Механизм осуществления лизинговой сделки

В лизинге есть две альтернативы: либо рубли, либо валюта. Т. е. можно считать лизинговые платежи в рублях, либо считать  платежи в долларах США или  иной иностранной валюте, и отметить в договоре лизинга, что: "оплата лизинговых платежей осуществляется в рублях РФ по курсу Банка России на день оплаты".

Когда расчеты  по лизингу ведутся в валюте, отличной от рублей, возникают проблемы взаиморасчетов из-за курсовых разниц, вследствие чего усложняется бухгалтерский учет. Однако, лизинговые компании идут на эти неудобства из-за сравнительной дешевизны валютных кредитов, по сравнению с рублевыми и более долгий (длинный) срок валютные ресурсов. В результате договор финансового лизинга в иностранной валюте более привлекателен. Этому способствует и то, что цены на большинство импортного оборудования установлены в иностранной валюте.

Однако последствия  привязки лизингового платежа к  иностранной валюте могут быть чреваты для лизингополучателей. Печальные последствия такой практики наглядно продемонстрировал кризис в августе 1998 г. Арбитражная практика показывает, что суды не считают последствия августовского кризиса существенным изменением обстоятельств в части увеличения курса валюты в несколько раз.

На практике не часто, но встречаются договоры лизинга, в которых лизинговые платежи  устанавливаются не в твердой  сумме, а путем внесения в договор  формулы расчета лизинговых платежей. Как установление формулы расчета  лизинговых платежей можно рассматривать и условия договора об одностороннем изменении размера лизинговых платежей, в случае наступления какого-либо события (например, изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ или размера процентов, взимаемых по кредитному договору на привлечение денежных средств для приобретения предмета лизинга). Если при заключении договора лизинга лизинговая компания предлагает именно такой порядок, то лизингополучателям следует помнить о следующих моментах:

Расторжение договора лизинга как вид ответственности  за ненадлежащее исполнение обязанностей лизингополучателем. Участники лизинговой сделки заинтересованы в том, чтобы  договор лизинга исполнялся сторонами  надлежащим образом и завершился в связи с истечением срока его действия. Но в жизни часто возникают ситуации, когда требуется досрочное расторжение договора. Как правило, досрочное расторжение сделки является крайней мерой, применяемой стороной, права которой нарушены. Поскольку в основном должником по договору лизинга является лизингополучатель, то и основания для досрочного расторжения сделки чаще всего касаются случаев ненадлежащего исполнения обязанностей последним.

Ст. 450 ГК РФ предусматривает  несколько оснований расторжения  договора, проводя четкое различие между правом предъявить требование о расторжении договора и правом на односторонний отказ от его исполнения. При этом следует помнить, что возможность одностороннего отказа от исполнения договора делает его менее стабильной структурой, и, значит, менее привлекательным для лизингополучателей.

Наиболее часто  встречается досрочное расторжение  договора лизинга из-за просрочки  уплаты лизингополучателем платежа  более двух раз подряд. Говоря о  законодательном аспекте данного  вопроса, необходимо отметить, что соответствующие положения действующего законодательства являются противоречивыми. Так, ст. 619 ГК РФ предусмотрено право лизингодателя предъявить требование в суд о расторжении договора, если лизингополучатель более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не вносит лизинговый платеж. В то же время, ст. 13 закона "О лизинге" за это же самое нарушение лизинговой компании предоставлено право на односторонний отказ от исполнения договора. Поскольку ст. 619 является императивной нормой, она не может быть пересмотрена ни другим законодательным актом, ни соглашением сторон. Поэтому является недопустимым включение в договор условия об одностороннем расторжении договора лизинга по основаниям, предусмотренным ст. 619 ГК.

Не меньше замечаний вызывает и желание лизинговых компаний обойти указанную норму ГК, включив условие о том, что договор расторгается в одностороннем порядке в случае просрочки уплаты лизинговых платежей более чем на 30 дн. И хотя данное положение напрямую не вступает в противоречие со ст. 619 ГК РФ, оно вряд ли может быть рассмотрено как правомерное. Вряд ли суды в случае возникновения споров признают такую практику обоснованной, поскольку абсолютно нелогично применение более упрощенной процедуры расторжения договора (одностороннее расторжение вместо судебной процедуры) за меньший проступок (просрочка на 30 дн. вместо просрочки более чем за 2 срока, которые обычно измеряются месяцами или кварталами).

