Сущность ЕНВД единого налога на вмененный доход

1. Сущность ЕНВД единого налога на вмененный доход

Организации - плательщики ЕНВД в соответствии с пунктом 4 статьи 346 26 Налогового кодекса РФ освобождаются от следующих налогов - налога на прибыль; налога на имущество; ЕСН; НДС. Для индивидуальных предпринимателей ЕНВД заменяет следующие виды налогов: налог на доходы физических лиц (НДФЛ); налог на имущество физических лиц; ЕСН; НДС.

Замена уплаты перечисленных налогов осуществляется только по той предпринимательской деятельности, которая переведена на ЕНВД. Если фирма (предприниматель) занимается помимо деятельности, переведенной на уплату единого налога, еще и деятельностью, не подпадающей под ЕНВД, то по этому второму виду деятельности она обязана платить все "общережимные" налоги.

В первую очередь это касается НДС, который плательщики ЕНВД должны перечислять при ввозе товаров на таможенную территорию России. Определяя этот НДС, необходимо руководствоваться положениями главы 21 Налогового кодекса РФ, а также российским таможенным законодательством.

"Вмененщики" могут перечислять в бюджет следующие федеральные налоги и сборы: налог на добычу полезных ископаемых; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственную пошлину; водный налог; а также региональные налоги (транспортный) и местные (земельный).

Кроме того, за фирмами и коммерсантами, переведенными на ЕНВД, сохраняется обязанность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Помимо этого индивидуальные предприниматели должны платить обязательные фиксированные "пенсионные" взносы за себя. Плательщики ЕНВД обязаны также исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Базой для расчета этих взносов являются начисленные по всем основаниям выплаты в пользу работников.

Фирмы и предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения (УСН) одновременно с уплатой ЕНВД. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных сфер предпринимательства. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности. Учитывая изложенное, фирмы и предприниматели не должны учитывать доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, при определении лимита доходов, позволяющего не утратить право на применение "упрощенки".