Налоговая система Республики Беларусь

     Пропорциональные  ставки, безусловно, более просты и  удобны в применении. Главным их преимуществом считается выравнивание условий налогообложения для различных слоев населения и снижение негативного воздействия налогов на стимулы к трудовой и инвестиционной активности.

     Помимо  этого, снижение прогрессивности в  подоходном налогообложении и переход к пропорциональным ставкам часто имеет и эффект увеличения

                                                                                                                                        27

бюджетных поступлений. В США, например, в результате реформы 1986 года доля налоговых поступлений от населения с высокими доходами увеличилась с 35% до 44%, при этом средние реальные процентные ставки (рассчитываются как отношение фактических поступлений к реально облагаемому доходу) для малообеспеченных и средних слоев населения

сократились, и в среднем по всем группам  населения реальная ставка осталась на прежнем уровне - 13% от облагаемого дохода.

     Но  нельзя однозначно утверждать, что пропорциональные ставки лучше прогрессивной шкалы. Многое зависит от реальной экономической ситуации, складывающейся дифференциации населения в зависимости от уровня получаемых доходов и, главное, от того, насколько комплексно проводится реформа. То есть, изменяются ли подходы к определению общего объема и состава доходов, подлежащих налогообложению, какие налоговые вычеты и льготы применяются при подсчете облагаемого дохода, каковы размеры необлагаемого минимума доходов, используются ли механизмы индексации доходов и вычетов на инфляцию и т.д.

     С учетом этого наиболее приемлемым для  Беларуси является введение вместо действующей  сложно-прогрессивной шкалы ставок двухуровневой пропорциональной шкалы с нижней ставкой на уровне 10% и верхней - на уровне 15%.[14]

     Отчисления  на социальное страхование

     В первую очередь необходимо придать  им статус налога, как это сделано в развитых странах, а сейчас и в России, и пересмотреть соотношение ставок платежей между нанимателями и работниками (при существующей схеме - 35% и 1% соответственно). Сохранив общий размер тарифа, целесообразно увеличить ставку платежей для работников хотя бы до 10 - 12% с тем, чтобы усилить их целевой, возвратный характер и создать основу для последующего постепенного введения добровольного индивидуального социального страхования (в частности, пенсионного). Одновременно ставку взносов для нанимателей логично сократить вначале до 23 -25%, что позволит только за счет перераспределения снизить

                                                                                                                                         28

налоговое давление на предприятия. Действующий  излишне высокий уровень обложения  фонда зарплаты (с учетом чрезвычайного  налога почти двукратный) не только завышает себестоимость и соответственно снижает ценовую конкурентоспособность продукции, но и подрывает стимулы к созданию новых рабочих мест. Кроме того, должны быть разработаны эффективные механизмы координации деятельности налоговых органов и                                                                                                              администрации социального страхования как в обеспечении сбора этих платежей, так и в ведении необходимого учета и документации.[14]

     Имущественные налоги

     К ним, в частности, относятся налоги на собственность (накопленное богатство) в таких конкретных формах, как земельный налог, налог на имущество (недвижимость), рентные платежи и в определенной мере экологические налоги. При общих принципах выбора объектов и субъектов налогообложения, небольших ставках и механизмах изъятия конкретные модели этих налогов существенно различаются по странам. Как правило, эти налоги составляют основу местных бюджетов, поскольку только местные власти могут обеспечить действительно эффективный контроль за накопленным имуществом, полноту его учета, оценку специфики и соответственно наиболее результативный сбор таких налогов.

     То  есть для белорусских реалий в  качестве первоочередных реформ можно выделить: преобразование налога на недвижимость в налог на имущество с соответствующим пересмотром субъектов и объектов налогообложения, уточнением налоговой базы и ставок; существенное повышение ставок и модернизацию применяемого порядка взимания земельного налога и налогов с пользователей природных ресурсов.

