Экономическое содержание и роль местных налогов в формировании бюджетов муниципальных образований

БЛАГОВЕЩЕНСКИЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ -

ФИЛИАЛ  ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ» 

Кафедра «Правовых дисциплин» 
 
 
 
 
 
 

Курсовая работа

по дисциплине «Бюджетная система РФ»

      По  теме: «Экономическое содержание и  роль местных налогов в формировании бюджетов муниципальных образований» 
 
 
 
 

                    Выполнила: студентка 317 группы                                                      

                           специализация «Финансы и право» 

Горчакова Тамара Борисовна

                            Проверила: Орлова Татьяна Анатольевна 
 
 
 
 
 
 

Благовещенск, 2011 
 
 

     Содержание: 

     Введение……………………………………………………………….

     1. Организация бюджетного процесса и проблемы его исполнения в муниципальном образовании………………………………………………..

     1.1. Бюджетная система и бюджетное  устройство Российской Федерации…………………………………………………………………….

     1.2. Местные бюджеты. Доходы и расходы местных бюджетов.

       Утверждение и исполнение местных бюджетов……………………

     2. Местные налоги в России…………………………………………..

     2.1. Исторические аспекты возникновения  местных налогов………

     2.2. Налог на землю……………………………………………………

     2.3. Налог на имущество физических  лиц…………………………...

          2.4. Совершенствование процедуры уплаты местных налогов…….

      Заключение……………………………………………………………

     Список  литературы…………………………………………………… 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Бюджетную сферу в финансовой системе государства  наиболее точно позволяют определить цели и задачи бюджетной политики.

     Финансово-бюджетная  политика осуществляется главным образом  именно в ходе бюджетного процесса, она предполагает определение целей  и задач в области финансов, разработку механизма мобилизации  денежных средств в бюджет, выбор  направлений использования денежных средств, управления финансами и бюджетной системой, организацию с помощью финансово-бюджетных инструментов регулирования экономических и социальных процессов.

     Успех финансовых преобразований в стране зависит от создания оптимального механизма  обеспечения действительного, а не просто регламентированного правом сочетания интересов на всех уровнях бюджетной системы. Существующая система межбюджетных отношений в Российской Федерации несовершенна, что находит выражение в сохраняющейся индивидуальности при определении финансовой помощи регионам, отсутствии целевой направленности финансовой поддержки субъектов Федерации, ограниченности сферы формализованного распределения финансовой помощи, недостаточной «прозрачности» методики расчета трансфертов, отсутствие стимулов для региональных и местных властей укреплять собственную налоговую базу и обоснованной методики оценки бюджетных потребностей регионов. Неотработанность отношений, неадекватность доходных полномочий расходным в цепочке «РФ – субъекты Федерации» проецируется и на уровне «региональные бюджеты – местные бюджеты».

     Муниципальное право является комплексной отраслью права, представляющей собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в системе  местного самоуправления.

     Финансовая  основа местного самоуправления непосредственно  связана с экономической основой  и является ее составной частью. Финансовая и экономическая основы являются взаимообусловленными элементами местного самоуправления, так как  они представляют собой совокупность взаимосвязанных отношений близких по сущности и назначению. И экономическая и финансовая основы местного самоуправления обеспечивают его хозяйственную самостоятельность, служат, прежде всего, удовлетворению потребностей населения муниципальных образований, созданию условий его жизнедеятельности», оказывают влияние на экономическое и финансовое положение в стране в целом. Финансово-экономические отношения, складывающиеся в местном самоуправлении являются, по сути своей, отражением финансово-экономических отношений в целом в стране. В то же время состояние финансово-экономического положения страны оказывает непосредственное влияние на состояние финансовой и экономической основ местного самоуправления. При слабых экономической и финансовой основах большинства субъектов местного самоуправления, связанных, в основном с падением производственной сферы, в тяжелом положении пребывает вся финансово-экономическая система государства.

     Под финансовыми ресурсами муниципального образования следует понимать совокупность отношений, складывающихся по поводу местного бюджета, внебюджетных фондов, финансовых ресурсов муниципальных предприятий, ссуд, займов, средств от продажи муниципальной собственности, ценных бумаг и т.д.

     Однако  эти трудности понемногу преодолеваются, создается самостоятельная нормативно-правовая база местного самоуправления. Формируется и укрепляется новая комплексная отрасль права – муниципальное право России. 

     1. ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА И ПРОБЛЕМЫ ЕГО ИСПОЛНЕНИЯ В МУНИЦИПАЛЬНОМ ОБРАЗОВАНИИ

     1.1. Бюджетная система и бюджетное  устройство Российской Федерации

     Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный  бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов  и расходов) на текущий (финансовый) год. Новый бюджетный кодекс РФ определяет бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций. Как правило, тип государственного устройства, сложившиеся формы управления и взаимоотношений между членами общества определяются и особенности финансовой системы.

