Контроль и ревизия

     Выдача  денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу  производится при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем расходный кассовый ордер, не производится.

     Выдача  денежных средств из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном  кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и подлежат перечислению в доход бюджета (п. 27 Порядка ведения кассовых операций). Отметим, что на практике встречаются случаи расхождений между суммами, указанными в расходном кассовом ордере и отраженной собственноручно получателем. Эта разница также подлежит взысканию с кассира.

     При осуществлении расчетов наличными денежными средствами немаловажным является соблюдение их предельного размера. Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами. В настоящее время предельный размер расчетов установлен в сумме 100 000 руб. (Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У).

     4. Нарушение требований к оборудованию помещения кассы.   Нарушение требований к оборудованию кассы является наиболее распространенным нарушением. Требования по технической укрепленности и оборудованию помещения кассы приведены в приложении 3 к Порядку ведения кассовых операций. Они распространяются на все объекты (вновь проектируемые, реконструируемые и технически перевооружаемые), расположенные на территории РФ, независимо от их ведомственной принадлежности. 
 
Согласно п. 3 Требований для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим условиям:

     - быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

     - располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В– двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;

     - иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

     - закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и– внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

     - оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

     - иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей в обязательном порядке, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

     - располагать исправным огнетушителем.

     Кроме того, помещение кассы должно быть оборудовано средствами охранной и  охранно-пожарной сигнализации.

     5. Прочие нарушения. Кроме всего вышеперечисленного к нарушениям кассовой дисциплины относятся: 
         - отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром, а также неознакомление его под роспись с– Порядком ведения кассовых операций (п. 32 Порядка ведения кассовых операций); 
        - нарушение порядка и сроков проведения внеплановых и плановых– инвентаризаций. Внеплановая инвентаризация должна проводиться в сроки, установленные руководителем учреждения, а также при смене кассиров (п. 37 Порядка ведения кассовых операций).

     Кроме того, согласно п. 30 Порядка ведения кассовых операций комиссией, назначаемой руководителем учреждения, должна проводиться проверка наличия учтенных дубликатов ключей от кассы. Указанная проверка должна проводиться не реже одного раза в квартал. Учтенные дубликаты ключей должны храниться у руководителя учреждения в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др., а не у главного бухгалтера и тем более у самого кассира;

       - нарушение сроков представления отчета об израсходованных подотчетных суммах (п. 11 Порядка ведения кассовых операций); 
наличие недостач (излишков) денежных средств в кассе;

     - хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не– принадлежащих учреждению, а являющихся, например, собственностью кассира (п. 30 Порядка ведения кассовых операций).

     Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций может быть административная, налоговая, материальная и уголовная ответственность (при выявлении случаев растраты, кражи и т. д.). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача 3

     1. Движение сумм задолженности  по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников ООО «Восход» приведено в выписке из ведомости № 7 за сентябрь 2008 года (таблица 1):

     Таблица 1 - Выписка из ведомости № 7 за сентябрь 2008 года

 

     Установлено, что выдача авансов осуществлялась по заявлениям подотчетных лиц и расходным кассовым ордерам.

2. По авансовому отчету работника отдела снабжения А.Ф. Сорокина 
   (№ 18 от 13.09.2008) списаны командировочные расходы в сумме 1216 
   рублей.   К   отчету   приложены   оправдательные  документы:   проездные 
   билеты до ст. Тбилисской и обратно - 265 рублей, счет гостиницы - 576 
   рублей (в том числе НДС - 96 рублей), суточные за два дня - 200 рублей. 
   В учете отражено: дебет счета 26, кредит счета 71 на сумму 1216 рублей.
3. По расходному кассовому ордеру № 18 от 05.09.2008 завхозу С.К. 
   Перову   выдано  на  приобретение  канцелярских  товаров   700  рублей. 
   Авансовый   отчет   был   представлен   10.09.2005.   К   отчету   приложен 
   кассовый чек магазина «Елена» на сумму 800 рублей. В учете отражено: 
   дебет счета 10, кредит счета 71 на сумму 800 рублей.
4. По авансовому отчету работника отдела снабжения А.Ф. Сорокина 
   от 22.09.2008 списаны представительские расходы в сумме 2600 рублей. 
   Оправдательные документы отсутствуют. В учете отражено: дебет счета 
   26, кредит счета 71 на сумму 2600 рублей.

     Задание:

1. Составить план проверки расчетов с подотчетными лицами.
2. Выявить характер расчетов с подотчетными лицами, правильность 
   составленных бухгалтерских проводок.

     План  проверки расчетов с подотчетными лицами:

     - правильность выдачи денег под отчет;

     - законность и целесообразность  расходования подотчетных сумм;

     - правильность оформления авансовых  отчетов и приложенных к ним  документов и своевременность  представления их в бухгалтерию предприятия;

     - состояние учета расчетов с  подотчетными лицами. Источниками  ревизии являются: приказы и распоряжения  по предприятию,

     - авансовые отчеты с приложенными  документами, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (журнал- ордер, оборотная ведомость, главная книга), баланс и т.п.

     Выявленные  ошибки:

     1. На предприятии ООО «Восход» установлено, что выдача авансов осуществлялась по заявлениям подотчетных лиц и расходным кассовым ордерам. Для того, чтобы организовать своевременный и полный контроль в организации за движением подотчетных средств и их целевом использовании, руководитель должен издать приказ по организации, в котором указывается перечень лиц, которые могут получать денежные средства в подотчет. Как правило, в данный перечень входят работники, выезжающие в служебные командировки, работники снабжения и сбыта, завхозы.

     2. В авансовом отчете работника  А.Ф. Сорокина, не предоставлено командировочное удостоверение, сумма предоставленных оправдательных документов меньше суммы отраженной в учете.

     Бухгалтер неверно отражает сумму в учете, проведено 1216 руб., нужно 1041руб.

     3. Недолжна быть выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам.

     4. Не соблюдаются сроки по предоставлению авансовых отчетов, деньги выданы 05.09.05, а отчет предоставлен 10.09.05.

     5. Неверно отражена в учете сумма  800руб. по авансовому отчету  С.К. Перову, так как в оправдательных  документах представлен только  кассовый чек, без товарного  чека.

     6. Так как С.К. Переву выдали в подотчет 700руб., а потратил он 800руб., при условии, что с документами все в порядке в учете отсутствует проводка возмещения денежных средств С.К. Переву.

     7. 22.09.08 списаны представительские расходы на сумму 2600руб. Без оправдательных документов бухгалтер не должен был проводить сумму в учете.

     8. Бухгалтер неверно заполнил конечное  сальдо, в случае  А.Ф. Сорокина,  сумма 3114руб, должна быть по  Дт, так как это сотрудник должен  денежные средства. В случае  С.К.  Перова, сумма 435руб. должна быть по Кт так как фирма должна  сотруднику. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованных источников 

     1. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: учеб.пособие / Под ред.проф. М.В. Мельника.- М.: ИД ФБК-Пресс, 2010-520с

     2. Пудовкин Ю.И. анализ нарушений в финансовой-хозяйственной деятельности: библ.журн. «Бюджетные и некоммерческие организации. Для руководителей и главных бухгалтеров».- Вып. 7, перераб. и доп.-М.: «ЭКАР»,2006.-88с

     3. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: учеб. Пособие. – М.: Интерпрессервис; Мисанта, 2009 – 429с.

     4. Федотов Е.С. Контроль и ревизия  : учебно-методический комплекс.-М.: Изд-во «Экзамен», 2011.-144с. (Серия «Документы и комментарии»).