Налоговое регулирование экономики РФ

К числу  других пороков проводимой сейчас в  России налоговой политики относятся:

- ярко выраженная регрессивность налогообложения (только низкооплачиваемые наемные работники платят подоходные и социальные налоги в полном объеме);

-  перенос основного налогового бремени на производственные отрасли;

- тенденция к расширению доли прямых налогов;

- исключение из налогообложения экономических выгод, извлекаемых не в форме рублевых денежных доходов (например, в порядке прямого присвоения имущества, в виде наличных инвалютных доходов и т.д.).

      По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 января 2011г. составила 703,4 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2010г. она увеличилась на 4,2%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 28,1%. Уменьшилась задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых на 42,8%, акцизам в целом - на 0,9%, налогу на добавленную стоимость - на 0,7%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 января 2011г. составила 394,9 млрд.рублей и сократилась по сравнению  с 1 января 2010г. на 11,0%. Приложение 5.

Недоимка  по налоговым платежам на 1 января 2011г. составила 314,3 млрд.рублей (44,7% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2010г. она увеличилась на 3,6%, в том числе по налогу на прибыль организаций - в 1,5 раза, акцизам в целом на - 14,7%. Уменьшилась недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых на 50,3%, налогу на добавленную стоимость - на 14,4%. Приложение 4.

3.3 Стратегии развития  налогообложения 

     Государство всегда сталкивается с необходимостью решать две взаимоисключающие задачи: с одной стороны, значительно увеличить поступление налогов в бюджеты всех уровней; с другой стороны, резко уменьшить бремя налогоплательщиков. Эффективность вновь введенных форм налогов оказалась намного ниже, чем предполагалось:

- не происходит ожидаемого прироста поступлений налога на прибыль;

- переход на «плоскую» шкалу налога на доходы физических лиц не привел к выводу из «тени» значительных объемов заработной платы;

- введение инвестиционной составляющей в составе сборов по пенсионному страхованию создало, похоже, неразрешимую проблему с подбором надежных объектов инвестирования; и т.д.

      Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при желании владельцев крайне сложно вернуться в легальную производственную сферу: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу.

        В числе наиболее актуальных направлений Налоговая политика России: проблемы и перспективы налоговой реформы можно выделить следующие:

      1.Комплексность проведения реформы налоговой системы: все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме. Для этого надо принять два принципиальных политических решения:

- существенно (примерно на треть) уменьшить налоговую нагрузку, в основном путем снижения налоговых ставок и в первую очередь для товаропроизводителей;

- одновременно с этим обеспечить уплату всех налогов каждым налогоплательщиком в соответствии с законом.

      2. Повышение уровня справедливости налоговой системы за счет:

- выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего, на основе отказа от необоснованных льгот и исключений);

- отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов.

      3.Упрощение налоговой системы путем установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.

      4.Обеспечение стабильности налоговой системы, а также предсказуемости объемов платежей для налогоплательщиков на длительный период. Реализации этой цели, в частности, должно способствовать установление на федеральном уровне исчерпывающего перечня региональных и местных налогов и сборов, а также предельных значений их ставок.

         5.Совершенствование системы налоговых ставок, определяющих сумму налогового изъятия. Это относится в первую очередь к налогу на прибыль. Можно ввести (сначала в отдельных регионах) его регрессивные ставки, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка понижается. При таком методе компании будут заинтересованы не в уменьшении (сокрытии)налогооблагаемой базы, а в том, чтобы показать ее в полном объеме, так как чем больше сумма полученной прибыли, тем меньше ставка налога. В этом случае бюджетные поступления не сократятся.

      6.Отмена всех налогов, прямо или косвенно связанных с заработной платой.

      7. Существенное снижение ставок НДС, акцент на налогах, удерживаемых при выплате доходов, а также замена налога на чистую прибыль налогом на выводимые из предприятия доходы. К их числу следует отнести: распределяемую часть прибыли (дивиденды); любые другие выплаты и пользу пайщиков (акционеров), включая предоставление ссуд и кредитов; возвраты капитала в любых формах и избыточные (сверх нормальных размеров) оклады, субсидии, опционы и т. д. высшим руководителям компании.

     8. Установление в качестве базы Пенсионного фонда налога с оборота. Это единственный налог, который увеличивается прямо пропорционально инфляции и росту товарооборота и уплаты которого при легальных операциях нельзя избежать.

      9.Переход от налогообложения факторов производства к обложению природных ресурсов и различных форм природной ренты.

      10.Отказ от налогообложения малого бизнеса. [13, с.124-136]

     Политика расходов в предстоящем  периоде будет определяться с  учетом ряда ограничений: обеспечение  сбалансированности расходов бюджета;  планирование заимствований, направляемых на покрытие дефицита бюджета в размерах обеспечивающих внутренний рынок достаточным уровнем долговых инструментов; первостепенной роли приоритетных направлений социально-экономического развития страны.

