Кривая  Лаффера показывает, что при определенных условиях снижения налоговых ставок может создать стимулы для бизнеса, способствовать образованию дополнительных сбережений и тем самым содействовать инвестиционному процессу. Уменьшение банкротств должно способствовать расширению налогооблагаемой базы, так как количество налогоплательщиков при этом должно возрасти.

     Однако  не следует думать, что снижение ставки налогов должно сразу же дать эффект роста валового национального  продукта. Последний происходит только при расширении инвестиционного процесса, особенно, когда появляется спрос на основной капитал. Спрос же на него варьируется в течение цикла, а в стадии депрессии может вовсе исчезнуть. Это значит, что результаты снижения ставок налогов в депрессивной ситуации могут проявиться лишь через годы. 

     Рисунок 1. Кривая Лаффера 

     В рыночной экономике налоги – это важнейший, но очень тонкий инструмент. Поэтому пользоваться данным инструментом нужно осторожно продуманно, ибо их предназначение состоит не только в фискальной функции – по аккумуляции денежных средств в бюджет, но и в распределительной, и контрольной функций.

     Слишком высокие налоговые ставки отнюдь не ведут к желанию много и хорошо зарабатывать, а низкие – отрицательно сказываются на доходах бюджета. Поэтому правильное применение налогового инструмента может принести значительный положительный эффект, а ошибочное – огромный вред.

     Следовательно, фискальная политика сводится к формированию и расходованию средств государственного бюджета, ибо налоги представляют основные доходы государства, а госзакупки и трансферты – его расходы. Поэтому фискальную политику называют еще налогово-бюджетной политикой.

      1.2 Виды и эффективность фискальной политики

     Изменения в налогах и государственных  расходах могут происходить либо автоматически (без специальных законодательных решений), либо в результате целенаправленных действий правительства. В первом случае говорят о проведении недискреционной (пассивной) фискальной политики, во втором – о дискреционной (активной) фискальной политике.

     Недискреционная политика базируется на действии встроенных или автоматических стабилизаторов – механизмов, позволяющих снизить воздействие экономических колебаний на основные макроэкономические показатели (объем ВНП, уровень безработицы, динамику цен)⁷.

     Возможность поддержания макроэкономической стабильности на основе саморегуляции обусловлена тем, что налоговые поступления и значительная часть государственных расходов связаны с активностью частного сектора и изменяются автоматически с изменением дохода.

     Встроенными стабилизаторами являются:

• прогрессивный подоходный налог;
• пособия по безработице.

     Если  в экономике наблюдается спад, то доходы физических лиц и доходы фирм снижаются, в результате автоматически  уменьшаются и налоговые изъятия, что, при прочих равных условиях, смягчает последствия сокращения совокупного спроса, помогает стабилизировать объем производства. При этом переход к более низкой налоговой ставке (в связи с падением дохода) повышает значение мультипликатора, помогая экономике выйти из состояния спада. Однако в результате снижения налоговых изъятий возникает или возрастает бюджетный дефицит⁸.

     Во  время бума и инфляции доходы повышаются, налоговые ставки возрастают, располагаемый  доход уменьшается, что способствует сокращению совокупного спроса и уровня инфляции. Таким образом, способность налоговой системы сокращать налоговые изъятия во время спада и повышать их в период инфляции является мощным автоматическим инструментом, стабилизирующим экономику.

     Аналогичное воздействие на экономику оказывают  пособия по безработице. Когда занятость высока, объем фонда пособий по безработице за счет увеличения отчислений в него (вычетов из доходов) возрастает, что и оказывает сдерживающее воздействие на совокупные расходы. В период низкой занятости средства фонда интенсивно расходуются, поддерживая потребление и спрос и смягчая падение производства.

     Однако  встроенные стабилизаторы не могут  полностью разрешить макроэкономические проблемы. Они смягчают колебания  цикла, но не могут устранить макроэкономическую нестабильность, поэтому автоматическая фискальная политика дополняется дискреционной политикой – при которой изменения государственных расходов и налогов осуществляются на основе специальных решений законодательной власти.

