительность одного оборота и днях, и, во-вторых, скорость оборота.

Сравнение коэффициентов  оборачиваемости в динамике позволяет  выявить тенденции в изменении  этих показателей и определить насколько  рационально и эффективно используются основные средства предприятия для собственных целей. Расчет длительности одного оборота и скорости оборачиваемости по предприятию представлен в таблице 2.4.

Анализируя данные таблицы 2.4. можно сделать следующие выводы.

Чем быстрее основные средства совершают кругооборот, тем лучше  и эффективней они используются с целью аренды. Сокращение этого  времени — важнейшее направление  финансового управления, ведущее  к повышению эффективности использования  основных средств, сданных в аренду и увеличению их отдачи.

Таблица 2.4 Анализ оборачиваемости основных средств по ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» за 2002-2004 гг.

Показатели	2002 г	2003г	2004г	Изменение, +,-
				2003г.к 2002г	2004г.к 2003г	2004г.к 2002г
1. Выручка от предоставления  имущества в аренду (без НДС), тыс.  руб.	21517	13045	20772	-8472	+7727	-745
2. Средний остаток основных  средств, сданных в аренду, тыс.  руб.	67528	68717	70656	+1189	+1939	+3128
3. Скорость оборачиваемости,  оборотов (стр. 1 / стр. 2)	0,3	0,2	0,3	-0,1	+0,1	0
4. Длительность одного  оборота, дней (стр. 2∙365)/ стр. 1	1145,5	1922,7	1241,5	+777,2	-681,2	+96

 

В целом оборачиваемость  основных средств, сданных в аренду низкая, в 2002 г. за весь анализируемый период основные средства совершали 0,3 оборота. Следовательно, к концу рассматриваемого периода основным средствам сданным в аренду требуется шесть лет, чтобы совершить один оборот, о чем говорит длительность одного оборота.

Увеличение длительности одного оборота, совершаемого основными  средствами, означает, что предприятие  неэффективно использует основные средства для сдачи в аренду, чем могло  бы.

Наибольший результат  от аренды основных средств можно  увидеть анализируя отдельные виды объектов основных средств, сданных в аренду.

 

 

2.3 Анализ эффективности использования отдельных видов объектов основных средств

 

Определить наиболее прибыльные объекты основных средств, сданных  в аренду можно по показателям  рентабельности. Оценка эффективности  по отдельным видам объектов основных средств (транспорт, производственные помещения, оборудование и машины), сданных в аренду в ОАО АТК  «Сахазолототрансснаб» представлены в таблице 2.5.

Из таблицы 2.5 видно, что  если общая экономическая рентабельность ОАО АТК «Сахазолототрансснаб» по транспорту самая высокая 47 %, на 32 % больше, чем по производственным помещениям. Иными словами производственные помещения не эффективно сдаются в аренду. Если с каждого рубля выручки от предоставления транспорта в аренду компания получала 47 копеек прибыли, то от производственных помещений всего 15 копеек.

Уровень общей экономической  рентабельности по отдельным группам  основных средств неодинаков. В связи  с этим изменение структуры сданных  в аренду основных средств ведет  к повышению или к снижению уровня рентабельности предприятия. В  связи с этим нужно снижать  себестоимость производственных помещений  или же увеличивать арендную плату.

Таблица 2.5. Анализ эффективности  отдельных объектов аренды в ОАО  АТК «Сахазолототрансснаб» за 2002 – 2004 гг.

Показатели	Транспорт	Производственные помещения	Оборудование	Отклонение, (+/-)
				(гр.2-гр.1)	(гр. 3- гр.2)	(гр. 3- гр.1)
А	1	2	3	4	5	6
Выручка от предоставления объектов в аренду (без НДС), тыс.руб.	42129	11780	1425	- 30349	-10355	- 40704
Себестоимость предоставленных  услуг по видам объектов аренды	22156	10041	860	-12115	-9181	-21296
Среднегодовая стоимость  объектов сданных в аренду	157452	44070	5379	-113382	-38691	-152073
Валовая прибыль данного  объекта аренды	19973	1739	565	-18234	-1174	-19408
Эффективность деятельности от сдачи объектов в аренду, руб.	0,9	0,2	0,7	-0,7	+0,5	-0,2
Общая экономическая рентабельность, %.	47,0	15,0	40,0	-32,0	+25,0	-7,0
Рентабельность сданных  в аренду объектов, руб.	0,13	0,04	0,11	-0,09	+0,07	-0,02

 

Эффективность деятельности от сдачи объектов основных средств  в аренду показывает, что доля прибыли  от реализации в сумме затрат, произведенных  предприятием для получения результата по транспорту составляла 0,9 руб.; по производственным помещениям – 0,2 руб.; по оборудованию – 0,7 руб. То есть по всем объектам аренды прибыль не превышала производимые затраты в два раза, а по транспорту превысила – только на 90 %.

Из этого следует, что  эффективность от сдачи объектов основных средств приносит транспорт, так как показывает самый высокий коэффициент среди объектов аренды.

В связи с этим можно  предложить сдавать больше транспортных средств в аренду. По производственным помещениям увеличить арендную плату.