История развития экономического анализа

Классификация оборотных  средств осуществляется по следующим  признакам. 

По функциональной роли в создании продукта оборотные  средства подразделяют на: 

-         оборотные средства в сфере  производства; 

-         оборотные средства в сфере  обращения. 

К сфере обращения  относятся оборотные средства, обслуживающие  процесс реализации: товары, готовая  продукция, товары отгруженные, денежные средства, дебиторы. Оборотные средства, относящиеся к сфере производства, включают производственные запасы и  незавершенное производство. Торговые предприятия, если они не осуществляют производственную деятельность, имеют  оборотные активы только в сфере  обращения. 

В зависимости от особенностей формирования на предприятиях торговли оборотные средства подразделяются на: 

-         нормируемые; 

-         ненормируемые. 

Основную часть  нормируемых оборотных средств  составляют товарные запасы текущего хранения (75-85% всех оборотных средств). 

Некоторая часть  оборотных средств предприятий  не нормируется. Эти средства образуются в ходе оперативно-хозяйственной  деятельности в процессе расчетов с  поставщиками, покупателями, разными  лицами и организациями, а также  в связи с наличием объектов банковского  кредитования.       

По источникам формирования оборотные средства можно подразделить на: 

-         собственные; 

-         заемные; 

-         привлеченные. 

Деление оборотных  средств на собственные и заемные  указывает источники происхождения  и формы предоставления предприятию  оборотных средств в постоянное или временное пользование. 

Собственные оборотные  средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставной капитал, резервный капитал, накопленная  прибыль и т.д.). К собственным  оборотным средствам относят  также долгосрочные пассивы, т. е. предполагается, что долгосрочные пассивы предназначены  для финансирования основных средств  и капитальных вложений. 

Заемные оборотные  средства формируются в виде банковских кредитов, а также кредиторской задолженности. Они предоставляются предприятию  во временное пользование. 

Группировка оборотных  средств по способу отражения  в балансе предприятия позволяет  выделить следующие их группы: 

-         материальные оборотные средства. Сюда входят материалы, МБП,  готовая продукция, товары, прочие  запасы и затраты; 

-         дебиторская задолженность. В  ее состав включаются следующие  статьи: товары отгруженные, расчеты  с дебиторами, прочие оборотные  активы; 

-         денежные средства. В их состав  включаются следующие статьи  баланса: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные  средства, краткосрочные финансовые  вложения. 

Таким образом, торговые предприятия могут нормально  существовать и развиваться при  наделении их основными и оборотными средствами. Состояние основных и  оборотных средств и их рациональное, эффективное использование прямо  влияют на конечные результаты хозяйственной  деятельности предприятий.   

  

1. Задачи и информационное  обеспечение анализа основных  и оборотных средств торгового  предприятия. 

  

Анализ основных средств может производиться  по нескольким           направлениям, разработка которых в  комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности  использования основных средств  и долгосрочных инвестиций. 

Вместе с тем  действия аналитика могут быть систематизированы  и в основном сводятся к выполнению следующих аналитических процедур: 

-         сравнение данных отчетного периода  с соответствующими данными базисного  периода; 

-         сравнение отчетных данных с  плановыми сметными или проектными  показателями; 

-         сравнение показателей эффективности  использования основных средств  с показателями использования  других видов ресурсов предприятия; 

-         сравнение отчетов по основным  средствам с отчетами о финансовых  результатах деятельности предприятия; 

-         факторное моделирование взаимосвязей  показателей использования основных  средств. 

Основные направления  анализа основных средств и соответствующие  задачи, решаемые в рамках каждого  направления, представлены в табл. 1. 

  

Таблица 1. Основные направления и задачи анализа  основных средств. 