Однако стороны  лизинговой сделки вправе включать в  договор основания для одностороннего отказа от исполнения договора, но при условии, что наступление указанных обстоятельств не влечет иного порядка расторжения договора, предусмотренного императивными нормами ГК РФ или других законов.

Положения о  выкупе лизингового имущества. Желание воспользоваться механизмом лизинга обычно продиктовано недостаточностью собственных средств у лизингополучателя для приобретения необходимого ему имущества в собственность. Поэтому является очевидным, что лизингополучатель захочет по завершении лизинговой сделки выкупить у лизинговой компании предмет лизинга. Если решение о приобретении в собственность предмета лизинга по завершении сделки принято еще на стадии подписания договора, то самым оптимальным является включение уже в договор лизинга положений о выкупе лизингового имущества. Данная возможность предусмотрена действующим законодательством, устанавливающим право сторон заключить смешанный договор, в котором содержатся элементы различных договоров (в нашем случае это элементы договора лизинга и договора купли-продажи).

При включении  в договор лизинга норм, посвященных  выкупу имущества, лизингополучатель  должен помнить о том, что включение  в договор пункта, предусматривающего только право на выкуп лизингового  имущества без указания каких-либо иных условий выкупа, необходимо расценивать только как заключение предварительного договора. Но заключение предварительного договора в такой форме является для лизингополучателя недостаточным по причине отсутствия в нем положений о сроке заключения основного договора о выкупе предмета лизинга и цене выкупа.

Согласно п. 4 ст. 429 ГК РФ, в предварительном договоре указывается срок, в который стороны  обязуются заключить основной договор. А при отсутствии такового в предварительном  договоре, основной договор подлежит заключению в течение года с момента заключения предварительного договора. Поэтому, при отсутствии в соответствующем пункте договора лизинга конкретной даты, либо какой-нибудь иной формулировки, позволяющей определить срок заключения основного договора, договор выкупа должен быть заключен в течение одного года. В противном случае, обязательства о предоставлении лизингополучателю права на выкуп лизингового имущества, предусмотренные договором лизинга, прекратят свое действие по истечение года с момента заключения договора лизинга (п. 6 ст. 429 ГК РФ). Наиболее приемлемой можно считать формулировку о выкупе, предусматривающую срок непосредственно выкупа (например, по истечении срока действия договора лизинга), а не срок заключения основного договора.Не менее важным является и согласование уже в договоре лизинга цены выкупа лизингового имущества. В связи с тем, что цена не является существенным условием договора купли-продажи (за исключением договора купли-продажи, предметом которого является недвижимость), ее отсутствие в предварительном договоре (соответствующем пункте договора лизинга) не отражается на действительности данного соглашения. Однако если в предварительном договоре (соответствующем пункте договора лизинга) условие о цене не будет указано, то это означает что цена должна определяться в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 424 ГК РФ. Следовательно, если стороны при заключении непосредственно договора выкупа предмета лизинга не достигнут соглашения о цене имущества, то цена будет определяться равной цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары. Большое значение при решении вопроса о том, была или нет согласована в предварительном договоре цена, имеет точная формулировка положения о выкупе в договоре лизинга. Так, если в договоре лизинга указано, что лизингополучатель имеет право на выкуп имущества по остаточной стоимости, то условие о цене выкупаемого имущества можно считать согласованным. Хотелось бы отметить, что существующая практика перехода права собственности на имущество по завершении лизинговой сделки без уплаты хотя бы номинальной выкупной цены может привести к признанию данного соглашения недействительным. Законодательство о лизинге не содержит в качестве обязательного условия данной сделки переход права собственности. Значит, возникновение права собственности на предмет лизинга у лизингополучателя должно осуществляться на основании какой-либо сделки об отчуждении имущества. Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ к таким сделкам относятся договора купли-продажи, мены и дарения. Переход права собственности к лизингополучателю без уплаты выкупной цены фактически означает заключение договора дарения. Однако, как следует из ст. 575 ГК РФ, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями. Из сказанного следует, что единственным основанием для приобретения лизингополучателем права собственности на лизинговое имущество является заключение договора купли-продажи (договора выкупа), обязательным признаком которого является уплата определенной денежной суммы(п. 1 ст. 454 ГК РФ) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение         

