Анализ использования оборотных средств предприятия

ify">   Общий размер собственных оборотных средств  устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной  потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.

   В процессе финансового планирования предприятие учитывает прирост и сокращение нормативов собственных оборотных средств, определяемых как разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных оборотных средств финансируется в первую очередь за счет собственных ресурсов.

   Формирование  оборотных  средств  происходит   в   момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд.

   Источником  формирования  в этом  случае  служат  инвестиционные  средства  учредителей  предприятия.  В процессе работы источником пополнения оборотных средств является  полученная прибыль,  а  также  приравненные к собственным  средствам  так  называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые  не  принадлежат  предприятию, но постоянно  находятся  в  его  обороте.  Такие  средства  служат   источником формирования оборотных средств  в  сумме  их  минимального  остатка.  К  ним относятся: минимальная  переходящая  из  месяца  в  месяц  задолженность  по оплате  труда  работникам  предприятия,  резервы  на  покрытие   предстоящих расходов,   минимальная   переходящая   задолженность   перед   бюджетом   и внебюджетными  фондами,   средства   кредиторов,   полученные   в   качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства  покупателей  по  залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.

   Поскольку эти средства постоянно находятся  в обороте, предприятия и их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств  используется их минимальная сумма  в данном году.

   В течение года потребность предприятий  в оборотных средствах может  изменяться, поэтому нецелесообразно  полностью формировать оборотные  средства за счет собственных источников. Это привело бы к образованию  излишков оборотных средств в  отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Поэтому для стимулирования  эффективного    использования оборотных средств   целесообразно привлечение заемных средств. Заемные средства представляют собой в  основном краткосрочные кредиты банка, с  помощью  которых  удовлетворяются  временные дополнительные потребности в оборотных средствах.

   Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств  являются: кредитование сезонных запасов  сырья, материалов и  затрат, связанных  с  сезонным   процессом   производства;   временное   восполнение недостатка  собственных  оборотных   средств;   осуществление   расчетов   и опосредование платежного оборота.

   Кроме собственных и заемных средств  в обороте предприятия находятся  привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов.

   Следует также выделить прочие источники  формирования оборотных средств, к  которым  относятся  средства  предприятия,  временно  не  используемые  по целевому назначению (фонды, резервы  и др.).

   Правильное  соотношение между  собственными,  заемными  и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную  роль  в  укреплении финансового состояния предприятия. 
 
 

   Раздел 2. Нормирование оборотных средств 

   2.1.Определение  потребности предприятия в оборотных средствах и порядок их нормирования

   Определение потребности предприятия в собственных  оборотных  средствах осуществляется  в  процессе   нормирования,   т.е,   определения   норматива оборотных средств.

   Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный  срок  в сферу производства  и сферу обращения.

   Современная практика нормирования оборотных средств  на  промышленных предприятиях основана на ряде принципов.

   Потребность в собственных оборотных средствах для  каждого  предприятия определяется при составлении  финансового  плана.  Таким  образом,  величина норматива не является величиной  постоянной.  Размер  собственных  оборотных средств  зависит  от  объема  производства,  условий  снабжения   и   сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

   При  исчислении  потребности  предприятия   в   собственных   оборотных  средствах   необходимо   учитывать   следующее.   Собственными    оборотными средствами должны порываться потребности не  только  основного  производства для выполнения производственной программы, но  и  потребности  подсобного  и вспомогательного  производств,  жилищно-коммунального  хозяйства  и   других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не  состоящих на   самостоятельном   балансе,   капитального   ремонта,    осуществляемого собственными силами. На практике часто учитывают потребность  в  собственных оборотных  средствах  только  для  основной  деятельности  предприятия,  тем самым, занижая эту потребность.