 

Основные направления  анализа 

Задачи анализа 

Анализ структур- 

ной динамики 

основных средств 

Оценка размера  и структуры вложений капитала в  основные средства 

Определение характера  и размера влияния изменения  стоимости основных средств на финансовое положение предприятия и структуру  баланса 

  

Анализ эффектив- 

ности использова- 

ния основных 

средств 

Анализ движения основных средств 

Анализ показателей  эффективности использования основных средств 

Анализ использования  времени работы оборудования 

Интегральная оценка использования оборудования 

  

Анализ эффектив- 

ности затрат по 

содержанию и 

эксплуатации 

оборудования 

Анализ затрат на капитальный ремонт 

Анализ затрат по текущему ремонту 

Анализ взаимосвязи  объема реализации, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования 

  

  

Анализ эффектив- 

ности инвестиций в 

основные средства 

Оценка эффективности  капитальных вложений 

Оценка эффективности  привлечения займов для инвестирования 

  
 

  

Полнота и достоверность  результатов анализа основных средств  зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем 

регистрации операций с объектами основных средств, полноты  заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным  классификационным группам, достоверности  инвентаризационных описей, глубины  разработки и ведения регистров  аналитического учета. 

В качестве источников бухгалтерской информации для анализа  основных средств используются: 

-         счет 01 «Основные средства»; 

-         счет 02 «Амортизация основных средств»; 

-         счет 03 «Доходные вложения в материальные  ценности»; 

-         счет 07 «Оборудование к установке»; 

-         счет 08 «Вложения во внеоборотные  активы»; 

-         данные аналитического учета  по соответствующим счетам по  видам и отдельным инвентарным  объектам основных средств (ведомости  и карточки аналитического учета; 

-         формы годовой и квартальной  бухгалтерской отчетности предприятия. 

В торговле основное место в составе средств занимают оборотные средства. Поэтому особое внимание следует уделить анализу  оборотных средств. 

Основными задачами анализа оборотных средств являются: 

-         изучение изменения состава и  структуры оборотных средств; 

-         группировка оборотных средств  по основным признакам; 

-         определение основных источников  формирования оборотных средств; 

-         определение основных показателей  эффективности использования оборотных  средств. 

Особое внимание уделяют изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных  средств и разработке мер по их оптимизации. Например, рост товарных запасов может быть результатом  недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, наличия залежалых, неходовых, излишествующих товаров и т. п. Большие остатки  денежных средств в кассе и  в пути возникают в связи с  неритмичным развитием розничного товарооборота, несвоевременной сдачей выручки в банк и неиспользуемых денежных средств, другими нарушениями  кассовой дисциплины. Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей являются результатом  наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей. Снизить  запасы товаров, материалов, сырья, топлива  до оптимальных размеров можно путем  их оптовой реализации или бартерных  сделок. Нормализации остатков товаров  и денежных средств в кассе  и в пути способствует ритмичное  развитие розничного товарооборота. Остатки  порожней тары можно оптимизировать за счет своевременного ее возврата поставщикам, ускорения сдачи тарособирающим предприятиям, организации централизованного  вывоза тары. На счетах в банке должны храниться минимально необходимые  суммы денежных средств, а все  свободные их остатки следует  перечислять в 

досрочное погашение  полученных кредитов, вкладывать в  ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам. 

Основными источниками  информации для анализа оборотных  средств служит: 

-         бухгалтерский баланс (форма №1); 

-         отчет о прибылях и убытках  (форма №2); 

-         данные первичного бухгалтерского  учета, которые расшифровывают  и детализируют отдельные статьи  баланса. 

Данные анализа  оборотных средств используют для  изучения финансового состояния  и разработки мер по его улучшению  торговых предприятий. 

  

3.  Анализ эффективности  использования основных и оборотных  средств предприятия. 

  

3.1. Анализ движения  основных средств. 

  

В течение отчетного  периода величина основных средств  может изменятся в результате поступления за счет капитального строительства, безвозмездного присоединения, выбытия  в результате ликвидации, продажи  неиспользуемых основных средств, безвозмездной  передачи. При этом необходимо определить количество поступивших и выбывших средств, остатки на начало и конец  года. 

Величина основных средств на конец года может быть исчислена по формуле: 

  

Ок = Он + Оп – Ов, 

  

где Ок – основные средства на конец года; 

     Он  – основные средства на начало  года; 

     Оп  – основные средства, поступившие  в течение года; 

     Ов  – стоимость основных средств,  выбывших в течение года. 

         В процессе анализа используются  показатели как первоначальной, так и остаточной стоимости  основных средств, а также стоимостные  и натуральные показатели. 

         Стоимость основных средств на  конец отчетного года может  быть исчислена по следующей  формуле: 

  

Окг = Он + Оп * Тв / 12 –  Ов * Тл / 12, 

  

         где Тв – время эксплуатации  основных средств в течение  года;