Налогообложение в России и пути совершенствования

В России базой НДС является не только прибыль и зарплата, но и амортизация отчислений. В базу этого налога также включают акциз и таможенные пошлины, которые никакого отношения к созданной (добавленной) стоимости не имеют. По сути, одним налогом (НДС) облагается другой налоговый платеж акциз. Вследствие всего этого НДС практически превращается в налог с продаж, выступающий в условиях монополистического рынка в качестве элемента цены на товар и косвенного налога, многократно увеличивающего цену. Таким образом, если выпустить «налоговый воздух» из цены, то она снизилась бы в 3-5 раз. Это в первую очередь относится к товарам, облагаемым акцизом.

Так целесообразно отказаться от НДС. Данный налог в существующем виде является чисто монетаристской мерой пополнения казны бюджета. Наша налоговая система построена так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Необходимо уменьшить ставку НДС до 8-12% налоговых ставок, а также изменить методологию его построения – из налоговой базы убрать элементы, не образующие добавленную стоимость.

Потребуется также широкая дифференциация налоговых ставок, чтобы избежать налогообложения социально значимых товаров первой необходимости. Однако, сокращая ставки налогов, необходимо помнить о состоянии доходной части бюджета и об альтернативных источниках компенсации налоговых потерь.

Один из них – расширение налоговой базы за счет отмены неэффективных и неоправданных налоговых льгот. Общая сумма существующих налоговых льгот достигает примерно двухсот. Это нарушает принцип справедливости налоговой системы, так как льготы для одних неизбежно означают дополнительное бремя для других.

Компенсация потери бюджета в результате снижения ставок НДС на прибыль возможно и за счет других источников. Например, за счет увеличения налогов на собственность и имущество, рентных платежей за природные ресурсы, использования лицензионных платежей.

Важно  развивать  сотрудничество  с  правительствами  различных  государств  в области  налоговой  политики. Необходимость  такого  сотрудничества  коренится  в  интенсификации  хозяйственных  связей, развитии  экономической  интеграции  и  вытекающем  отсюда  обеспечении  равных  условий  конкуренции  на  мировых  рынках.

Заключение

Налоги как экономическая категория являются частью производственных отношений, поскольку они возникают и функционируют в процессе распределения и перераспределе­ния национального дохода, создаваемого на всех стадиях производства и обращения.

В условиях современной экономики Российской Федерации возрастает значение регулирующей функции нало­гов, влияния государственной налоговой политики на развитие предпринимательства и повышение деловой активности в России. В процессе анализа налоговой системы государства  по данной работе можно сформулировать следующие выводы:

-все налоги выполняют регулирующую функцию: любое изменение в элементах налоговой системы (изменение по­рядка исчисления налога, изменение налоговых ставок и льгот) влияет на экономические процессы в стране, по­скольку все налоги включаются в цены товаров (работ, ус­луг).

      в данной работе была дана развернутая характеристика теоретических основ налоговой системы:

-сформулированы и рассмотрены основные принципы налогообложения;

-представлены методы взимания налогов;

-описана история возникновения налоговой системы России;

-рассмотрена структура современной налоговой системы России;

-представлены основные нормативные аспекты налогообложения на современном этапе.

-раскрыта экономическая сущность налогов;

-приведены и рассмотрены основные функции налогов в экономике.

      в работе было рассмотрено состояние налоговой системы России и её проблемы:

-рассмотрено формирование доходной базы федерального бюджета и представлена её структура;

-приведена статистика налоговых поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации;

-сформулированы основные проблемы и недостатки налоговой системы России на современном этапе.

      В данной работе также были сформулированы предложения по совершенствованию налоговой системы России:

-представлены направлени­я дальнейшего реформирования налоговой системы;

-изложены основные положения налоговой реформы; 

-рассмотрена разновекторная система налогообложения.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства РФ в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления – федерального и территориального – в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, предусмотренных законодательством, как дополнение перечня действующих федеральных налогов, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере адаптировано к новым условиям. Мировой опыт свидетельствует, налоговое законодательство – не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Налоговая система России будет претерпевать постоянное обновление правовых и законодательных актов. В первую очередь изменения должны быть направлены на активизацию предпринимательства, стимулировать индивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтересованности в зарабатывании собственных средств и во внесении их в собственное дело.

Очевидно, совершенствование налоговой системы будет продолжаться.

Список использованной литературы:

  1. Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста// Общество и экономика. – 2005.-№2. – С. 101-105.

2. Васильева М.В. Налоги и налогообложение. //Финансы и кредит – 2008 - №6

3. Глушаченко С.В. Исторические предпосылки возникновения налогов. //История государства и права- 2009 - №12. с 4-6

  4.Дробозина А.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М., 1997.

5.      Дубов  В.В. Действующая  налоговая  система  и  пути  её  совершенствования // Финансы -1997 - № 4.

6.      Жевакин С.М. Общие  проблемы  налоговой  системы  РФ // Государство  и  право -1995 - №1.

7.      Карбушев Т.И., Зимин В.Н. Совершенствование  налоговой  системы  России // ЭКО – 1997 - № 2.

8.      Кашин В.А. О путях совершенствования налоговой системы //ЭКО – 2008 - №10. с 173-187.

9.      Ковалёва А.Н. Финансы. Учебное  пособие. М.: Финансы  и  статистика, 1996г.

10. Магомедов В.И. Пути совершенствования системы налогообложения коммерческих банков. //Налоги – 2007 - №2. с 11-12.

11. Мамедов О.Ю. Современная  экономика. Ростов-на-Дону, 1996.

12. Машков С.А. Концепции реформирования налогового законодательства // Национальные интересы: приоритеты и безопасность – 2006 - №9.

13. Носкова Ю.В. Развитие теории налогообложения в 17-20в. //Финансы и кредит – 2009 - №1.с 63-70.

     14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2000. – 457с.

15.Полежарова Л. Налог на прибыль: понятие расходов, применение льгот, особенности обложения процентов и дивидендов//Налоговая политика и практика. – 2008.-№3 – С. 55-65.

16. Рубиенко Н. Особенности  национальной  налоговой  системы  в  пореформенный  период // Эксперт - 1997 - №1.

17.Сажина М.А. Налоговую  систему  России  необходимо  совершенствовать // Финансы - 1996 - № 7.

18. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник./Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. – М.: «Проспект», 1999. – 496с.

19. Сидельников С. Пути  совершенствования  налоговой  системы // Проблемы   теории  и  практики  управления -1996- № 5.

20.Соколов М. Налоговая нагрузка и её регулирование//Экономист. – 2008.-№3 – С. 55-63

21. Филлипов Н.И. Основы  экономической  теории. Екатеринбург,1998.

22.Черник Д.Г. Налоги. Учебное  пособие  для  студентов  ВУЗов  по  направлению  «Экономика». III изд.:Финансы  и  статистика, М., 1997.

23. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? //Вопросы экономики – 2007 - №4. с 140-145.

24. Налоговый  Кодекс РФ. I часть. М., 1999.

25. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999. –429с.

45

[1] Васильева М.В. Налоги и налогообложение. //Финансы и кредит – 2008 - №6

[2] Дефляция – это целенаправленное относительное сокращение избыточной денежной массы, проводимое производством, путем увеличения налогов, повышения учетной ставки, продажи государственных ценных бумаг и т.д.

[3] Пансков В.Г. Указ соч.  с. 78

[4] Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. С.84-89

[5] Сенчагов В.К. Указ. соч.  с. 268-270