Теория налогообложения и роль налоговой системы в рыночной экономике

2 этап (1994-1998) - можно  отнести к периоду дестабилизации  налогового положения страны. Вносится  большое число дополнений к  существующему своду законов.

Сложившийся в  конце 90-х гг. в России экономический  и финансовый кризис требовал от Правительства  РФ проведения реформ и разработки стабилизационной программы.

Состояние бюджета  зависит, главным образом, от трех групп  факторов. Во-первых, от уровня развития экономики, особенно отечественной  промышленности и торговли. Во-вторых, от соответствия налогового законодательства экономической ситуации. И, в-третьих, от того, насколько сильна налоговая  служба страны.

Кризис позволил выявить масштабные пробелы в  системе существующего налогового законодательства, к явно выраженной противоречивости и фрагментарной  двоякости законодательной базы, допускающей возможность ухода  от налогообложения, прибавилась необходимость  пересмотра ряда законов и инструкций в виду их чрезмерной жестокости в  отношении даже незначительных нарушений. Все это подчеркнуло необходимость  осуществления налоговой реформы.

3 этап (1998-наше  время) - этап введения в действие  единого документа по налогам.

Первый проект кодекса был внесен в Государственную  Думу еще в начале 1996 года Распоряжением  Правительства РФ от 02.02.96 N 114-р. При  этом к тому времени в правительстве  была закончена разработка только первой (общей) части Налогового кодекса. После  многомесячного обсуждения в комиссии и комитетах парламента летом  следующего года кодекс был впервые  вынесен на обсуждение палаты в целом.

Окончательно  первая часть кодекса была принята  Думой уже в период правления  кабинета Сергея Кириенко. Одновременно с рассмотрением антикризисного налогового пакета в Думе состоялось второе и третье чтение кодекса.3 июля 1998 года кодекс был принят во втором чтении, уже 16 июля - в третьем чтении. Сразу на следующий день в Совете Федерации состоялось номинальное  голосование (Постановление N 370-СФ) и 17 июля 1998 года документ ушел на подпись  Президенту РФ. Президент РФ подписал документ 31 июля 1998 года за номером 146-ФЗ.6 августа вышел сдвоенный выпуск "Российской газеты" - официального издания, в котором и была впервые  официально опубликована Первая часть  Налогового кодекса Российской Федерации.

21 июля 1998 года  документ был направлен Госналогслужбой  России для ознакомления и  использования в работе во  все инспекции.

1 января 1999 года  Первая часть Налогового кодекса  РФ вступила в силу.

Вторая часть  Налогового Кодекса принята Государственной  Думой 19 июля 2000 года, одобрена Советом  Федерации 26 июля 2000 года.

Последние изменения  в действующий НК РФ были внесены 29 декабря 2009 года и вступили в силу 29 января 2010 года.

Особенности современной  налоговой системы России.

Переход к рыночным отношениям потребовал усиления значения налогов как одного из главных  инструментов государственного регулирования  экономики при замене метода прямых директивных воздействий на нее, а также регулирующей функции  в области социальной политики, культуры, науки, других сферах жизни общества.

Все это выразилось в существенном изменении правовых норм, регулирующих налогообложение  физических и юридических лиц, в  круге субъектов налоговых правоотношений, в статусе налогоплательщиков, в  их ответственности за налоговые  правонарушения, а также в структуре  налогового права, действующего в Российской Федерации в современных условиях.

Отметим наиболее значительные из этих изменений.

Прежде всего, была реформирована сама система  налогов. Из прежней системы в  нее было включено значительно большее  число платежей. Но в настоящее  время в налоговой системе  явно преобладает фискальная направленность, хотя это и не привело к достаточности  средств в государственной казне, а регулирующая и стимулирующая функции налогов проявляются все еще недостаточно.[3]

При формировании российской налоговой системы был  широко использован опыт зарубежных стран с развитой рыночной экономикой.

Разнообразились и выросли численно налоги с населения, увеличились их поступления в  государственную казну. Появились  новые налоги, взимаемые с граждан, - налоги с различных видов имущества: налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налоги, исчисляемые в дорожные фонды  и другие. Расширена сфера применения сохранившегося подоходного налога с физических лиц, она охватила разнообразные  стороны деятельности граждан, в  том числе развивающуюся предпринимательскую  деятельность.

Унифицирована система налогов, установленных  для предприятий. Она теперь не зависит  от формы собственности, на которой  основано предприятие.

В связи с  появлением в финансовой системе  России новых звеньев в виде государственных  и муниципальных целевых фондов (внебюджетных и бюджетных) установлены  налоговые платежи специально для  зачисления в эти фонды – дорожные, экологические и другие.

Установлен ряд  налогов в качестве общих для  физических и юридических лиц (земельный  налог, налог с владельцев транспортных средств и другие).

