Анализ работы коммерческого банка

     1. Задачи и особенности экономического анализа деятельности коммерческих банков

     Основным  объектом анализа в КБ является вся  его коммерческая деятельность: движение денежных потоков, состояние ресурсной базы, инвестиций, финансовых результатов, ликвидности и платежеспособности.

     Экономический анализ деятельности банка включает:

• оценку состояния и результатов деятельности банка на момент проведения анализа;
• сравнение состояния и результатов деятельности банка за анализируемый период;
• сравнение результатов деятельности банка с результатами работы других банков;
• обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.

     Субъектами  этого анализа могут выступать:

• сами КБ в лице соответствующих служб управления и контроля;
• другие кредитные учреждения, включая Центробанк;
• налоговые службы, центральные и местные органы власти;
• аудиторские фирмы;
• реальные и потенциальные клиенты и контрагенты банка и др.

     У каждого субъекта имеются свои цели и критерии анализа деятельности КБ.

     С позиции самого банка целью анализа  является улучшение управления финансами при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими органами, и внутренних ограничений, устанавливаемых руководством КБ.

     С точки зрения соблюдения интересов общества КБ должен в своей деятельности руководствоваться принципами взаимовыгодных партнерских отношений, координировать свою политику с интересами общественного развития. Поэтому учреждения Центробанка при проверке финансового состояния КБ не только выявляют степень соблюдения установленных экономических нормативов ликвидности, отчислений в централизованные фонды и т.п. (что составляет основу устойчивости всей банковской системы), но и в рамках регулирования банковской деятельности контролируют соблюдение специальных инструкций и правил по осуществлению банковской деятельности с самого начала выполнения операций.

     Налоговая служба при проведении проверки и анализа отчетности КБ осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом.

     Аудиторские службы (внешние и внутренние) проводя  ежегодный полный аудит КБ (или текущий контроль), проверяют достоверность учетных данных и показателей отчетности, подтверждая или опровергая результаты деятельности банков.

     Информацию, необходимую для проведения анализа  можно классифицировать следующим  образом:

• Финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности.
• Учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы.
• Информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов.
• Информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

2. Виды  и методы анализа

     Качество  данных анализа деятельности КБ во многом зависит от приемов и методов его проведения во взаимосвязи с основными направлениями исследования избранного объекта (анализ показателей баланса, доходов, расходов, процентных и иных рисков, абсолютных и относительных показателей и т.д.). Основные методы анализа, применяемые в сфере банковской деятельности, представлены на рис. 1. 

     Рис. 1 Методы экономического анализа

     К числу наиболее распространенных приемов  анализа относится метод группировки, позволяющий путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. В ходе анализа применяются группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов, расходов и прибыли. Статьи могут быть также сгруппированы по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню доходности (по активу) и стоимости (по пассиву) и т.д.

     Использование метода сравнения необходимо, чтобы определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на ликвидность банка и прибыльность его операций, а также выявить резервы повышения доходности последних.

     Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными статьями, разделами или группами статей баланса (параллельно могут также использоваться методы группировки и сравнения). Таким образом, определяется удельный вес конкретной статьи (или групп статей) в общем объеме актива (пассива) либо в соответствующем разделе. Активные (пассивные) балансовые счета могут сопоставляться как с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, так и с противоположными счетами по пассиву (активу), сгруппированными по общим экономическим контрагентам: либо единым срокам или видам операций.

     Выбор тех или иных методов анализа  определяется целями проводимой аналитической  работы. В зависимости от целей  аналитической работы находятся  и виды анализа банковского баланса.

     В зависимости от объекта  исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостный.

     Функциональный  анализ баланса позволяет выявить особенности деятельности коммерческого банка, его возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами банковской системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование проводится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, а также доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. В результате функционального анализа определяется возможность повышения ликвидности банка и прибыльности его операций путем исключения из их числа тех, которые имеют низкую доходность и чрезмерную рискованность, а также путем поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых для банка операций. Одновременно выясняется степень надежности и конкурентоспособности исследуемого коммерческого банка.

     Структурный анализ проводится по видам банковских операций. Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка.

     Операционно-стоимостный  анализ сводится к определению рентабельности операций банка не только на базе сопоставления доходов по активным и расходов по пассивным операциям, но и с учетом стоимости их обработки, а также затрат на оказание бесплатных услуг.

     Исходя  из периодичности  проведения, анализ балансов, может быть классифицирован  следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, годовой и т.д.

     В зависимости от перечня изучаемых  вопросов анализ может быть полным, при котором рассматриваются все стороны деятельности КБ, включая его внутренние и внешние связи, и тематическим, при котором изучается узкий круг операций или показателей (ликвидность, рискованность, доходность и т.п.). Примером тематического анализа является анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т.д.

     Исходя  из целей и характера  исследования, различают  предварительный, оперативный, итоговый и перспективный  анализ. Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления коммерческим банком каких-либо операций. К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получения достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Перспективный анализ необходим для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики. 

     Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько этапов, отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивам обрабатываемой информации и времени проведения. Рис. 2

     Рис. 2 Этапы анализа деятельности коммерческого  банка

     Экономический анализ деятельности банка начинается с предварительного этапа, в рамках которого происходит подготовка первичных баз данных к дальнейшей аналитической работе. Производятся структурирование отдельных частей банковского баланса, группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями анализа. После этого осуществляется проверка соответствия отдельных групп пассива и актива баланса по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов банка. Затем производится расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа банковской деятельности. В заключение предварительного этапа анализа определяются массивы иллюстрируемой информации и формы наглядного изображения материала (таблицы, графики и т.д.).

     На  аналитическом этапе анализа описываются полученные расчетные данные, и готовится заключение по итогам аналитической работы. На заключительном этапе работы могут привлекаться различные эксперты для оценки результатов экономического анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка. 
 

     В то же время следует отметить, что  к методам анализа деятельности банка, положенным в основу дистанционного надзора, относят:

• структурный анализ отчетности (позволяющий определить удельные веса, относительные показатели);
• метод группировки абсолютных показателей для расчета относительных показателей или исчисления финансовых коэффициентов;
• нормативный метод (расчет экономических нормативов/коэффициентов, например, по методикам ЦБ РФ);
• метод оценки уровня показателей по сравнению с нормативами ЦБ РФ, по сравнению с базой (динамические сопоставления показателей), по отношению к уровню по группе сопоставимых банков.

     Для обеспечения устойчивости банковской системы Центральный банк РФ Инструкцией  № 1 ”О порядке регулирования деятельности банков” от 01.10.97г. устанавливает  ряд экономических нормативов, т.е. определённых коэффициентов с заданным уровнем. В основу Инструкции ЦБ РФ № 1 были положены рекомендации Базельского комитета по разработке экономических нормативов деятельности коммерческих банков.

     Экономические нормативы рассчитываются коммерческими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат для контроля за их деятельностью не только со стороны ЦБ РФ, но и для целей внутреннего аудита.

     Посредством экономических нормативов регулируется:

• абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации;
• ликвидность баланса;
• диверсификация активных и пассивных операций кредитной организации;
• создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом.

     Расчеты выполнения экономических нормативов все коммерческие банки должны производить ежемесячно. Для соблюдения указанных экономических нормативов в кредитных организациях создаётся система анализа и контроля. Подобной работой занимается группа аналитиков, которой разрабатываются специальные методики анализа.