Бюджетно-налоговая политика в переходной период в Украине

На развитие экономики Украины отрицательно сказывается нерешённость проблем приватизации земли и других средств производства. Сложными остаются процессы создания фермерских хозяйств в малоземельных регионах (западные области Украины) , раздел земли, выделение паёв, акций с учётом трудового взноса каждого в формирование общественного имущества. Для ускорения этого процесса, наряду с государственной поддержкой предпринимательства существенная помощь может быть оказана фондами содействия, крупными предприятиями, в том числе заграничными фирмами и др. Государственное регулирование цен должно обеспечить гарантированную оплату за сельскохозяйственную продукцию, что реализуется в форме госзаказов, с помощью системы индексов закупочных цен и оптовых цен на промышленную продукцию, а также тарифов на услуги для получения эквивалентного обмена. Кроме этого, правительство Украины должно создать действующую систему государственных дотаций на производство сельскохозяйственной продукции.

В этих условиях демонтаж колхозно-совхозной системы следует не ускорять, а, наоборот, всецело сдерживать, пока не возникнут ассоциации кооператоров, арендаторов, фермеров, которые добровольно создадут новые структуры – более стабильные и мобильные, чем старые. Плановое регулирование экономики Украины при постепенной трансформации экономической системы будет осуществляться на основе экономических стимуляторов, которые ориентируют предприятия на выполнение плана, на основе предоставления предприятиям определённой свободы действий. Одновременно предприятиям следует рассчитывать в основном на свои ресурсы; бюджетные ограничения должны иметь жестокий характер. При таких условиях ресурсы будут использоваться намного эффективнее, чем при директивном планировании.

На переходном этапе к планомерно-рыночной экономике первоочередным заданием является передача предприятий перерабатывающей и пищевой промышленности в коллективную собственность. Этот процесс уже начался, однако он тормозится из-за отсутствия у рабочих достаточных денежных накоплений, малогабаритной производительности и обслуживающей материально-технической базы. Кроме того, в процессе акционирования, создания акционерных обществ, в том числе открытого типа, необходима экономическая поддержка государством предприятий, поскольку у них низкий уровень первоначального накопления капитала, предпринимательской активности, инициативы и т.д.

2. Законодательно-нормативная база государственного регулирования

Но для перестройки экономики на капиталистический способ производства необходима, прежде всего, законодательная база, или правовое поле. В 1991 г. было положено начало создания такого поля принятием законов “О предпринимательстве” и “О собственности” . Эти законы, принятые Верховным Советом УССР, с изменениями и дополнениями, действуют, и по сей день.

Закон Украины “О предпринимательстве” . Настоящий закон определяет общие правовые, экономические и социальные начала осуществления предпринимательской деятельности гражданами и юридическими лицами на территории Украины, устанавливает гарантии свободы предпринимательства и его государственной поддержки.

Статья 2 (выдержка) . Субъекты предпринимательской деятельности.

Субъектами предпринимательской деятельности (предпринимателями) могут быть:

   граждане Украины, других государств, не ограниченные законом в правоспособности или дееспособности;

   юридические лица всех форм собственности, установленных Законом Украины “О собственности” .

Закон Украины “О собственности” . Этот закон устанавливает 4 основных вида собственности: государственную, коллективную, частную и интеллектуальную.

Статья 3. Субъекты права собственности.

1. Субъектами права собственности в Украине признаются: народ Украины, граждане, юридические лица и государство.

Субъектами права собственности в Украине в соответствии с настоящим законом могут быть также другие государства, их юридические лица, совместные предприятия, международные организации, граждане других государств и лица без гражданства.

2. Имущество может принадлежать на праве общей (долевой или совместной) собственности гражданам, юридическим лицам и государствам.

3. Допускается объединение имущества, являющегося собственностью граждан, юридических лиц и государства, и создание на этой основе смешанных форм собственности, в том числе собственности совместных предприятий с участием юридических лиц и граждан других государств.

4. Граждане, юридические лица и Украинское государство могут иметь в собственности имущество, расположенное на территории других государств.

Статья 41. Объекты права интеллектуальной собственности.

