Налоговый кодекс РФ

       Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

       Выделяют  следующие виды участников отношений, регулируемых законодательством о  налогах и сборах:

       1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии  с Налоговым кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

       2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии  с Налоговым кодексом налоговыми  агентами;

       3) Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам и его  подразделения в Российской Федерации  (далее - налоговые органы);

       4) Государственный таможенный комитет  Российской Федерации и его  подразделения;

       5) государственные органы исполнительной  власти и исполнительные органы  местного самоуправления, другие  уполномоченные ими органы и  должностные лица, осуществляющие  в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов;

       6) Министерство финансов Российской  Федерации, министерства финансов  республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов (далее - финансовые органы), иные уполномоченные органы - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных Налоговым кодексом;

       7) органы государственных внебюджетных  фондов;

       8) Федеральная служба налоговой  полиции Российской Федерации  и ее территориальные подразделения  (далее - органы налоговой полиции) - при решении вопросов, отнесенных к их компетенции Налоговым кодексом.

Институты, понятия и термины, используемые в Налоговом  кодексе

       ·        Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

       ·        физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

       ·        индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

       ·        физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;

       ·        лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

       ·        бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты);

       ·        внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством;

       ·        банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;

       ·        счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;

       ·        источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;

       ·        недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

       ·        свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков;

       ·        сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года.

       ·        место нахождения российской организации - место ее государственной регистрации;

       ·        место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;

       ·        место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает;

       ·        обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Система налогов и сборов в РФ

Виды  налогов и сборов в Российской Федерации

       В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

       Под федеральными налогами и сборами  Налоговый кодекс, устанавливаемые  кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

       Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в  соответствии с кодексом законами субъектов  Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

       Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

       К федеральным налогам и сборам относятся:

       1) налог на добавленную стоимость;

       2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

       3) налог на прибыль (доход) организаций;

       4) налог на доходы от капитала;

       5) подоходный налог с физических  лиц;

       6) взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

       7) государственная пошлина;

       8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

       9) налог на пользование недрами;

       10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

       11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

       12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими

       ресурсами;

       13) лесной налог;

       14) водный налог;

       15) экологический налог;

       16) федеральные лицензионные сборы.

       К региональным налогам и сборам относятся:

       1) налог на имущество организаций;

       2) налог на недвижимость;

       3) дорожный налог;

       4) транспортный налог;

       5) налог с продаж;

       6) налог на игорный бизнес;

       7) региональные лицензионные сборы.

       К местным налогам и сборам относятся:

       1) земельный налог;

       2) налог на имущество физических  лиц;

       3) налог на рекламу;

       4) налог на наследование или  дарение;

       5) местные лицензионные сборы.

Раздел 2. Налогоплательщики  и плательщики  сборов. Налоговые  агенты. Представительства  в налоговых правоотношениях

Глава 3. Налогоплательщики  и плательщики  сборов. Налоговые  агенты

§1. Налогоплательщики  и плательщики  сборов

       Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

       Налогоплательщики (плательщики сборов) обладают следующими правами:

       1.   получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

       2.   получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

       3.   использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

       4.   получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;

       5.   на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

       6.   представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

       7.   представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

       8.   присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

       9.   получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

       10.                  требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

       11.                  не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;

       12.                  обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

       13.                  требовать соблюдения налоговой тайны;

       14.                  требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

       15.                  Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

       Наравне с правами налогоплательщики имеют следующие обязанности:

       1.   уплачивать законно установленные налоги;

       2.   встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;

       3.   вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;