     Кардинальные  изменения в экономике России, в ее политическом статусе, произошедшие на рубеже 80-90х гг., вызвали серьезную трансформацию бюджетного механизма. Появление новых форм собственности, и, следовательно, новых субъектов хозяйствования, располагающих собственными финансами, повлекло изменения в системе денежных доходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами, прямое перераспределение денежных средств значительно сократило сферу своего применения. Другим важным направлением модернизации государственных финансов стало расчленение единого государственного бюджета времен развитого социализма на три самостоятельные части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты, что явилось важным шагом к демократизации финансовых отношений. В том же направлении действовал переход к налогам как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, разгосударствление промышленности и т.п. Все это привело к принципиальным изменениям и в бюджетной системе России, и в ее бюджетном устройстве. Бюджетный кодекс РФ дает следующее определение бюджетной системы: «основанная на экономических отношения и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения.

     Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

     -    первый уровень – федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

     -    второй уровень – бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов – 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

     -    третий уровень – местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).  

     Отсюда  видно, бюджетное устройство РФ определяется ее государственным федеративным устройством – в унитарных государствах бюджетная система имеет два уровня – государственный бюджет и местный бюджет. Бюджетное законодательство РФ содержит понятие «консолидированный бюджет» – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории.  

     Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся  на его территории муниципальных  образований. Консолидированный бюджет РФ – это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление о всех доходах и расходах региона или Федерации в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей. 

     1.2. Местные бюджеты. Доходы и расходы местных бюджетов

     Бюджетный кодекс РФ определяет местный бюджет как форму образования и расходования денежных средств предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  местного самоуправления. Понятие местного бюджета нуждается в некоторых уточнениях.

     Местный бюджет рассматривается в качестве одного из признаков самоуправляющейся  территории, которая при условии  наделения ее другими установленными законодательством признаками получает статус муниципального образования. К муниципальным бюджетам относятся бюджеты муниципальных образований. Формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов, контроль за их исполнением органы МСУ осуществляют самостоятельно. В местных бюджетах могут быть предусмотрены – в качестве составной части – сметы расходов отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

     Термины "муниципальный" и "местный", а также словосочетания с этими  терминами применяются в отношении  органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций, объектов собственности и других объектов, целевое назначение которых связано с осуществлением функций местного самоуправления, а также в иных случаях, касающихся осуществления населением местного самоуправления.

     На  уровне штатов земель областей, городов, районов действуют местные органы власти. Их деятельность финансируется  за счет местных денежных фондов местных  финансов. Как правило, они не являются составной частью государственного бюджета, относительно самостоятельны.

     Несмотря  на вторичную роль местных финансов в обществе (после государственного бюджета), их доля в финансовых системах всех государств составляет от 30 до 60%.

     В современных условиях во всех странах  наблюдается тенденция опережающего роста местных финансов по сравнению с финансами центральных правительств, что свидетельствует о возрастающей роли местных органов власти, как в экономических, так и в политических процессах общества.

     Составными  частями местных финансов являются: местные бюджеты, местные фонды специального назначения и финансы муниципальных предприятий.

     Местный бюджет имеет такую же структуру, как и государственный. Он включает доходы и расходы местных органов  власти, действует на территории административных единиц, органы которых его принимали. Доходная часть местного бюджета формируется за счет налоговых поступлений, части прибыли предприятий, являющих собственностью местных органов власти, субсидий и дотаций из центрального бюджета и муниципальных займов. Местные налоги, как правило, подразделяются на несколько групп. Первую группу во всех странах составляют налоги, которые используются исключительно для формирования местного бюджета: налог на землю, налоги на автомобили, на потребление газа и электричества, и ряд других. А вторая группа отражает специфику налоговой системы страны. В одной стране они используется для формирования доходной части бюджета, в другой – нет.

     Особую  группу налогов, поступающих в местный  бюджет, составляют налоги на занятие  торговлей и на выдачу лицензий.

     Местные органы власти, распоряжаясь принадлежащей  им собственностью, получают дополнительные средства в бюджет. Во всех странах  они отдают землю в аренду, иногда ее продают, предоставляют населению  возможность пользоваться за определенную плату муниципальными бассейнами, дорогами. В доходную часть бюджета поступают также штрафы, судебные пошлины, различные сборы (на уборку улиц, содержание кладбищ). Значительный процент в бюджете составляет плата за коммунальные услуги и за проезд в городском транспорте