     Целесообразно провести необходимую дифференциацию и упорядочить состав всех рентных  платежей, куда входят налоги с пользователей  недрами, водный налог, лесной доход  и попенная плата, налоги с пользователей  объектами растительного и животного мира. В целом в состав местных налогов и сборов должны войти налоги на имущество, земельный налог, налоги с пользователей

                                                                                                                                        29

природных ресурсов, налог на рекламу, налог  на игорный бизнес, местные лицензионные сборы.

     Учитывая  принятый в Беларуси курс на постепенное  реформирование и становление рыночных отношений с социальным уклоном, реформу налоговой системы также следует осуществлять поэтапно. Но направления и ориентацию такой реформы должны определять именно механизмы  преодоления системных и методологических искажений в налоговой системе страны.

     В перспективе в рамках доработки  проекта Особенной части Налогового кодекса реформирование налоговой системы предполагается по следующим основным направлениям:

• значительное сокращение количества применяемых налогов и сборов за счет полной отмены сборов и отчислений, взимаемых непосредственно с выручки от реализации, упорядочения местных налогов и сборов, а также регистрационных и лицензионных сборов;
• улучшение налоговой структуры на основе повышения роли подоходного налогообложения и налогов на доходы и прибыль предприятий;
• снятие действующих ограничений в системе НДС по налоговым вычетам и законодательное закрепление ставок акцизов;
• реформа с учетом российского опыта индивидуального подоходного налога и отчислений на социальное страхование;
• повышение роли и реформирование экологических налогов и сборов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

30

                                                              Заключение

Из данной курсовой работы можно сделать следующие  выводы:

1. Для наиболее эффективного существования, любая налоговая система должна придерживаться определенных принципов.
2. Основными налогами, которые присутствуют в налоговой системе, являются косвенные и прямые.
3. Кроме пополнение бюджета, налоги выполняют стимулирующую, регулирующую, фискальную функцию.
4. Основные принципы налогообложения установлены и регулируются налоговым кодексом Республики Беларусь.
5. Наибольшие поступления в бюджет Республики Беларусь поступают от косвенных налогов.
6. Среди всех косвенных налогов наибольшее поступление приходится на НДС.
7. Налоговая система Республики Беларусь не совершенна и содержит ошибки и неточности, которые необходимо исправлять.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

31

                       

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Василевская  Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика.- Мн.: Белпринт, 1999г. -544с. 

     2.Е. Терехина. К вопросу отмены оборотных платежей //Налоговый вестник –          

     2003 - №13 – С.52 

     3. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник.- Мн.: БГЭУ 2002г. -202с.

     4.Кажуро Н.Я.Основы экономической теории. –Мн.:«ФУАинформ», 2001.- 672с.

    5.Линвуд  Т.Гайгер. Макроэкономическая теория и переходная экономика -                 

         1996 г.

    6.Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общ. часть.- Мн.: Национальный

        центр правовой информации Республики Беларусь, 2003г. -69с.

    7. Налоги в республике Беларусь Теория и практика в цифрах и комментариях / 

        под. ред. В.А.Гюрджан Мн.: 2002г. -276с.

    8. Налоги /под. Ред. Н.Е.Заяц, Т.И.Василевский  Мн.: БГЭУ 2000г.

    9.Налоги, налогообложения и налоговое  законодательство / под ред. Е.Н.  

        Евстигнеева. С-П.: 2001г.

   10. Н. Заяц, А. Сидорова. Налог как экономическая категория //Финансы, учет,  

     аудит – 2004. - №1 – С.28

   11. Н. Кузьменкова. НДС: хороший опыт можно использовать // Национальная

         Экономическая Газета -2003 №77 

   12. Налоги: учебное пособие /Д.Г.Черник. М., Финансы  и статистика – 1995г. 

   13. Столяров  В.Ф., Хасан – Бек. М. Налогообложение  и рыночная экономика - 

     1991г. 

   14. Т. Образкова. Налоговая система далека от совершенства //Национальная  

          Экономическая Газета -2003 №75-№76  

   15. Фишер  С., Дорнбуш Д., Шмалензи Р. Экономика.  – 1997 г.