Объектами права интеллектуальной собственности являются произведения науки, литературы и искусства, открытия, изобретения, промышленные образцы, рационализаторские предложения, результаты научно-исследовательских работ и другие результаты интеллектуального труда.

Однако до сих пор не приняты Земельный Кодекс и Налоговый Кодекс, что существенно осложняет переход к цивилизованным рыночным отношениям.

Таким образом, правовое поле в области предпринимательства несовершенно и требует существенной доработки. При существующей ныне нормативно-правовой базе рано говорить о цивилизованном рынке.

3. Особенности и специфика государственного регулирования в экономике Украины

Украина может сохранить рыночную направленность своей экономики при следующих обязательных условиях. Во-первых, если будет безотлагательно снижена социальная цена рыночных реформ, что позволит обеспечить поддержку реформационного курса широкими массами, которые сегодня не только разочарованы в рыночных реформах, но и активно выступают против них, связывая своё обнищание с “переходом к рынку” . Для такого снижения его социальной цены есть реальные возможности. По словам Л. Кравчука, в Украине насчитывается 150 000 человек, годовой доход которых превышает 1 млн. грн. Правительство должно на легитимной основе заставить представителей новой буржуазии поделиться с государством той частью дохода, которая идёт на удовлетворение их личных потребностей. Это позволит регулярно выплачивать зарплату бюджетникам и существенно повысить пособия незащищённым слоям населения.

Во-вторых, если будут использованы незадействованные (или недостаточно задействованные) внутренние источники экономического роста, не требующие дополнительных бюджетных расходов: ускоренное развитие малого и среднего бизнеса, переориентация денежных потоков из финансово-банковского сектора в реальный (производственный) сектор и широкое привлечение ипотечных кредитов.

В-третьих, если, наконец, будут созданы благоприятные условия для притока масштабных прямых инвестиций из-за рубежа.

Разумеется, финансовый кризис обуславливает необходимость осуществления ряда срочных административных мер антикризисного характера. Речь идёт о разумном ограничении вывоза валюты, о взятии под полный государственный контроль производства алкогольных напитков и оптовой торговли ими, и т.п. Вместе с тем перед Украинским государством стоит ряд острых проблем средне- и долгосрочного характера по регулированию переходных процессов, по созданию такого вектора экономического развития, который в перспективе позволит перейти от дикого, стихийно сложившегося, нецивилизованного рынка к “социальному рыночному хозяйству” , то есть к высокоэффективной и социально-ориентированной рыночной экономике, успешно функционирующей в развитых странах Запада и Востока. Главная из этих проблем – первоначальное накопление капиталов. Оно привело к глубокой социальной дифференциации населения: появилась прослойка очень богатых людей (“новые русские” , “новые украинцы” или, одним словом, нувориши) и, соответственно, очень бедных. Поэтому процесс первоначального накопления капиталов остро нуждается в государственном регулировании, что позволит придать ему более цивилизованный характер. В чём же заключается государственное регулирование первоначального накопления капиталов?

Во-первых, государство должно оптимизировать налоговую систему. Налоги с юридических лиц не должны подрывать заинтересованность предпринимателей в росте прибылей. Также целесообразно дифференцировать налог на прибыли и НДС в зависимости от профиля хозяйственной деятельности предпринимателей: щадящие налоги с производителей материальных благ и услуг должны сочетаться с высокими налогами со спекулянтов-перекупщиков. Налоги с физических лиц должны не только пополнять доходы бюджета, но и способствовать смягчению социальной дифференциации, поэтому налоги с физических лиц должны взиматься по прогрессивной шкале, резко увеличиваясь по мере роста их доходов. Наконец, не следует ограничиваться введением деклараций о доходах, необходима ещё и суровая уголовная ответственность за сокрытие доходов в крупных масштабах, как принято в странах с развитой рыночной экономикой.

