Анализ движения денежных средств на предприятии Пф оао нпп «герс»

2.1 Анализ динамики поступлений ЕСН

      Роль  и значение данного налога велико. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека. От того, как будут аккумулироваться эти средства, точнее сколько будет этих средств в консолидированном бюджете, во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной квалифицированной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.

      За  последние годы наблюдаются отдельные  подвижки в решении этих задач, однако, коренных улучшений все же не достигнуто. Мало того, многие из них обостряются. Главная причина – недостаток бюджетных средств, в том числе, формируемых данным налогом. Этот недостаток средств фактически прогнозируется самой системой взимания налога, которая заложена в установленной регрессивной шкале ставок платежей в зависимости от размера получаемого дохода.

      Совокупная  ставка налога для налогоплательщиков - работодателей в размере 26,0%.

      Введение единого социального налога - правильный и обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

      Роль  ЕСН в формировании Консолидируемого бюджета можно показать в таблице 2.1.1, где представлены  доходы Российской Федерации, поступающие в консолидируемый  бюджет за 2007-2008 гг.

     Таблица 2.1.1

     Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидируемый бюджет Российской Федерации за 2007-2008 года

      На  основе данной таблицы, хотелось бы показать что ЕСН имеет достаточно важное значение в формировании консолидированного бюджета РФ, удельный вес которого  в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета составил  5,96%  в 2007 году,  и 6,51% в 2008 году.  Роль единого социального налога в формировании консолидированного бюджета возрастает, что связано с достаточной стабильностью данного налогового источника, особенно это касается бюджетов муниципальных образований, где поступления данного налога имеют определяющее значение

     Для удобства восприятия данных приведенных в таблице 2.1.1, представлена доля различных налогов в бюджете России за 2007-2008 гг. в диаграммах 1 и 2.

Диаграмма 1. Структура налоговых поступлений  в консолидируемом бюджете РФ в 2007 году.

Диаграмма 2. Структура налоговых поступлений в консолидируемом бюджете РФ в 2008 году.

     Из  данных двух диаграмм, видно, что на долю поступлений в бюджет РФ от ЕСН приходится в 2007 году 6 % , а в 2008 году 6,5 %, что свидетельствует об увеличении поступлений данного  налога на 0,5 % или 101,8 млн. рублей. Причиной увеличения ЕСН, могло послужить изменения в законодательстве РФ. Это конечно сыграло свою роль, но не только это оказало влияние на темпы роста поступлений, но также и рост основных социально-экономических показателей уровня жизни населения, связанный с общеэкономическим подъемом в целом.

     Однако  необходимо отметить, что увеличение поступлений поединому социальному налогу, могло быть и большим, если бы не такое существенное изменение показателя инфляции за рассматриваемый период. Так, если в 2007 году инфляция составила 11,9%, то в 2008 году этот показатель увеличился и был уже равен 13,3%.  Также сначала нужно решить те проблемы в законодательстве, которые давно уже назрели.

     Среди таких мер, по моему мнению, можно  отметить следующие. Первое - нужно отменить нормы пункта 3 статьи 236 НК РФ, который представляет одну из наиболее широко используемых схем ухода от налога. Напомню, что согласно этому пункту не облагаются ЕСН вознаграждения работникам, если они «не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде».

     Второе - необходимо сократить перечень налоговых  льгот, предусмотренных по ЕСН.

     Таким образом, исходя из изложенного, следует  признать, что ЕСН занимает достаточно прочное место в бюджетной системе Российской Федерации и является средством регулирования доходов бюджетов субъектов РФ и достаточно стабильным источником пополнения государственной казны.

     При этом  необходимо отметить, что, учитывая характеристику и особенности указанного налога, изложенные в данной главе, он является универсальным инструментом государства в области проведения налоговой политики.

     В связи с этим, органами государственной  власти предпринимаются реальные поступательные шаги по реформированию и увеличению роли ЕСН в формировании доходной части российского бюджета. 
 

               2.2 Проблемы и пути совершенствования платежей во внебюджетные социальные фонды

     Госдума в последний день сессии приняла  окончательный вариант закона, по которому с 1 января 2010 года упраздняется единый социальный налог (ЕСН). С его исчезновением на бизнес ляжет серьезное увеличение налогового бремени. Главная цель нововведений - поддерживать пенсии на определенном уровне.

     В чем же проявились основные слабости единого налога? Прежде всего, о чем чуть ли не с первых же дней его существования говорили эксперты, новый налог не решил проблему трансакционных и административных издержек. К примеру, только количество платежных документов, оформляемых плательщиками, увеличилось с 5 документов в 2000 году до 11 - в 2002-2003 годах! К тому же новый налог вошел в определенное противоречие с самой сущностью налогового и бюджетного законодательства, основой которых является безэквивалентность и безвозмездность налоговых сборов по отношению к налогоплательщикам. Все вопросы о том, где аккумулируются налоги и на какие цели расходуются, решаются не налоговым, а бюджетным законодательством.

     Но  наиболее слабым звеном в новой структуре  пенсионной системы так и остался  сам Пенсионный фонд, который уже много лет испытывает большие финансовые трудности - его доходы не покрывают расходов на выплату пенсий, и ежегодно растущий дефицит приходится компенсировать из федерального бюджета. Только в следующем 2010 году вложения федерального бюджета в Пенсионный фонд по скромным подсчетам составят примерно 98 млрд рублей.