     Рисунок 2. Расходы государственного бюджета в процентах к ВВП и их номинальный рост в 2009 – 2013 годах.

     В соответствии с Концепцией по управлению государственным и валовым внешним  долгом Правительством будут приниматься  меры направленные на повышение уровня управления государственным внешним долгом, включающим долги Правительства, местных исполнительных органов и Национального Банка.

     

     Рисунок 3. Динамика дефицита государственного бюджета и ненефтяного дефицита. 
 
 

Заклмючение

      Таким образом, налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков.

      Рост деловой активности и эффективности производства существенным образом зависят от системы налогообложения. Эффективно работающие предприятия несут основную нагрузку. Действующая система достаточно сложна, работать с ней трудно. Многие предприятия, учитывая жесткий налоговый прессинг, поступают проще - уходят из налогооблагаемого экономического пространства в сферу теневой экономики.

      Тема фискальной политики на сегодняшний день весьма актуальна, так как экономика Российской Федерации переживает далеко не самые лучшие дни, и от того, как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом. В настоящее время правительству необходимо, путем снижения ненужных государственных расходов, минимизировать налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым создавая наиболее благоприятные условия для развития бизнеса, и в то же время не лишить трансфертных выплат тех, кто в них действительно нуждается.

      В России фискальная политика была превращена во вспомогательное средство реализации денежно-кредитной политики по оздоровлению денежного хозяйства. Однако, важнейшей задачей для России сегодня является формирование продуманной, отвечающей интересам национальной экономики бюджетно-налоговой политики, направленной на развитие национального производства, отвечающей интересам государства и населения, позволяющей занять достойное место в мире. 

Список использованной литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 17.05.2007)

2. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – М.: Инфра – М., 1998

3. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика.- 2001- 256 с

4. Черник  Д.Г. Налоги и налогообложение.  Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2004.-457с.

5. Романовский М. В. Финансы. Учебник для вузов.- М.: Юрайт-М.-2002- 504 с.

6. Мясникова А.В. Налоги: принципы, функции, законодательство// Государство и право №9/2002 г.

7. Едронова В.Н. Принципы налоговой политики/В.Н. Едронова, Н.Н. Мамыкина//Финансы и кредит. – 2005. - №8.

8. Курс экономической теории: Общие основы экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики: Учебное пособие/Под ред. д.э.н., проф. А.В. Сидоровича; МГУ им. М.В. Ломоносова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. – 832 с.

9. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учебник. – М.: Юрайт-Издат, 2003. – 384с.

10. Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп./под ред. А.Г. Грязновой и Н.Н. Думной. – М.: КНОРУС, 2007. – 688 с.

11. Основы  налогового права. Учебно-методическое пособие. Под ред. С. Пепеляева. - М.: Инвест Фонд, 1995. - С.357

12. Учебное пособие / под ред. А.В. Брызгалина. - М.-1997.- С. 259.

13. Под. ред. Горского И.В. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 288 с.

14. http://lib.vvsu.ru/books/

15. www.gsk.ru 

Приложение 1 

     Разновидности дискреционной фискальной политики  

 

 
 

 

 

 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 2  

            Рис. 2. Функциональные основы налогового механизма 
 
 
 
 

 Федеральная служба государственной статистики

Приложение 3

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей  
в консолидированный бюджет Российской Федерации, млрд.рублей                                                                                  
                                                                                                         Таблица 1

2010г. В % к   2009г. консолиди-  рованный бюджет в том  числе консолиди-  рованный бюджет в том  числе феде-ральный  бюджет консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации феде-   ральный бюджет консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации Всего 7662,9 3174,3 4488,6 121,9 126,8 118,6 из  них:   налог на прибыль организаций 1774,4 255,0 1519,4 140,3 130,5 142,1 налог на доходы физических лиц 1789,6 - 1789,6 107,5 - 107,5 налог на добавленную стоимость   на товары (работы, услуги), реализуемые   на территории Российской Федерации,   ввозимые из Республики Беларусь и   Республики Казахстан 1384,0 1384,0 - 114,6 114,6 - из  него налог на добавленную   стоимость на товары (работы, услуги),   реализуемые на территории   Российской Федерации 1328,7 1328,7 - 112,9 112,9 - акцизы  по подакцизным товарам   (продукции), производимым на   территории Российской Федерации 441,4 113,9 327,5 134,8 139,4 133,3 налоги  на имущество 628,2 - 628,2 110,3 - 110,3 налоги, сборы и регулярные платежи   за пользование природными ресурсами 1440,8 1408,3 32,4 133,3 140,0 43,4 из  них налог на добычу   полезных ископаемых 1406,3 1376,6 29,7 133,4 140,3 41,0 поступления в счет погашения   задолженности по перерасчетам по   отмененным налогам, сборам и иным   обязательным платежам 2,2 0,3 1,9 95,8 36,0 130,5