     Основными инструментами дискреционный фискальной политики являются:

• изменение объема налоговых изъятий путем введения или отмены налогов, повышения или снижения налоговых ставок. Изменяя налоговую ставку, правительство может удержать располагаемые доходы от сокращения в период спада или, наоборот, снизить располагаемый доход в период бума. Повышение налоговой ставки может быть использовано также в целях воздействия на инфляцию;
• осуществление за счет средств государственного бюджета программ занятости, цель которых – обеспечение безработных работой;
• реализация социальных программ, которые включают в себя выплату пособий по старости, инвалидности, пособий малоимущим семьям, расходы на образование и т.п. Эти программы позволяют поддерживать совокупный спрос и стабилизировать экономическое развитие, когда сокращаются доходы, падает уровень жизни.

     В зависимости от состояния экономики  и стоящих перед правительством целей фискальная политика может быть:

• стимулирующей (экспансионистской);
• сдерживающей (рестриктивной).

     Стимулирующая фискальная политика осуществляется в  период спада и предполагает снижение налогов и увеличение государственных расходов, что ведет к возникновению или увеличению бюджетного дефицита.

     Сдерживающая  фискальная политика проводится в период инфляции, предполагает увеличение налогов  и сокращение государственных расходов, что ведет к появлению бюджетного излишка.

     При проведении фискальной политики упор может делаться либо на маневрирование расходами, либо на изменение налогов. Выбор инструмента фискальной политики зависит от общего курса, проводимого  правительством. Если это «либеральный» курс, предполагающий широкое участие государства в регулировании смешанной экономики, то предпочтение отдается правительственным расходам; если проводится «консервативный» курс, ориентированный на сужение роли государства и создание чисто рыночного механизма, то в целях стабилизации экономики более широко используются налоговые изменения⁹.

     В заключение, оценивая эффективность фискальной политики, которая является важнейшим инструментом воздействия государства на экономику, необходимо отметить ее некоторые недостатки, ограниченность.

     Направление изменения (рост или сокращение) государственных  расходов, необходимых для проведения стимулирующей или сдерживающей политики, может приходить в противоречие с другими целями расходования государственных средств. Например, борьба с инфляцией требует сокращения государственных расходов. В то же время необходимость укрепления обороноспособности страны, охраны окружающей среды, финансирования научных исследований может требовать увеличения бюджетных затрат.

     При проведении фискальной политики возникает  так называемый эффект запаздывания – временной лаг между принятием решения об изменении государственных расходов или налогов и реакцией экономики на эти решения. Требуется определенное время, прежде чем фискальная политика окажет ожидаемое воздействие на экономику. Этот временной лаг включает: время, необходимое для принятия решения о проведении тех или иных мер бюджетно-налогового характера (а эти решения всегда носят законодательный характер), время, необходимое, чтобы экономика отреагировала на предложенные изменения в налогово-бюджетной сфере. К моменту, когда экономика начнет реагировать на фискальные изменения, ситуация может измениться, и меры по расширению производства начнут давать эффект в период подъема, а сдерживающие меры совпадут с периодом спада. В таком случае фискальная политика будет играть дестабилизирующую роль.

     Далее, необходимость поддерживать твердый  обменный курс и долгосрочный внешнеторговый баланс также может приходить в противоречие с направлением фискальной политики, которая проводится исходя из существующих объемов производства, уровня занятости и цен.

     Наконец, максимальный эффект фискальная политика дает в краткосрочном периоде; в долгосрочном плане фискальная политика может приводить к негативным результатам. Эффективность фискальной политики значительно возрастает, если она сочетается с проведением соответствующей денежно-кредитной политики.

      2. Фискальная  политика Российской  Федерации

     2.1 Фискальная политика в России

     Макроэкономическую  ситуацию в современной России можно  в общих чертах охарактеризовать следующим образом. В последние  годы постепенно уменьшается уровень  инфляции. При этом темп роста денежной массы не демонстрирует схожей тенденции. Действия Банка России, направленные на поддержание номинального обменного курса, приводят к реальному удорожанию рубля. Укрепление национальной валюты происходит на фоне благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры¹⁰.

     Одной из главных составляющих роста экспорта является увеличение дохода РФ от продажи нефти. Цены на энергоносители уверенно росли на протяжении всего рассматриваемого периода, особенно значительный рост наблюдался в 2005–2006 гг.¹¹

     Снижение  доходов в различных секторах экономики и жесткие условия  заимствования отразились на снижении инвестиционной активности, сокращении запасов, ускорении темпов сокращения потребительских расходов. Во II квартале 2009 г. темпы снижения внутреннего спроса ускорились. Внутренний спрос на импортную продукцию, по оценкам, в этот период также уменьшился.

