ВНП и методы его расчета. понятие и классификация налогов

Валовой внутренний продукт (ВВП)

(англ. gross domestic product) - макроэкономический показатель  статистики народного хозяйства, исчисляемый как совокупная стоимость конечной продукции отраслей материального производства и сферы услуг. ВВП может быть исчислен по реальным затратам производителей на производство продукции, т.е. без учета налогов и субсидий. В таких случаях показатель носит название "валовой внутренний продукт по факторной стоимости". С учетом итогового сальдо налогов и субсидий показатель превращается в "валовой внутренний продукт по рыночным ценам" и показывает, во сколько он обошелся потребителям. ВВП рассчитывается тремя способами:

1) по производству - как сумма условно-чистой продукции  (или добавленной стоимости) всех  отраслей материального производства  и сферы услуг; 

2) по распределению  - как сумма государственного  и частного потребления, государственных и частных капиталовложений, прироста или уменьшения всех видов запасов и экспорта;

3) по доходам  - как сумма заработной платы  наемных работников, всех видов  прибыли, рентных доходов, амортизационных  отчислений и косвенных налогов.  Все три метода подсчета валового продукта в конечном счете должны давать один и тот же результат. Показатель может быть исчислен либо в текущих, либо в постоянных ценах. Для удобства международных сравнений ВВП рассчитывается в единой валюте - в американских долларах. Сопоставимость показателей обеспечивается единой методологией национальных счетов, разработанной статистической службой ООН и принятой в большинстве стран капиталистического мира. Динамика ВВП является одним из важнейших показателей хозяйственной конъюнктуры в стране.

Валовой доход 

совокупная денежная выручка предприятия, полученная в  результате деятельности основных, вспомогательных  и побочных производств предприятия, а также от реализации подсобных  услуг.

Национальный  доход (НД)

(national income) -стоимость, вновь созданная в течение определенного периода (обычно года) в народном хозяйстве той или иной страны (или отрасли), часть валового общественного продукта, которая остается за вычетом материальных затрат, израсходованных на его производство (фонда возмещения). Национальный доход выражает весь объем чистой продукции страны (отрасли). В национальный доход включают продукцию сферы материального производства, а также стоимость продукции сферы услуг. По методологии международной статистики количественная разница между валовым внутренним продуктом и национальным доходом равна стоимости амортизационных отчислений. Национальный доход делится на произведенный и используемый на потребление и накопление. Используемый национальный доход меньше произведенного на величину потерь в результате стихийных бедствий, военных действий, в процессе транспортировки и хранения и на величину незавершенного строительства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Система национальных  счетов, которая принята в миро-вой  практике и переход к которой  осуществляется в России, позволяет применять статистическую информацию для сопо-ставления и оценки макроэкономических показателей состоя-ния страны.

2. Валовой внутренний  продукт (ВВП) как основной  пока-затель экономического состояния  общества (ВНП -- его мо-дификация) представляет собой добавленную стоимость всех конечных продуктов и услуг, произведенных в течение года. Промежуточные продукты (их повторный счет) исключаются при исчислении ВВП.

3. ВВП но отраслям (по производству) рассчитывается  как сумма добавленной стоимости всех отраслей национальной эко-номики, в том числе сферы услуг.

4. ВВП по расходам  определяется как сумма конечных  по-требительских расходов па  товары и услуги, государственных  закупок товаров и услуг, валового  накопления, сальдо экспорта и  импорта товаров и услуг.

5. ВВП по доходам  рассчитывается как сумма оплаты  труда, валовой прибыли и чистых  налогов.

6. На основе  ВВП можно определить другие  важные пока-затели - чистый национальный  продукт (ЧНП) и национальный  доход (НД). ЧНП представляет собой ВНП за вычетом амор-тизации; НД рассчитывается путем вычета из ЧНП косвенных налогов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1.      Кейнс Дж.М. Общая теория занятости,  процента и денег. М.: Прогресс, 1978.

2.      Чернявская Г. Национальные счета  в экономической статистике развитых стран // Российский экономический журнал. 1993. № 9.

3.      Лисицын В.В. Валовой продукт  и его измерение. М.: Экономика, 1998.

4.      Каталог русскоязычных экономических  газет и журналов - http://press.lipetsk.ru/ 
 

Сегодня Украина  находится на стадии формирования налоговой системы, главная задача которой - создать условия для развития предпринимательства и на этой основе обеспечить полное удовлетворение государственных и социальных потребностей.  

Налоги являются необходимым звеном экономических отноше-ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово-ждаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого-вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Через налоги, льготы и финансовые санкции, а также обязанности и ответственность, выступающие неотъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет единые требования к эффективному ведению хозяйства в Украине. 
 

Понятие налога. 
 

Налог - форма  принудительного отчуждения результатов деятельности субъектов, реализующих свою налоговую обязанность, в государственную или коммунальную собственность, который вносится в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании закона (или акта органа местного самоуправления) и выступает как обязательный, нецелевой, безусловный, безвозмездный и безвозвратный платеж. 