   Нормирование  оборотных средств осуществляется в денежном  выражении.  В основу определения потребности в них  положена смета затрат  на  производство продукции (работ, услуг) на планируемый  период. При этом для  предприятий  с несезонным характером производства за основу  расчетов  целесообразно  брать данные VI квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший  в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства — данные  квартала  с  наименьшим  объемом  производства,  поскольку  сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

   Для определения норматива принимается  во внимание среднесуточный расход нормируемых  элементов в  денежном  выражении.  По  производственным  запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы  затрат на производство: по незавершенному производству —  исходя  из  себестоимости валовой  или  товарной  продукции;  по  готовой  продукции  —  на  основании производственной себестоимости товарной продукции.

   В процессе нормирования устанавливаются  частные и совокупный нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.

   Вначале  разрабатываются  нормы  запаса  по  каждому  элементу   нормируемых оборотных средств.  Норма  —  это  относительная  величина,  соответствующая объему  запаса  каждого  элемента  оборотных  средств.  Как  правило,  нормы устанавливаются   в   днях   запаса   и   означают   длительность   периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно  быть  ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней.

   Норма запаса может устанавливаться в  процентах, в денежном выражении  к определенной базе. Нормы оборотных средств  разрабатываются  на  предприятии финансовой  службой  с  участием  служб,  связанных  с  производственной   и снабженческо-сбытовой деятельностью.

   Далее,  исходя  из  нормы  запаса  и  расхода  данного  вида   товарно-материальных ценностей, определяется сумма  оборотных  средств,  необходимых для создания нормируемых запасов по  каждому  виду  оборотных  средств.  Так определяются частные нормативы.

   И, наконец, рассчитывается совокупный норматив путем  сложения  частных нормативов.  Норматив  оборотных   средств   представляет   собой   денежное выражение планируемого  запаса  товарно-материальных  ценностей,  минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия. 

   2.2.Методы  нормирования

   Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств:

• метод прямого счета,
• метод аналитический,
• метод коэффициентный.

   Метод прямого счета заключается в  том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств  в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

   Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде  не предусмотрено существенных изменений  в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В  этом случае при расчете норматива оборотных средств осуществляется укрупнение, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера, нормируемых оборотных  средств в предшествующем периоде.

   При коэффициентном методе новый норматив определяется на  базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

   Метод прямого счета – его применение наиболее целесообразно на практике. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых  изделиях. 

   2.3.Нормирование  материалов

   Норматив  оборотных средств, авансируемых в  сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле

   Н=Р*Д,

   где Н - норматив оборотных средств в  запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

   Р - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;

   Д - норма запаса в днях.

   Среднесуточный  расход по номенклатуре потребляемого  сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем  деления суммы их затрат за соответствующий  квартал на количество дней в квартале.

   Определение нормы запаса – наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов. Если употребляется много видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам,  занимающим не менее 70-80% общей стоимости.

   Норма запаса в днях по отдельным видам  сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного (М), подготовительного (Д), технологического (А),  текущего (Т) складского и страхового (С) запасов.

   Транспортный запас необходим в тех случаях, когда время движения  груза в пути превышает время движения документов на его оплату. В частности, транспортный запас предусматривается в случае расчетов за материалы на условиях предварительной оплаты. Он определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз.

   Подготовительный  запас предусматривается в связи  с затратами на приемку, разгрузку  и складирование сырья. Он определяется на основе установленных норм или фактически затраченного времени.

   Технологический запас учитывается лишь по тем  видам сырья и материалов, по которым  в соответствии с технологией  производства необходима предварительная  подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовительные операции). Его величина рассчитывается по установленным технологическим нормам.

   Текущий складской запас признан, обеспечить бесперебойность процесса производства между поставками материалов, поэтому  в промышленности он является основным. Величина складского запаса зависит от частоты и равномерности поставок, а также периодичности запуска сырья и материалов в производство.

   Основой для исчисления текущего складского запаса служит средняя длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов. Длительность интервала между поставками определяется на основе договоров, нарядов, графиков или исходя из фактических данных за истекший период. В тех случаях, когда данный вид сырья и материалов поступает от нескольких поставщиков, норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала поставки. На предприятиях, у которых сырье поступает от одного поставщика и ограничено число применяемых видов материальных ценностей, норма складского запаса может приниматься в размере 100% интервала поставки.