Современная налоговая система России и проблемы ее совершенствования

Негосударственное некоммерческое образовательное учреждение

«Московский гуманитарный университет»

Кафедра экономических и финансовых дисциплин 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

на тему:

Современная налоговая система России и проблемы ее совершенствования

(по курсу «Экономическая теория») 
 
 
 
 
 
 

Студентки 1 курса гр. БУ-101

     Факультета экономики и

     управления

       Шеньшиной Т.С.

        Научный руководитель

      преп. Купченя С.С. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2009

 

     СОДЕРЖАНИЕ

     Введение…………………………………………………………3

Глава 1. Возникновение и эволюция налоговой системы…………………………………………………………..5

     1.1 Классификация налогов………………………………………………5

     1.2 Функции налогов……………………………………………………...7

     1.3 Формирование налоговой системы………………………………….7

     1.4 Структура налоговой системы России……………………………....9

1.5 Роль налогов  в экономическом развитии государства…………….11

Глава 2. Общие проблемы налогообложения и пути их совершенствования……………………………………………15

     2.1 Налоговая политика………………………………………………....15

     2.2 Проблемы налогового законодательства…………………………..19

2.3 Основные направления совершенствования налоговой системы…………………………………………………………………..20

     Заключение…………………………………………………….26

     Список  литературы……………………………………………29

 

      Введение

     Налог, как основная форма доходов государства, присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Доходы государства представляют собой совокупность средств, находящихся в собственности государства и создающих материальную базу для выполнения его функций. Функционирование государства предполагает объективную необходимость существования налогов.

     В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Налоги являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     В налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления.

     Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Поэтому эта работа является актуальной и важной. 
 

Цель исследования:

Выявление проблем и поиск путей совершенствования налоговой системы Российской       Федерации

Задачи  исследования:

изучение  налоговой системы Российской Федерации

изучение  роли налогов в Российской Федерации

изучение  налоговой политики государства

изучение и анализ Налогового кодекса Российской Федерации

поиск путей совершенствования налоговой  системы государства 
 

 

     Глава 1. Возникновение и эволюция налоговой системы

     1.1 Классификация налогов

     Классификация налогов – это группировка  налогов по различным признакам:

     ●по объекту обложения

     ●по уровню управления

     ●по назначению

     ●по принадлежности к бюджетным уровням

     ●по субъекту уплаты

     ●по срокам уплаты

     ●по характеру налоговой ставки

     Исторически налоги по объекту обложения делятся  на прямые и косвенные. К прямым относятся  налог на имущество и подоходный налог, к косвенным – налоги на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы.

     По  уровню управления согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налоги подразделяются на федеральные, региональные, местные.

     Федеральные налоги устанавливаются центральными органами власти, обязательны на территории всего государства. К ним относятся: налог на доходы физических лиц, акцизы, налог на добавленную стоимость налог на прибыль организаций, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Они взимаются на основании налогового законодательства и поступают в федеральный бюджет.

     Региональными являются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, утверждаемыми и вводимыми региональными законодательными органами власти. К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

     К местным налогам относятся: земельный  налог и налоги на имущество физических лиц.

     По  назначению использования налоги делятся  на общие, специальные и чрезвычайные. Общие налоги поступают в единую казну государства. