Доклад аудиторской деятельности

      Начнем  с понятия об аудите. Аудит— проверка в целях выражения независимого мнения о финансовой отчетности и  прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством  Республики Казахстан. В данной теме также присутсвует такие понятия как:

• аудитор — физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией по аттестации кандидатов в аудиторы (далее — Квалификационная комиссия), получившее квалификационное свидетельство о присвоении квалификации «аудитор»;
• аудиторский отчет — письменный официальный документ, являющийся результатом проведенного аудита;
• аудиторская деятельность — предпринимательская деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, и предоставлению услуг по профилю деятельности;
• аудиторская организация — коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности.

      Аудиторская деятельность есть предпринимательская  деятельность аудиторов и аудиторских  организаций по проведению аудита финансовой отчетности. Аудиторы и аудиторские организации, помимо аудита финансовой отчетности, могут оказывать следующие услуги по профилю своей деятельности: 
- организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой и статистической отчетности; 
- налоговое планирование, расчет обязательных платежей в бюджет, заполнение налоговых деклараций; 
- анализ финансово-хозяйственной деятельности; 
- консультирование и информационное обслуживание по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства; 
- обучение в качестве дополнительного профессионального образования бухгалтерскому учету, налоговому учету, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности; 
- преподавательская, научная деятельность; 
- рекомендации по автоматизации бухгалтерского учета, обучение автоматизированному ведению учета; 
- научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, хозяйственному праву; 
оценка бизнеса; 
- оценочная деятельность; 
- деятельность на рынке ценных бумаг; 
- оказание юридических услуг, не связанных с адвокатской деятельностью.  

Основными принципами аудиторской  деятельности являются: 
- независимость; 
- объективность; 
- профессиональная компетентность; 
- конфиденциальность.  

Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности (далее - аудит) юридических лиц (далее - аудируемые субъекты) с целью выражения  независимого мнения о достоверности  и объективности составления  финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан.

Видами  аудита являются обязательный аудит и инициативный аудит. 
Обязательному ежегодному аудиту подлежат: 
- банки; 
- кредитные товарищества; 
- организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг; 
- страховые организации, накопительные пенсионные фонды, компании по управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды; 
- субъекты естественной монополии; 
- предприятия с иностранным участием; 
- открытые народные общества. 
Проведение аудита является обязательным также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.  
Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между аудируемым субъектом и аудитором, аудиторской организацией.  
Аудиторская организация - коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности в любой организационно-правовой форме, за исключением акционерного общества открытого типа, производственного кооператива и государственного предприятия.  

Аудиторы  и аудиторские  организации вправе: 
1) самостоятельно определять методы проведения аудита; 
2) получать и проверять необходимую для выполнения условий договора бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию; 
3) привлекать на договорной основе к участию в проведении аудита специалистов различного профиля. 
4) отказаться от проведения аудита либо выдачи аудиторского отчета в случае нарушения аудируемым субъектом условий договора на проведение аудита.  

Аудиторы  и аудиторские  организации обязаны: 
1) сообщать о невозможности проведения аудита вследствие обстоятельств; 
2) обеспечивать сохранность документов, полученных от аудируемого субъекта, а также составленных в процессе аудита; 
3) сообщать аудируемому субъекту о выявленном несоответствии финансовой отчетности и иных документов законодательству; 
4) соблюдать конфиденциальность результатов аудита, а также сведений, полученных при проведении аудита и составляющих предмет коммерческой или иной, охраняемой законом, тайны; 
5) сообщать Национальному банку Республики Казахстан по его запросу о выявленных в результате аудита банковской деятельности нарушениях законодательства Республики Казахстан.

Аудиторы и  аудиторские организации обязаны  заключить договор страхования  гражданско-правовой ответственности  по обязательствам, возникающим вследствие причинения ущерба при осуществлении  аудита  

При осуществлении аудиторской деятельности запрещается проведение аудита: 
- аудиторской организацией тех заказчиков проведения аудита, которые являются ее учредителями, участниками, кредиторами, либо тех заказчиков проведения аудита, чьим учредителем, участником, кредитором является данная аудиторская организация; 
- аудиторам и аудиторским организациям, оказавшим услуги заказчикам проведения аудита по постановке, восстановлению, ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой отчетности за аудируемый период; 
- аудиторам, являющимся близкими родственниками или свойственниками (родителями, супругами, братьями, сестрами, детьми, а также братьями, сестрами, родителями и детьми супругов) руководителя аудируемого субъекта, а также учредителя или участника, имеющего более десяти процентов уставного капитала аудируемого субъекта; 
- аудиторам из числа работников, участников, должностных лиц аудируемого субъекта, имеющим в нем личные имущественные интересы; 
- аудиторам из числа индивидуальных предпринимателей аудит тех хозяйствующих субъектов, у которых сумма активов баланса в среднем за год превышает размер 40 000-кратного месячного расчетного показателя или для которых аудит обязателен.  

Аудируемый  субъект вправе: 
1) получать от аудитора или аудиторской организации исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита; 
знакомиться с нормативными правовыми актами, на которых основываются замечания и выводы аудитора или аудиторской организации; 
2) получать от аудитора или аудиторской организации рекомендации, информацию о выявленном несоответствии финансовой отчетности и иных документов законодательству; 
3) отказаться от услуг аудитора или аудиторской организации в случае нарушения ими условий договора.  

Аудируемый  субъект обязан: 
1) создавать условия аудитору или аудиторской организации для своевременного и качественного проведения аудита, представлять необходимую документацию, давать разъяснения и объяснения в устной или письменной форме; 
2) не вмешиваться в деятельность аудитора или аудиторской организации с целью ограничения круга вопросов, подлежащих аудиту, если иное не предусмотрено договором; 
3) направлять по требованию аудитора или аудиторской организации письменный запрос от своего имени в адрес третьих лиц для получения необходимой информации.

Споры, возникающие  между аудиторами, аудиторскими организациями, а также между ними и аудируемыми  субъектами, разрешаются в порядке, установленном законодательством  Республики Казахстан.