Государственные и муниципальные финансы

1. Финансовые ресурсы

Финансовые ресурсы предприятия  — это денежные средства, имеющиеся  в распоряжении предприятия и  предназначенные для осуществления  текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих. Финансовые ресурсы направляются также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные  фонды и др.

Источниками финансовых ресурсов являются все денежные доходы и поступления, которыми располагает предприятие  или иной хозяйствующий субъект  в определенный период (или на дату), и которые направляются на осуществление  денежных расходов и отчислений, необходимых  для производственного и социального  развития: инвестиций, авансирования  в текущие затраты (главным образом, себестоимость), расходов и отчислений на социальные нужды в централизованные специальные фонды и в бюджеты  различных уровней. Это классификация  основных видов расходов и отчислений финансовых ресурсов по направлениям их использования.

Другой принцип классификации  финансовых ресурсов связан с образованием фондов возмещения, потребления и  накопления:

фонд возмещения: материальные затраты (в том числе плата  за природные ресурсы), амортизация;

фонд потребления: отчисления в социальные фонды, фонд заработной платы (включая премии), фонды экономического и социального развития (централизованные и нецентрализованные);

фонд накопления: централизованные фонды отрасли, фонд развития производства, науки и техники.

Наконец, финансовые ресурсы  могут подразделяться на собственные, заемные и привлеченные (на возвратной и безвозвратной основе), ассигнования из бюджета или централизованных внебюджетных фондов.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал (акционерный или  складочный капитал). Уставный капитал  — это имущество предприятия, созданное за счет вкладов учредителей.

За счет его средств  создаются необходимые условия  для осуществления предпринимательской  деятельности. Финансовые ресурсы формируются, главным образом, за счет прибыли (от основной и других видов деятельности), амортизации, а также выручки от реализации выбывшего имущества, устойчивых пассивов, различных левых поступлений, паевых и иных взносов.

К устойчивым пассивам относятся:

 

уставный, резервный и  другие капиталы;

 

долгосрочные займы;

 

постоянно находящаяся в  обороте предприятия кредиторская задолженность (по зарплате из-за разницы  в сроках начисления и выплаты, по отчислениям во внебюджетные фонды, в бюджет, по расчетам с покупателями и поставщиками и др.).

Значительные финансовые ресурсы, особенно во вновь создаваемых  и реконструируемых предприятиях, могут  быть мобилизованы на финансовом рынке  с помощью:

продажи акций, облигаций  и других видов ценных бумаг, выпущенных данным предприятием;

дивидендов и процентов  по ценным бумагам других эмитентов;

доходов от финансовых операций;

кредитов.

Предприятия могут получать финансовые ресурсы от:

ассоциаций и концернов, в которые они входят;

вышестоящих организаций  при сохранении отраслевых структур;

органов государственного управления в виде бюджетных субсидий;

страховых организаций.

В составе этой группы финансовых ресурсов, формируемых в порядке  перераспределения, все большую  роль играют выплаты страховых возмещений и все меньшую — бюджетные и отраслевые финансовые источники, которые предназначены на строго ограниченный перечень затрат.

Размер финансовых ресурсов, формируемых на уровне предприятия, определяет возможности:

осуществления необходимых  капитальных вложений;

увеличения оборотных  средств;

выполнения всех финансовых обязательств;

обеспечения потребностей социального  характера.

Финансовые ресурсы используются как в фондовой форме, так и  в не фондовой. Часть финансовых ресурсов предприятие использует на образование фондов целевого назначения: фонд оплаты труда, фонд развития производства, фонд материального поощрения и  т.д. Использование финансовых ресурсов на выполнение платежных обязательств перед бюджетом и банками осуществляется в не фондовой форме.

Большое значение имеет структура  источников формирования финансовых ресурсов и, в первую очередь, удельный вес  собственных. Большой удельный вес  привлеченных средств утяжеляет  финансовую деятельность предприятия  дополнительными затратами на уплату высоких процентов по кредитам коммерческих банков, дивидендов по акциям и облигациям и осложняет ликвидность баланса  предприятия. Поэтому финансист  фирмы всегда должен тщательно просчитывать целесообразность или нецелесообразность использования привлеченных финансовых ресурсов в каждом конкретном случае.

Размер и структура  финансовых ресурсов во многом зависят  от объема производства и его эффективности. Постоянный рост производства и повышение  его эффективности являются основой  увеличения финансовых ресурсов предприятия. В свою очередь, от величины финансовых ресурсов, инвестируемых в сферу  производства, зависят рост объема производства и степень его эффективности.

Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах и эффективное  их использование во многом предопределяют финансовое благополучие предприятия, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса. Потребительный размер этих ресурсов и эффективность  их использования в текущем периоде и на перспективу определяются в процессе финансового планирования.

 

Движение финансовых ресурсов

Использование финансовых ресурсов предприятия осуществляется по следующим  направлениям:

текущие затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с расширением производства и его техническим обновлением, использованием нематериальных активов;

инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги;

платежи финансовой, банковской системам, взносы во внебюджетные фонды;

образование различных денежных фондов и резервов (на развитие, а  также поощрительного и социального  характера);

благотворительные цели, спонсорство  и т.п.

Движение финансовых ресурсов предприятия можно представить  следующим образом. Собственные  и привлеченные на финансовом рынке  ресурсы используются для закупки  машин, оборудования, сырья, комплектующих  изделий, технологий и факторов производства, необходимых для ведения производственной деятельности. Результатом производства является товар (предметное благо или  услуга), реализация (продажа или  предоставление) которого приносит предприятию  выручку — определенную сумму  денежных средств. При благоприятном  течении предпринимательской деятельности выручки достаточно, чтобы обеспечить возмещение затрат на производство (издержек производства). Выручка от реализации за вычетом затрат на производство составляет доход от производственной деятельности предприятия.