     И если в 2004 году правительство имело  в кармане джокера в виде относительно неплохо себя чувствующего нефтяного  сектора, которого Владимир Путин тогда  заставил поделиться своими сверхприбылями в размере $3,5 млрд, то сегодня настало время, когда дополнительные «реквизиции» коснутся всех отраслей российской экономики. В течение 2010 года страховые взносы будут взиматься в размерах ставки ЕСН - 26%. Из них, как и раньше, 20% будет отчисляться в ПФ РФ, 2,9% в ФСС и 3,1% в ФМС. Но уже с 1 января 2011 года предпринимателям придется потуже затянуть пояса: страховые взносы возрастут до 34%. Из них в ПФР будут отчислять 26%, в ФМС - 5,1%, а тарифные ставки отчислений в фонд социального страхования останутся на уровне 3,1%.

     Предполагается, что эта дополнительная нагрузка на бизнес должна составить около $32 млрд (1 трлн рублей). Причем никакими обещаниями о снижениях других налогов компенсировать потери для бизнеса не удастся.

      Также вызывает вопросы и отмена регрессивной шкалы единого социального налога на плоскую шкалу страховых взносов. Хотя она имеет существенные недостатки. Условия применения регрессивных ставок чересчур жесткие, и число организаций, которые могут их использовать, очень ограниченно. ЕСН - это налог с юридических лиц, однако налогоплательщик обязан по каждому физическому лицу вести лицевой счет всех выплат, да еще и сумму начисленного налога. Было бы проще применять регрессивную шкалу ставок не по отношению к начисленным доходам отдельных работников, а в целом по организации.

      Также данная шкала исчисления платежей не способствует решению проблем снижения социальной напряженности, а наоборот, ее усиливает, в конечном счете, при  этом:

1. нарушается принцип справедливости и равной напряженности взимания налогов, при котором физические лица, имеющие более высокие доходы, участвуют в формировании социальных фондов с меньшей нагрузкой, чем физические лица, получающие более низкие доходы;
2. разрыв в получаемых доходах отдельными группами населения еще больше увеличивается.

       Существуют опасения, что отмена шкалы будет иметь негативные последствия как для работников, так и для работодателей, так как крупные компании просто свернут свои социальные программы, а средний и малый бизнес начнет уводить зарплаты сотрудников «в тень».

     Увеличение  налоговой нагрузки на бизнес в кризисное  время преследует главную цель - поддерживать пенсии на определенном уровне. Но сколько от этого нововведения выиграют пенсионеры и выиграют ли? Вторая часть нового законопроекта содержит несколько принципиальных пунктов, касающихся пенсий. Сегодня говорится о том, что основной стратегической целью новаций являются 2,5 федеральных прожиточных минимума для пенсионера, заработавшего свой стаж еще в советские времена и пенсия в 40% от заработка для тех работников, что успеют потрудиться свыше 30 лет уже при новой системе. Нынешние пенсии пересчитают в сторону увеличения: каждый год советского трудового стажа прибавит к ним 1%, а те, кто ушел на пенсию до 1 января 2002 года, получат еще и 10% прибавку.

      Совокупная  ставка налога для налогоплательщиков - работодателей в размере 26,0%.

      Решение социальных проблем в стране связано  с дальнейшим ростом специальных  бюджетных социальных фондов, что  может быть достигнуто за счет установления единых ставок платежей в ЕСН независимо от размера получаемого дохода (налогооблагаемой базы).

      Если  попытаться ввести единую ставку платежей по ЕСН независимо от размера дохода создается предпосылки для снижения верхнего предела ставки без ущерба формирования самих специальных бюджетных социальных фондов.

      Сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется  раздельно в отношении каждого  фонда, и налог уплачивается в  каждый из них отдельными платежными поручениями. Осложняет расчеты по ЕСН право работодателей самостоятельно осуществлять расходы за счет средств ФСС РФ. Более правильно, было бы установить порядок, при котором все плательщики уплачивают полностью в ФСС РФ всю начисленную сумму взноса и потом уже в самом фонде получают возмещение своих расходов. Это будет способствовать своевременному и полному контролю за расходованием средств фонда.

      Законодатели  могли бы также объединить взносы в федеральный и территориальный  фонды ОМС в один платеж, который начислялся бы по единой ставке и распределялся между ними органами федерального казначейства. Или установить единый платеж, который бы зачислялся в территориальный фонд, а затем по установленному нормативу отчислений от его доходов средства списывались бы на счет федерального фонда. Это упростит исчисление налога и отчетность, сократит количество платежных поручений, а заодно позволит сократить объем учетной работы и количество лицевых счетов в налоговых органах.

      Бесспорно, предусмотреть абсолютно все  при введении столь сложного по своей сути налога чрезвычайно трудно. Тем не менее, введение в действие новой главы Налогового кодекса не должно создавать проблем для функционирования государственных социальных внебюджетных фондов, как не должно стать препятствием для продолжения пенсионной реформы, реформы обязательного медицинского страхования и изменений в системе социального страхования.  
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      С введением единого социального  налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения.

      Введенная регрессивная шкала налогообложения  является важным шагом, создающим предпосылки  для пересмотра отношений между  работникам и работодателем. Но организация  может заработать право на применение регрессивной шкалы в текущем  году, только при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы в предыдущем году и сохранении ее на минимально допустимом уровне в текущем году. Поэтому большинству предприятий применение регрессивной шкалы не реально.