Состояние экономики настоящее  время  диктует  необходимость  поиска новых подходовинвестиционной  политике  и  механизмам  ее  реализации,  а также к формам воздействигосударства на  процессы,  происходящие  в  этой сфере.      

Одним из таких  подходов  для  предприятий  может  быть  особая  форма инвестирования  -  лизинг,  который  является  на  данном   этапе   развития экономики  единственной  перспективной  формой   долгосрочного   привлечения инвестиций.  Для предприятий  сейчас   главное    выбрать   приоритетные нововведения, которые в короткий срок обеспечили бы ему успех.       Лизинг форма  вложения  средств  на  возвратной  основе,   т.   е.предоставление  на  определенный  период  средств,   которые   лизингодатель получает  обратно  в установленное  время.  При   этом   за   свою   услугу лизингодатель имеет вознаграждение в виде комиссионных. 

Лизинг  по своему  содержанию  соответствует  кредитным  отношениям,  а поскольку заемщик и ссудодатель  используют  капитал  не  в  денежной,  а  в товарной форме, то он имеет общие черты с инвестированием.

Лизинг - это кредит, который  отличается  от  традиционной  банковской ссуды тем, что  предоставляется  лизингодателем  лизингополучателю  в  форме переданного в пользование имущества (оборудование, машины, суда и  др.),  т. е. своего рода товарный кредит.      

Лизингодатель   оказывает   лизингополучателю    финансовую    услугу,приобретая имущество  у  производителя  (продавца)  за  полную  стоимость  в собственность, а лизингополучатель возмещает  эту  стоимость  периодическими взносами (платежами) с процентами за кредит.       

Особенности лизинга проявляются и в праве  пользования имуществом.     За  лизингодателем  сохраняется  право  собственника  на  весь  период лизинга, которое переходит к лизингополучателю только после  полной  выплаты согласованного платежа по истечении срока договора.      

Плата   за   пользование    лизинговым    имуществом    осуществляется лизингополучателем в виде лизинговых платежей,  уплачиваемых  лизингодателю.

Размеры, способ, форма и периодичность  выплат устанавливаются по  соглашению сторон. Как правило, общая сумма лизинговых платежей включает:

. сумму,  возмещающую стоимость лизингового  имущества;

. плату  лизингодателю за использование кредитных ресурсов  на  приобретение  

имущества по лизинговому договору;

. комиссионное  вознаграждение лизингодателю;

. плату  за страхование имущества, если  оно застраховано лизингодателем;

. плату  за дополнительные услуги лизингодателю, предусмотренные договором;

. сумму  налога на лизинговое имущество;

. иные  затраты лизингодателя, предусмотренные  договором.      

Вся  сумма  лизинговых  платежей  у  лизингополучателя  относится   на

себестоимость производимой им продукции, что снижает налогооблагаемую базу.      

Если  амортизацию на лизинговое имущество  начисляет  лизингополучатель, то сумма лизинговых платежей  относится  на  себестоимость  выпускаемой  им продукции,  за  вычетом  части  платежей, предназначенных  для   возмещения стоимости этого имущества.      

Сумма затрат за пользование кредитами  для  инвестирования  лизинговых сделок  относится  у лизингодателя  на  себестоимость  лизинговых  услуг  в пределах ставки Центрального банка РФ.       

Лизинговый  механизм  имеет  преимущества  и   в   объемах   гарантий,

необходимых для инвесторов: при кредитном  варианте  инвестор  требует  100%- ной гарантии возврата средств и процентов по кредиту, в  то  время  как  при реализации лизингового процесса требования инвестора к гарантиям могут  быть снижены до 40 %  в  зависимости  от  схемы  лизинга  и  условий лизингового контракта.