Инвентаризация Денежных средств

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«Дальневосточный  федеральный университет»

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине  «Организация расчетов с бюджетным и внебюджетным фондами»

Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

 

на тему «Акцизы»

 

 

 

Регистрационный №  ________ ___________  ___________________         подпись                  И.О.Фамилия « _____» ______________________  20   г.

Выполнил  студент  гр. 12С-2073          _________________ А.Б. Пчелинцева   Проверил  доцент _________________  Г.В. Поцелуева              ________________________________________                        зачтено/незачтено

 

 

 

 

 

 

г. Дальнегорск

2013

Оглавление

 

Введение3

1. Касса4
2. Инвентаризация Денежных средств6

Заключение10

Список литературы………...……………………….…….…………………...……11

Приложение А …………………………………………………………....…...……12

Приложение Б……………………………………………….………......….………13

Приложение В…………………………………………………….………....…...…14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Все явления происходящие в нашем обществе находятся в тесной связи и

взаимозависимости. Это в  полной мере относится и к объектам бухгалтерского учета, которые находятся в постоянном движении.  Возможность получить показатели, взаимно связанно отражающие величину хозяйственных средств и их движения в процессе деятельности предприятия и обеспечивает метод бухгалтерского учета.

Цель инвентаризации имущества  – проверка достоверности данных бухгалтерского баланса и отчетности предприятия. Она позволяет в натуральном измерителе сравнить правильность  ведения документации всех хозяйственных операций организации, выявить фактическое наличие и качественное состояние имущества предприятия. Нельзя не учитывать, проводя инвентаризацию, такие негативные явления, как хищения, естественную убыль.

На предприятии постоянно  происходит смена форм учета средств  с товарной на денежную и обратно. Только при сравнении документации с реальным наличием материальных ценностей можно определить правильно ли ведется бухгалтерский учет и отчетность. Поэтому предприятия всех организационно-правовых форм и видов деятельности обязаны в соответствии с требованиями Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации проводить сплошную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств перед составлением годового отчета. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. КАССА

 

Касса – это структурное  подразделение предприятия, предназначенное  для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной  деятельности организации. Потребность  в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена  должность кассира (в небольших  организациях - бухгалтер-кассир), который  несет материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им ценностей. После издания приказа  о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих  обязанностей. При необходимости  временной замены обязанности кассира  возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Особая роль в обеспечении  соблюдения кассовой дисциплины, наведение  должного порядка в хранении, приеме и выдачи наличных денег принадлежит  главному бухгалтеру предприятия. Главный бухгалтер должен организовать такой предварительный и текущий контроль за совершением кассовых операций, который предупреждал бы возможность совершения незаконных денежных операций и нарушения кассовой дисциплины. Для этого через него или через его заместителя должны проходить все денежные документы, прежде чем окончательно совершится денежная операция.

Как государственный контролер  главный бухгалтер должен ежедневно  следить за всеми хозяйственными операциями, связанными с движением  денежных средств.

Основным нормативным  актом, регулирующим порядок осуществления  операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, являются Правила ведения кассовых операций в РФ. Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И по результатам  такой проверки можно судить об организации  и состоянии учёта на предприятии.

В кассе может храниться  не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная  валюта).

Когда в разрешенных законодательством  случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

 

 

 

 

 

 

2. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

Инвентаризация (от лат. inventarium — нахожу, обнаруживаю) — один из

обязательных приемов  бухгалтерского учета, проведение которого в России

регламентируется Федеральным  законом о бухгалтерском учете  № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризации делятся  по объему проверки  на:

• Полную – охватывает проверку всего без исключения наличного имущества финансовых обязательств предприятия, она является весьма трудоемкой работой и поэтому проводится один раз в год, обычно перед составлением годового отчета;
• Выборочную – это инвентаризация, при которой проверяются только некоторые (на выборку) ценности у конкретного материально ответственного лица или же охватывает какой-либо один вид средств предприятия, например, только денежные средства в кассе или только материалы на определенном складе;
• Частичную – отдельные  категории (денежная наличность в кассе, материалы, товары).

Инвентаризации делятся  по  времени проверки  на:

• Плановые;
• Внезапные – сроки их проведения не должны быть известны материально ответственным лицам. Иногда могут проводиться по требованиям ревизора, органов народного контроля, финансовых и следственных органов.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

• При смене кассира;
• При выявлении недостач и хищений;
• Перед составлением годовой отчетности.

В Методических указаниях  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 13 июня 1995 года №49 «Об утверждении  Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее - Методические указания), определен порядок проведения инвентаризации. В частности, порядок проведения инвентаризации расчетов регламентируется пунктами 3.44 - 3.48 Методических указаний.

Для проведения инвентаризации расчетов согласно пункту 2.2 Методических указаний создается инвентаризационная комиссия, состав которой согласно пункту 2.3 Методических указаний утверждает руководитель организации (Приложение 1).

Приказ регистрируют в  Журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (унифицированная форма №ИНВ23) (Приложение 2).

Такой приказ готовится, как  правило, не менее чем за 10 дней до наступления срока проведения инвентаризации.

Инвентаризацию проводят в присутствии материально ответственного лица, с которым обязательно должен быть заключен договор о полной материальной  ответственности.

Инвентаризация производится только в присутствии всех членов комиссии, так как отсутствие хотя бы одного из них дает основание рассматривать результаты инвентаризации как недействительные.

Кассир должен дать расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные  документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в  бухгалтерию или переданы комиссии, и вся денежная наличность, поступившая на его ответственность, оприходована, а выбывшая списана в расход. Это необходимо для предотвращения заявлений кассира (после проверки кассы) о наличии у него документов, не включенных в последний кассовый отчет.

В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям: правильность ведения кассовой книги; арифметический контроль сумм по приходу  и расходу и правильности подсчета итогов страниц книги, а также  переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую; своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге.

Если в кассе на момент инвентаризации имеются незакрытые платежные ведомости (по которым  осуществляется выплата заработной платы), выплаченные суммы по таким ведомостям включаются в акт инвентаризации и приравниваются к наличным деньгам. Кассир подсчитывает выплаченные суммы по каждой ведомости и в конце ведомости делает запись о выплаченной сумме.

Денежные средства пересчитываются  по каждой купюре в отдельности (как  правило, начиная с купюр высшего  и кончая купюрами низшего номинала). При наличии значительного количества купюр необходимо составить опись, в которой указывается достоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

Если установлена недостача  или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

В случае выявления недостачи  денежных средств записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», отражается их фактическая стоимость.

На сумму выявленной при  инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете  осуществляется запись:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Кредит 50.1 «Касса организации»,  50. 3«Денежные документы».

Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица – кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

Дебет 73.2«Расчеты по возмещению материального ущерба».

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Возмещение суммы недостачи  возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кредит счета 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если недостача возмещается  в кассу организации, то в бухгалтерском  учете производится запись:

Дебет 50.1«Касса организации».

Кредит 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

При отсутствии конкретного  виновного лица сумма недостачи  денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается корреспонденцией счетов:

Дебет 91.2 «Прочие расходы».

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».