Во-вторых, государство должно в законодательном порядке установить долю доходов предпринимателей, которая может использоваться на личные нужды (покупку недвижимости в стране и за рубежом, престижных автомобилей и других предметов роскоши) с тем, чтобы подавляющая их часть вкладывалась в производство, то есть шла на расширение и модернизацию предприятий. В этом случае с каждого предпринимателя целесообразно требовать и декларацию о расходах, тщательно контролируя их соответствие реальности.

В-третьих, государству следует путём специальных правовых норм ограничить торговую накидку и свести к минимуму количество посредников-перекупщиков, стоящих между производителем и потребителем.

В-четвёртых, необходимо ввести строгую уголовную ответственность за создание не только финансовых “пирамид” , но и фирм-однодневок, банков, инвестиционных фондов и финансовых компаний с незначительным уставным капиталом (то есть потенциальных банкротов) , а также жёстко наказывать за преднамеренное банкротство, используя имущество банкротов, прежде всего, для компенсации потерь обманутых вкладчиков.

Наконец, первоочередной задачей государства является обеспечение регулярных выплат пенсий и зарплаты бюджетникам. Их многомесячные задержки не допустимы в принципе, поскольку отбрасывают значительную часть населения за грань нищеты и порождают активное противодействие рыночным реформам. При переходе Украины к рынку нельзя не помнить о наличии теневой экономики, которая является специфической чертой экономики постсоветских стран и не может не вносить свои коррективы в процесс экономических реформ. А теневая экономика в Украине достигла такого развития и распространения, что в сочетании с общей криминализацией общества, начала угрожать экономической и национальной безопасности государства. Она существенно воздействует на все стороны экономической деятельности, на политическую и общественную жизнь в Украине; и, в отличие от легальной, теневая экономика динамично развивается на протяжении последних лет.

Объёмы теневой экономической деятельности приобрели такие масштабы, при которых её недооценка, неучёт приводят к существенным ошибкам в определении макроэкономических показателей, экономических и финансовых пропорций, экономической политики, а также в принятии решений по её реализации властными структурами всех уровней.

По оценкам учёных и экспертов, в 1999 г. в Украине от 40 до 60 процентов ВВП производится в тени, а объём капитала, вывезенного из Украины за период с 1992 г. по 1997 г. составил 15 – 20 млрд. долларов.

Применение налоговых и запретных мер с целью локализации теневой экономики не дало позитивных результатов, поскольку во многих видах теневая экономическая деятельность является защитной реакцией граждан и субъектов предпринимательской деятельности на невозможность существования в рамках официальной экономики и правового поля.

Дальнейшее развитие рыночных отношений без соответствующего правового регулирования и создания надёжной законодательной базы, при сохранении тенденции развития теневой экономики и втягивании в неё всё большего количества граждан Украины, создаёт благоприятные условия для значительного роста числа экономических преступлений, если не будут приняты радикальные меры по локализации и ограничению теневой экономики.

Поэтому проблема разработки методических подходов оценок объёмов теневой экономики и предложений по их существенному укорочению должны стать одним из приоритетных направлений научных исследований. В то же время государство должно всемерно бороться с теневой экономикой. Необходимо как ужесточение ответственности “теневиков” с одной стороны, так и создание приемлемых условий для функционирования предприятий и граждан в рамках официальной экономики. Важную роль в решении проблемы теневой экономики играет реформирование налоговой системы. Но это уже отдельная проблема, о которой будет рассказано ниже. Необходимо помнить: при нынешних масштабах теневой экономики крайне затруднён переход к развитому цивилизованному рынку.

Итак, государственное регулирование переходной экономики должно представлять собой систему типовых мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых правомочными государственными учреждениями и общественными организациями в целях стабилизации и приспособления существующей социально-экономической системы к изменяющимся условиям.

Средства государственного регулирования экономики подразделяются на административные и экономические; последние, в свою очередь, – на средства денежно-кредитной и бюджетной политики, государственного сектора в экономике. Наиболее используемые в цивилизованной рыночной системе и эффективные средства бюджетного регулирования – изменения налоговых систем, налоговые скидки, ускоренное административное списание основного капитала, льготы при реализации скрытых резервов. Но в Украине эти средства пока недостаточно развиты из-за советского менталитета большинства государственных деятелей.