В статье 2 Закона Украины "О системе налогообложения" определяется понятие налога и сбора (обязательного платежа), отдельного же определения налога законодатель не дает ни в одном акте. Избирается упрощенный, формальный путь закрепления исчерпывающего перечня налогов и сборов. И в этом перечне обязательных платежей чисто на формальном уровне разделяются налоги и сборы. В чем кроется их существенное отличие - не понятно, чем они отличаются от обязательных платежей - также не ясно. Видимо, необходимо при этом исходить из того, что обязательные платежи - родовое понятие, а налоги и сборы - его видовые формы. 

Определение, данное в Законе, представляется неудачным, поскольку не раскрывает важных правовых признаков налога и не дает никаких юридических критериев для отличия налогового платежа от неналогового. В частности, если сравнить правовую природу налогов в общепринятом их понимании (налог на доход, налог на землю и другие) и, например, отчисление в Пенсионный фонд, таможенную пошлину, экологические платежи и финансовые санкции, то любые принципиальные отличия между ними в свете ст.2 Закона будут более чем относительными. 

Каждый закон  должен конкретизировать следующие  элементы налога: 

1) объект налога - это имущество или доход, подлежащие  обложению; 

2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть  физическое или юридическое лицо; 

3) источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается  налог; 

4) ставка налога - величина налога с единицы объекта обложения; 

5) налоговая  льгота - полное или частичное  освобождение плательщика от  налога. 

Налоги могут  взиматься следующими способами: 

1) кадастровый  - (от слова кадастр - таблица,  справочник), когда объект налога  дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп  

транспортных  средств. Он взимается по установленной  ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это  транспортное средство или простаивает. 

2) на основе  декларации. Декларация - документ, в котором налогоплательщик приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и непосредственно лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль. 

3) у источника.  Этот налог вносится лицом,  получающим доход. Поэтому, оплата  налога производится до получения  дохода, причем получатель дохода  получает его уменьшенным на  сумму налога. Например, подоходный  налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. 
 

Виды налогов. 
 

Существуют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная. 

В шедyлярной налоговой  системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут  быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. 

В глобальной налоговой  системе все доходы физических и  юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового резyльтата для предпринимателей. 

Глобальная налоговая  система широко применяется в  Западных государствах.. 

Вся совокупность обязательных платежей налогового характера  может быть классифицирована по нескольким основаниям (см. схему). Выделим наиболее важные: 

1. В зависимости от компетенции органа, который вводит действие налогового платежа на соответствующей территории: 

а) общегосударственные - налоги и сборы, устанавливаемые  Верховной Радой Украины, вводимые в действие исключительно Законами Украины и действующие на всей территории Украины; 

б) местные - налоги и сборы, перечень которых устанавливается  Верховной Радой Украины, вводятся в действие местными органами самоуправления и действуют на территории отдельных  регионов Украины. 

Необходимо иметь  в виду, что использование местных налогов и сборов довольно детально регламентируется Верховной Радой Украины при определенной свободе местных органов самоуправления. Во-первых, Верховной Радой Украины устанавливается их исчерпывающий перечень (ст.15 Закона Украины с изменениями от 7 июня 2001 года "О системе налогообложения"). Во-вторых, этим органом государственной власти закреплен перечень обязательных к введению на всей территории Украины местных налогов и сборов (ч.2 ст.15 Закона Украины "О системе налогообложения" с изменениями от 7 июня 2001 года). Таких платежей - шесть (из шестнадцати) и только десять устанавливаются по усмотрению местных органов самоуправления. 

Принцип компетенции  органа, который устанавливает налог, лежит в основе классификации  налогов в Украине. Статья 14 Закона Украины от 18 февраля 1997 года перечисляет общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи), ст.15 - местные налоги и сборы. Необходимо учесть, что каждая из этих статей конкретизируется в нескольких законах и подзаконных актах, касающихся отдельных налоговых отчислений. Что касается указанных статей, то представляется уместным одно замечание. Статья 14 включает перечень общегосударственных налогов и сборов. Видимо, целесообразно выделить в этом перечне несколько подпунктов, разбив его на две части. Первая должна охватывать только налоги, в другую войдут разновидности сборов. Иными словами, такая классификация разделяет разные по характеру, методам исчисления и способам уплаты платежи в бюджет и отчисления, которые имеют относительно недавнюю историю, целевой характер, принципиально отличный от нецелевых, традиционных, имеющих многовековую практику налогов. 

2. В зависимости  от канала поступления. В соответствии  с бюджетной системой Украины  налоговые платежи поступают  в бюджеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно разделить на закрепленные и регулированные. 

Закрепленные  налоги непосредственно и целиком  поступают в конкретный бюджет или  внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые  поступают в Государственный бюджет, в местный бюджет, во внебюджетный фонд. Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорциях в соответствии с бюджетным законодательством. Суммы отчислений по таким налогам, зачисляемые непосредственно в Государственный бюджет и бюджеты других уровней, определяются при утверждении каждого бюджета.  

Можно несколько  детализировать эту группу налогов, дифференцировав их на группы: 

а) государственные - налоги, полностью поступающие в Государственный бюджет; 

б) местные - налоги, полностью поступающие в местные  бюджеты; 

в) пропорциональные - налоги, которые распределяются между  Государственным и местными бюджетами  в определенной пропорции; 

г) внебюджетные - налоги, поступающие в определенные фонды (в некоторых случаях, правда, они все-таки должны пройти через бюджет). 

3. В зависимости  от плательщика: 

А. Налоги с юридических  лиц (налог на прибыль и т.д.);