История развития экономического анализа

     В зависимости от особенностей формирования на предприятиях торговли оборотные средства подразделяются на:

• нормируемые;
• ненормируемые.

     Основную  часть нормируемых оборотных средств составляют товарные запасы текущего хранения (75-85% всех оборотных средств).

Некоторая часть оборотных средств предприятий не нормируется. Эти средства образуются в ходе оперативно-хозяйственной деятельности в процессе расчетов с поставщиками, покупателями, разными лицами и организациями, а также в связи с наличием объектов банковского кредитования. 

     По  источникам формирования оборотные средства можно подразделить на:

• собственные;
• заемные;
• привлеченные.

Деление оборотных  средств на собственные и заемные  указывает источники происхождения и формы предоставления предприятию оборотных средств в постоянное или временное пользование.

       Собственные оборотные  средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставной капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и т.д.). К собственным оборотным средствам относят также долгосрочные пассивы, т. е. предполагается, что долгосрочные пассивы предназначены для финансирования основных средств и капитальных вложений.

     Заемные оборотные средства формируются в виде банковских кредитов, а также кредиторской задолженности. Они предоставляются предприятию во временное пользование.

     Группировка оборотных средств по способу отражения в балансе предприятия позволяет выделить следующие их группы:

• материальные оборотные средства. Сюда входят материалы, МБП, готовая продукция, товары, прочие запасы и затраты;
• дебиторская задолженность. В ее состав включаются следующие статьи: товары отгруженные, расчеты с дебиторами, прочие оборотные активы;
• денежные средства. В их состав включаются следующие статьи баланса: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.

     Таким образом, торговые предприятия могут  нормально существовать и развиваться  при наделении их основными и  оборотными средствами. Состояние основных и оборотных средств и их рациональное, эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.    

1. Задачи и информационное  обеспечение анализа  основных и оборотных  средств торгового  предприятия. 

       Анализ основных средств может производиться по нескольким           направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

     Вместе  с тем действия аналитика могут быть систематизированы и в основном сводятся к выполнению следующих аналитических процедур:

• сравнение данных отчетного периода с соответствующими данными базисного периода;
• сравнение отчетных данных с плановыми сметными или проектными показателями;
• сравнение показателей эффективности использования основных средств с показателями использования других видов ресурсов предприятия;
• сравнение отчетов по основным средствам с отчетами о финансовых результатах деятельности предприятия;
• факторное моделирование взаимосвязей показателей использования основных средств.

     Основные  направления анализа основных средств  и соответствующие задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены в табл. 1. 

  Таблица 1. Основные направления и задачи анализа основных средств. 

 

     Полнота и достоверность результатов  анализа основных средств зависят  от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем

регистрации операций с объектами основных средств, полноты  заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным  классификационным группам, достоверности  инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

     В качестве источников бухгалтерской информации для анализа основных средств используются:

• счет 01 «Основные средства»;
• счет 02 «Амортизация основных средств»;
• счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• счет 07 «Оборудование к установке»;
• счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• данные аналитического учета по соответствующим счетам по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств (ведомости и карточки аналитического учета;
• формы годовой и квартальной бухгалтерской отчетности предприятия.

     В торговле основное место в составе  средств занимают оборотные средства. Поэтому особое внимание следует  уделить анализу оборотных средств.

     Основными задачами анализа  оборотных средств являются:

• изучение изменения состава и структуры оборотных средств;
• группировка оборотных средств по основным признакам;
• определение основных источников формирования оборотных средств;
• определение основных показателей эффективности использования оборотных средств.

     Особое внимание уделяют изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных средств и разработке мер по их оптимизации. Например, рост товарных запасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, наличия залежалых, неходовых, излишествующих товаров и т. п. Большие остатки денежных средств в кассе и в пути возникают в связи с неритмичным развитием розничного товарооборота, несвоевременной сдачей выручки в банк и неиспользуемых денежных средств, другими нарушениями кассовой дисциплины. Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей являются результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей. Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров можно путем их оптовой реализации или бартерных сделок. Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие розничного товарооборота. Остатки порожней тары можно оптимизировать за счет своевременного ее возврата поставщикам, ускорения сдачи тарособирающим предприятиям, организации централизованного вывоза тары. На счетах в банке должны храниться минимально необходимые суммы денежных средств, а все свободные их остатки следует перечислять в

досрочное погашение  полученных кредитов, вкладывать в  ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам.

     Основными источниками информации для анализа  оборотных средств служит:

• бухгалтерский баланс (форма №1);
• отчет о прибылях и убытках (форма №2);
• данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

     Данные  анализа оборотных средств используют для изучения финансового состояния  и разработки мер по его улучшению торговых предприятий. 

1. Анализ  эффективности использования  основных и оборотных  средств предприятия.

 

3.1. Анализ движения  основных средств. 

     В течение отчетного периода величина основных средств может изменятся  в результате поступления за счет капитального строительства, безвозмездного присоединения, выбытия в результате ликвидации, продажи неиспользуемых основных средств, безвозмездной передачи. При этом необходимо определить количество поступивших и выбывших средств, остатки на начало и конец года.

     Величина  основных средств  на конец года может быть исчислена по формуле: 

  Ок = Он + Оп – Ов, 

  где Ок – основные средства на конец года;

        Он – основные средства на начало года;

       Оп – основные средства, поступившие в течение года;

       Ов – стоимость основных средств, выбывших в течение года.

      В процессе анализа используются показатели как первоначальной, так и остаточной стоимости основных средств, а также  стоимостные и натуральные показатели.

        Стоимость основных средств на конец отчетного года может быть исчислена по следующей формуле: 

Окг = Он + Оп * Тв / 12 –  Ов * Тл / 12, 

      где Тв – время эксплуатации основных средств в течение года;

               

     Тл – время, прошедшее после выбытия основных средств в течение                                       

                   года.

      Среднегодовую стоимость основных средств также  можно определить как частное  от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины полной балансовой стоимости всех основных средств  на начало и конец отчетного года и стоимости основных средств на 1-е число всех остальных месяцев отчетного года.

      В условиях рыночной экономики возрастает интерес к стоимостным характеристикам  основных средств, анализу их состояния, потребностей своевременной замены устаревших средств и реальных финансовых возможностей осуществления такой замены.

      Методику  расчета показателей рассмотрим на примере, данные для которого приведены  в табл. 2. 

Таблица 2. Баланс наличия и движения основных средств (тыс. руб.). 

 

      Для анализа движения основных средств  рассчитаем основные показатели по следующим  формулам: 

• коэффициент поступления Квв: