Износ машин и оборудования: технико-экономическое содержание и разновидности

1. Износ машин и оборудования: технико-экономическое содержание и разновидности.

Во многих ситуациях перед оценщиком возникает практическая задача – определить остаточную стоимость объекта, то есть определить стоимость объекта с учетом его износа на конкретную дату. Учесть износ – значит оценить его. Чтобы оценить износ, нужно рассмотреть процесс износа с технической и экономической точек зрения. С технической точки зрения износ выражает ухудшение эксплуатационных характеристик объекта, с экономической – потерю стоимости объекта в процессе его эксплуатации.

Потеря стоимости объекта может происходить по разным причинам:

-         если стоимость снизилась из-за старения объекта оценки или частичной потери его работоспособности, то говорят о физическом износе;

-         если стоимость объекта оценки снизилась из-за потери конкурентоспособности или снижения спроса на рынке, то это моральный износ или функциональное устаревание;

-         если стоимость объекта оценки снизилась из-за сокращения спроса или возросшей конкуренции на рынке, роста расценок на сырье либо рабочую силу, высоких процентных банковских ставок, инфляции, изменений в нормативно-законодательной базе и т. д. (то есть по независящим от предприятия условиям), то этот процесс принято называть внешним износом или экономическим устареванием.

«ИЗНОС» с точек зрения бухгалтера и оценщика представляет собой разные процессы. В бухгалтерских документах «износ» – это экономический механизм компенсации износа основных фондов, который принято называть «амортизацией», то есть процесс восполнения потери стоимости объекта и процесс накопления средств (источников) для приобретения новых объектов взамен износившихся. Такое накапливание осуществляется путем включения в издержки производства сумм амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления производятся в течение нормативного срока службы объекта и, таким образом, за нормативный срок службы балансовая стоимость объекта полностью переносится на издержки производства и обращения.

Оценщик учитывает физический, моральный и внешний (экономический) износы, стремится представить эти виды износа в стоимостном выражении и отражает полученные суммы в стоимости объекта. Такой подход к износу не вписывается в общепринятую бухгалтерскую отчетность, которая учитывает только фактическую цену сделки купли-продажи объекта оценки. Поэтому существует некоторое недопонимание между оценщиком и бухгалтером, хотя те и другие стремятся использовать результаты оценки основных фондов и финансовые (бухгалтерские) отчеты предприятия в своей профессиональной деятельности.

Физический износ – это ухудшение технико-экономических параметров объекта, которое обусловлено его изнашиванием в процессе эксплуатации и под воздействием окружающей среды. Различают – устранимый износ, когда объект можно физически восстановить и это будет экономически оправдано, и неустранимый износ, когда объект не подлежит восстановлению. Причины возникновения физического износа могут быть разными: нормальная эксплуатация объекта (физический износ 1-го рода); стихийные бедствия, аварии, нарушения правил эксплуатации объекта (физический износ 2-го рода). Следует иметь в виду, что в процессе эксплуатации объекта ухудшение его технико-экономических показателей происходит постоянно, но может произойти и мгновенное ухудшение технических характеристик объекта (обрыв электропроводки, пожар и др.).

Все виды физического износа, как правило, приводят к негативным последствиям. Во-первых, ухудшаются отдельные потребительские и эксплуатационные характеристики машин, оборудования, других технических устройств; падает точность обработки продукции на станках либо со временем снижается их мощность, снижается скорость или грузоподъемность транспорта и т. д. Во-вторых, с возрастом оцениваемого объекта увеличивается частота его ремонтов, а ремонтные работы становятся все более трудоемкими. В-третьих, снижается производительность техники, растут простои ее, снижается качество производимой продукции, растут затраты на обслуживание и ремонт. В какой-то степени замедлить физический износ можно путем внедрения системы технического обслуживания, которое, на наш взгляд, может лишь поддерживать работоспособность техники, но не оказывает влияния на ее остаточную стоимость и поэтому учитывается в восстановительной (первоначальной) стоимости объекта оценки. Техника учета очень проста. Если техническое обслуживание берет на себя покупатель, то при покупке цена объекта будет меньше, если – продавец, то при покупке цена объекта будет больше. Таким образом, чтобы оценить степень физического износа, необходимо провести с помощью специалистов предприятия экспертизу, то есть выяснить реальное состояние объекта по тем параметрам, которые характеризуют его износ.