Помимо производственной деятельности предприятие получать доходы от иной предпринимательской  и финансовой деятельности, предусмотренной  его уставом (например, от участия  в имуществе других предприятий, предоставления собственного оборудования в аренду и т.д.). Принцип расчета  дохода такой же, как и для дохода от производственной деятельности, — из полученной выручки вычитаются расходы, связанные с осуществлением данного вида деятельности. Сумма доходов от производственной и иной деятельности предприятия образует его валовой доход.

Валовой доход используется для выплаты процентов по кредитам, оплаты налогов. После вычета обязательных платежей в распоряжении предприятия  остается чистая прибыль. Чистая прибыль  делится на распределяемую и не распределяемую часть. Распределяемая часть прибыли, как следует из ее названия, подлежит распределению между собственниками предприятия, не распределяемая часть  прибыли остается в распоряжении предприятия и используется для  обеспечения расширения его производственной деятельности. Часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, может  быть направлена на денежные рынки  для осуществления финансовых инвестиций.

Управление финансовыми  ресурсами предприятия обеспечивает увязку внутренних проблем предприятия (производственная деятельность, технологические  возможности, издержки производства, прибыльность или рентабельность деятельности) с  внешней финансовой средой, обеспечивающей источники финансирования деятельности предприятия.

Управление финансовыми  ресурсами предприятия должно строиться  таким образом, чтобы предприятие  было в состоянии осуществлять производственную деятельность, получать прибыль, достаточную  для выполнения своих обязательств перед бюджетом, кредиторами, партнерами и поставщиками, для возобновления  и расширения своей деятельности. Иными словами, управление финансовыми  ресурсами должно обеспечить устойчивое финансовое положение предприятия, его ликвидность и рентабельность.

 

 

 

 

 

 

 

2. Расходы муниципального бюджета.

Формирование местного бюджета  состоит из росписи расходной  части бюджета, а также перечня  поступлений. В случае дефицита указываются  источники его покрытия.

В соответствии с законодательством  об организации местного самоуправления в России было выделено три уровня муниципалитетов:

1) поселения;

2) муниципальные районы;

3) городские округа.

Каждое муниципальное  образование имеет свой бюджет. Так, муниципальные районы при рассмотрении бюджета запрашивают смету расходов каждого поселения.

Бюджет муниципального образования (района) и свод бюджетов поселений  образуют консолидированный бюджет муниципального района.

Доходная часть бюджета  состоит из доходов от местных, федеральных, региональных налогов и сборов, безвозмездных  перечислений из бюджетов других уровней, поступлений от муниципального имущества, части прибыли от муниципальных  предприятий, штрафов и пожертвований.

Доходы местных бюджетов подразделяются на налоговые и неналоговые. За каждым муниципальным образованием на постоянной основе закрепляются собственные налоги и сборы, другие местные доходы.

Представительные органы местного самоуправления обладают полномочиями по вводу местных налогов и  сборов и установлению ставок и льгот  по ним. Все правовые акты, связанные с изменениями в налоговом законодательстве и отражающиеся соответственно при составлении бюджета, должны быть отредактированы до процедуры утверждения бюджета. В компетенции местных властей находится возможность по предоставлению отсрочек и рассрочек по уплате налогов, поступающих в местные бюджеты. Основными условиями при этом являются отсутствие задолженности по бюджетным кредитам местного бюджета перед бюджетами других уровней и соблюдение предельного размера дефицита местного бюджета. В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 %.

 

В бюджеты городских округов  и муниципальных районов, городов  федерального значения Москвы и Санкт—Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу органами местного самоуправления лицензий на розничную продажу алкогольной  продукции (100 %).

В бюджеты поселений, городских  округов до разграничения государственной  собственности на землю поступают  доходы от продажи и передачи в  аренду находящихся в государственной  собственности земельных участков (100 %). К другим поступлениям можно отнести самообложения населения муниципального образования.

 Налоговые доходы для  бюджетов муниципального уровня 

Налоговые доходы для бюджетов составляют:

1) для бюджетов поселений:

а) местные налоги:

– земельный налог – 100 %;

– налог на имущество  физических лиц —100 %;

б) федеральные налоги:

– налог на доходы физических лиц – 10 %;

– единый сельскохозяйственный налог – 30 %;

2) для бюджетов муниципальных  районов:

а) местные налоги:

– земельный налог, взимаемый  на межселен—ных территориях, – 100 %;

– налог на имущество  физических лиц, взимаемый на межселенных  территориях, —100 %;

б) федеральные налоги и  сборы:

– налог на доходы физических лиц – 20 %;

– единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности – 90 %;

– единый сельскохозяйственный налог —30 %;

– государственная пошлина  – 100 %;

3) для бюджетов городских  округов:

а) местные налоги:

– земельный налог – 100 %;

– налог на имущество  физических лиц —100 %;

б) федеральные налоги и  сборов:

– налог на доходы физических лиц – 30 %;

– единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности – 90 %;

– единый сельскохозяйственный налог – 60 %;

– государственная пошлина  – 100 %; 4) к другим собственным доходам  местных бюджетов относятся:

а) доходы от приватизации и  реализации муниципального имущества;

б) не менее 10 % доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования и проводимого в  соответствии с государственной  программой приватизации;

в) доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая  аренду нежилых помещений, и муниципальных  земель;

г) платежи за пользование  недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с  законодательством РФ;

д) доходы от проведения муниципальных денежно—вещевых лотерей;

е) штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты;

ж) государственная пошлина;

3) не менее 50 % налога  на имущество предприятий;

4) подоходный налог с  физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью  без образования юридического  лица.