Новое законодательство разграничило налоги по трем уровням, выделив налоги федеральные, субъектов  Федерации и местные. Они находятся  в распоряжении органов власти соответствующего уровня и по принадлежности обеспечивают формирование самостоятельной финансовой базы бюджетов.

Механизм системы  налогообложения, позволяющий регулировать народное хозяйство экономическими, а не административно-командными методами, требует еще существенной отработки, учета особенностей переходного  к рыночным отношениям периода, своеобразия  хозяйственных связей в стане, и  будет проверен временем. В последующие  годы должно произойти развитие налоговой  реформы с учетом накопленного опыта  и состояния экономики страны. 
Существенную роль в этом призвано сыграть принятие второй части Налогового кодекса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                       Заключение.

В настоящее  время не существует какой-либо одной  «истинно верной» теории экономического регулирования; есть взаимодействие трех основных концепций: кейнсианство с  различными вариациями, теория экономического предложения и монетаризм.  
 
Зарубежные налоговые теории отличаются конкретным, прикладным характером, так как положения, разрабатываемые ими, традиционно являются основой фискальной политики и финансового законодательства развитых государств. Теоретические споры ведутся не столько по вопросу о сущности налогов как экономические категории, объективное существование и необходимость которых сомнению не подвергаются, сколько об их роли в экономике.  
 
В России большая полемика по вопросам теории налогов велась до революции и, в основном, затрагивала проблему сущности налогов, их форм, видов, выполняемых ими функций. Таких ученых-экономистов, как Н. Тургенев, А. Тривус, И. Озеров, А. Исаев, А. Соколов, В. Твердохлебов, труды которых являются неоценимым вкладом в теорию налогов, по праву можно отнести к классикам отечественной экономической науки.  
 
Однако после революции общепризнанная теория налогов по политическим причинам была подвергнута сильному искажению, что отбросило развитие отечеств, науки на много лет назад.  
 
В настоящее время дискуссии о принципах построения налоговой системы стали возрождаться. Они идут по разным направлениям: изучение экономического наследия о налогах, определение места и роли налогов в государственном регулировании экономики, взаимодействие налогов с другими финансовыми рычагами, экономико-математическое моделирование налоговых систем.

Минимально необходимые  границы регулирования реального  рынка определяются организацией денежного  обращения, производством общественных товаров и устранения внешних  эффектов. Максимально допустимые границы  вмешательства государства в  экономику определяются перераспределением доходов, обеспечением некоторого уровня занятости, противодействием монополизму  и инфляции, развитием фундаментальных  исследований, проведением региональной политики, реализацией национальных интересов в мировой экономике.

Государство выполняет  свои функции, применяя экономические и административные методы. Они взаимосвязаны и вместе с тем противоположны. Существуют области, где применение административных методов эффективно и не противоречит рыночному механизму.

Предоставляемые государством общественные товары призваны удовлетворить коллективные потребности, которые невозможно измерить в денежной форме и которые в связи  с этим не может произвести рынок. Общественные товары связывают с  одной стороны коллективные потребности, с другой – налоговую и бюджетную  политику государства.

В некоторых  ситуациях рыночный механизм не может  автоматически обеспечить равновесие из-за внешних эффектов, возникающих  в процессе рыночного производства и потребления. Государство вмешивается  в экономику и обеспечивает псевдорыночное равновесие. Через специальный налог оно осуществляет перераспределение доходов в пользу тех, кто несет не учтенный рынком ущерб. Государство вмешивается в ценообразование, чтобы цены на товары и услуги учитывали внешние эффекты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список литературы

1. Сокуренко  «Налоги и налоговые отчисления  в РФ», М., 2009г.

2. Русакова И.Г. «Налоги и налогообложение», М.,2010 г.

3. Налоговый  кодекс РФ.

4. Закон Российской  Федерации “Об основах налоговой  системы в Российской Федерации“.

5. Уваров С.А.  «Все налоги России» комментарий,  М., 2009г.

  6.Гюльмагомедова, Г.А. Организация налоговых органов  на современном этапе: автореф. дис. …канд. экон. наук / Гюльмагомедова Г.А. – Махачкала: Б. и. – 2010 г. –с.22.

  7.Бюджетная  система России: учебник для студентов  вузов, обучающихся по экономическим  специальностям/ под ред. Г.Б.Поляна - -е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008г.

  8.Налоги  и налогообложение: Учебное пособие  // под ред. Алиева Б.Х. – М.: Финансы и статистика. – 2006 г.

    Бюджетная система РФ: учебник/  Н.Б.Ермасова. – М.: Высшее образование, 2009г.

  9. Нешитой, А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. – 7-е изд., испр. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008г.

  10. www.consultant.ru

  11. www.szrt.ru