Моральный (функциональный) износ – это уменьшение потребительской привлекательности тех или иных свойств оцениваемого объекта, которое обусловлено развитием новых технологий в сфере производства аналогичных средств труда. Снижение привлекательности объекта влечет за собой его обесценивание. Моральный износ подразделяется на функциональный и технологический износ. Функциональный износ – это следствие расширения функциональных возможностей у новых (аналогичных старым) основных производственных фондов. В результате функционального износа старая техника становится для покупателей менее привлекательной по производительности труда, надежности, мощности, дизайну и т. д., а значит, и дешевле. Технологический износ – это следствие научно-технического прогресса в области создания новых конструкций, технологий и материалов. Все это приводит к снижению себестоимости создания средства труда и, как следствие, к снижению стоимости создаваемых основных производственных фондов, то есть новую модель, например, машины можно купить дешевле, чем старую, которую оценивает оценщик.

Разделение морального износа на функциональный и технологический имеет методический смысл. Практически, делать оценки по каждому из них в отдельности не имеет смысла, так как моральный износ проявляется в своей совокупности, то есть одновременно в улучшении технико-экономических параметров новых средств труда и в совершенствовании конструктивных решений при производстве аналогичных объектов. Оценщики подразделяют моральный износ на подвиды, исходя из статей затрат, с изменением которых и связан моральный износ. Такой подход позволяет выделить: моральный износ, который в какой то степени можно устранить за счет увеличения эксплуатационных затрат; моральный износ, который можно устранить, используя дополнительные капитальные вложения; моральный износ, который связан с дополнительными затратами на улучшение экологических и эргономических характеристик объекта.

Внешний износ (его еще называют – экономический износ или экономическое устаревание) – это потеря стоимости, которая обусловлена негативным влиянием таких внешних факторов, как наличие инфляции в стране, изменения в структуре запасов, рост расценок на сырье, рабочую силу и коммунальные услуги, удаленность средств труда от обрабатываемого материала, близость к очагам загрязнения и т.д.

2. Алгоритм действий по подготовке информации, выбор аналогов.

    Сравнительный подход (прямое сравнение продаж), при котором стоимость объекта оценивается на основе прошлых цен продаж сопоставимых объектов.

    Оценщик анализирует реальные рыночные цены по сделкам и сравнивает объекты, по которым они проводились, с оцениваемым объектом. Этот подход основан на принципе замещения.

    Для разных объектов оценки, методы сравнительного подхода конкретизируются.

    При оценке недвижимости методами сравнительного подхода являются: метод сравнения продаж или метод сопоставимых продаж, метод валовой ренты.

    При оценке машин и оборудования: метод ценовых индексов, метод прямого сравнения продаж, метод расчета по удельным основным показателям, метод расчета по корреляционным моделям.

Этапы реализации сравнительного подхода:

1.      Выявление недавних продаж сопоставимых объектов на соответствующем рынке.

2.      Проверка информации по сделкам.

3.      Выбор параметров сравнения (дата продажи, условия продажи, текущее пользование, размеры, форма, физические характеристики, местоположение, социальные факторы, экономические характеристики, влияние государственного регулирования и др. в зависимости от особенностей объекта оценки).

4.      Внесение поправок с учетом различий между оцениваемым и каждым из сопоставимых объектов.

5.      Согласование данных по аналогам и получение стоимости объекта (среднее значение. Медианное значение, наиболее часто встречающееся значение).

Алгоритм действий по подготовке информации по аналогам и анализ, и подготовку ценовой информации рассмотрим на оценке машин и оборудования. Результат оценки на основе сравнительного подхода во многом зависит от того, какие объекты взяты в качестве аналогов и соблюдено ли условие однородности выборки. Изделие может быть признано аналогом для оцениваемого изделия, если оно, во-первых, имеет то же функциональное назначение, что и оцениваемое, во-вторых, оба сравниваемых изделия по технико-эксплуатационным параметрам и характеристикам принадлежат к одному классификационному виду (типу, роду, классу) и, в-третьих, у них имеется сходство в принципе действия и конструкции.