     В I квартале 2009 г. по сравнению с аналогичным периодом 2008 г. доля импортных товаров в товарных ресурсах розничной торговли сократилась на 2 процентных пункта – до 44%. Доля поступлений по импорту продовольственных товаров уменьшилась на 3 процентных пункта – до 34%, непродовольственных товаров – на 0,3 процентного пункта и составила 53,4%.

     На  протяжении первого полугодия 2009 г. темпы снижения импорта товаров ускорялись. Уменьшение импорта было связано с существенным падением физических объемов ввоза товаров в страну. Импорт товаров инвестиционного назначения сократился значительнее, чем потребительский импорт. Темпы сокращения ввоза машиностроительной продукции во II квартале 2009 г. Ускорились и по итогам первого полугодия ее импорт сократился в 2,2 раза. Темпы сокращения ввоза продукции химического и связанных с ним производств во II квартале 2009 г. несколько возросли, а продовольственных товаров и сельскохозяйственного сырья для их производства были практически такими же, как и в I квартале 2009 года. Импорт этих товарных групп в первом полугодии 2009 г. уменьшился в 1,4 и 1,2 раза соответственно.

     Более высокие, чем в первом полугодии 2008 г., цены на отдельные импортируемые товары, в частности на продукты питания и сырье для их производства, сохраняют риски роста цен на эти товары на внутреннем рынке.

     В первом полугодии 2009 г. реальные располагаемые денежные доходы населения остались на уровне соответствующего периода предыдущего года. В условиях снижения реальной зарплаты и высоких темпов роста численности безработных население предпочитало увеличивать сбережения и сокращать потребительские расходы. В структуре использования денежных доходов населения в январе-июне 2009 г. по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года доля расходов населения на покупку товаров и оплату услуг сократилась на 3,8 процентного пункта – до 70,1%, а на покупку валюты возросла на 1 процентный пункт – до 6,6%. Однако вследствие относительной стабилизации курса рубля расходы населения на покупку валюты во II квартале стали сокращаться. Склонность населения к организованным сбережениям составила 13,3% (в первом полугодии 2008 г. – 8%)¹².

     В начале 2009 года потребительский спрос начал сокращаться. В I квартале 2009 г. расходы на конечное потребление домашних хозяйств уменьшились на 3,2% (в январе-марте 2008 г. увеличились на 12,2%).

     В январе-июне по сравнению с соответствующим  периодом 2008 г. оборот розничной торговли снизился на 3%, а объем платных услуг населению – на 3,4%.

     Расходы на конечное потребление государственного управления в январе-марте 2009 г. увеличились на 1,3% (в январе-марте 2008 г. – на 2,6%). По отчетным данным Казначейства России, расходы федерального бюджета в первом полугодии 2009 г. возросли до 21,7% ВВП (в январе-июне 2008 г. – 15,7%). Непроцентные расходы составили 21,2% ВВП (в январе-июне 2008 г. – 15,3%), что является максимальным показателем за последнее десятилетие и обусловлено, главным образом, принятием антикризисных мер по поддержке финансовой системы в условиях финансово-экономического кризиса. При этом исполнение непроцентных расходов федерального бюджета за первые шесть месяцев 2009 г. по отношению к бюджетной росписи на год составило 39,9%, что несколько ниже аналогичного показателя за предыдущий год (40,4%).

     С середины I квартала 2009 г. началось сокращение объема средств на счетах Правительства Российской Федерации в Банке России, вследствие существенного превышения расходов бюджета над доходами. При этом за счет переоценки средств на счетах в иностранной валюте Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, главным образом в январе 2009 г., данное снижение оказалось небольшим и составило 6,4% (за аналогичный период предыдущего года рост данного показателя составил 31,3%). Федеральный бюджет за первое полугодие 2009 г. был исполнен с дефицитом 4,0% ВВП, в то время как за аналогичный период предыдущего года был получен профицит 7,2% ВВП. Снижение профицита федерального бюджета в конце 2008 г., образование дефицитного бюджета и его рост в первом полугодии 2009 г. вследствие проведения Правительством Российской Федерации мероприятий, направленных на поддержку финансовой и экономической стабильности, свидетельствуют о смягчении фискальной политики. В то же время это согласуется с необходимостью проведения бюджетной политики, имеющей контрциклический характер.