    Таким образом, при подборе аналога нужно соблюсти его полное функциональное и классификационное подобие и частично конструктивно-технологическое сходство с оцениваемым объектом.

    Функциональное сходство заключается в идентичности главной функции, выполняемой сравнительными объектами. Однако многие  оцениваемые объекты являются многофункциональными и кроме главной функции могут выполнять еще одну или несколько добавочных функций. Обычно добавочные функции являются результатом дооснащения объекта дополнительными устройствами, например, автомобиль с прицепом, пресс с роботом, станок с автоматической загрузкой заготовок и т.д. В случае гибридных объектов приходится подбирать аналог или аналоги для каждой его функциональной части отдельно.

    Функциональная аналогия - условие необходимое, но недостаточное. Требуется еще соблюдение классификационной однородности, то есть оцениваемый объект и его аналог должны относиться к одному классу, подклассу или виду по соответствующему классификатору на объекты техники.

   После того, как оценщики убедились в наличии функциональной аналогии у сравниваемых объектов, они приступают к анализу параметрического сходства. соответствии параметров всегда 2-3 функционально обусловленных параметров (параметры назначения). У аналогов они должны совпадать или быть очень близкими по значению. Так, у металлорежущих станков – это размеры детали и точность обработки; у подъемных кранов – грузоподъемность и зона обслуживания; у электродвигателей – мощность и число оборотов вала и т.д. Помимо обусловленных имеется множество других, вторичных параметров, которые у объектов могут в той или иной степени отличаться по величине.

   Обеспеченность информацией об аналогах влияет на выбор метода расчета стоимости. Если есть близкие аналоги, то применяют метод прямого сравнения, если есть только приближенные аналоги, то-метод статистического моделирования цены.

    Процедура подбора аналогов довольно трудоемка и требует хорошего знания предметной области. Облегчить эту работу и сделать ее более эффективной оценщику помогут специальные базы данных, снабженные информационно-поисковыми системами.

                         Анализ и подготовка ценовой информации

   Цены отобранных аналогичных объектов необходимо подвергнуть серьезному анализу. Минимальный объем сведений, который нужно иметь о каждой цене:

1.      Время (месяц, год) действия зафиксированной цены. В условиях высокой инфляции нестабильности рынка значение цены без указания времени действия – ничего не значащая цифра.

2.      Денежная единица, в которой выражена цена. Если цена выражена в рублях, то целесообразно сразу привесите значения в долларах по курсу на время действий.

3.      Характер цены по источнику происхождения. Цена может быть либо ценой предложения, либо ценой предложения, либо ценой сделки, и это должно быть отмечено. Как правило, цены сделки несколько ниже цен предложения.

4.      Место продажи (регион России).

5.      Износ объекта в процентах или год выпуска.

6.      Наличие или отсутствие НДС и других налогов в цене.

7.      Наличие в цене транспортных и прочих издержек продавца.

Включение транспортных расходов в цену называется системой франкирования цен. Термин «франко» показывает, до какого пункта на пути продвижения товара от изготовителя или дилера к потребителю транспортные расходы включаются в цену товара.

    Сфера применения сравнительного подхода ограничивается высокими темпами инфляции, недостатком данных о рыночных продажах аналогичных объектов, резкими изменениями экономических условий.

Список используемой литературы

1.        Белецкий Б.Ф. Строительные машины и оборудование. Справочное пособие. – Феникс, 2002. 592 стр.

2.        Дмитриева О.В., Никольская Э.В. Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности. – Финансы и статистика, 2004. 240 стр.

3.         Лопатников Л.И. Популярный экономико-математический словарь. – М,1990.

4.        Методические указания по расчету стоимости основных фондов. – ПРИОР, 2003. 64 стр.

   5. Оценка бизнеса: Учебник / Под ред. Грязновой А.Г., Федотовой М. А. –                                                                                      

           М.: Финансы и статистика, изг. второе, 2006.

    6. Оценка объектов арбитражного управления / Под ред. Лобановой Е. И.

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Сибирская государственная геодезическая академия»

(ГОУ ВПО «СГГА»)

Институт кадастра и геоинформационных систем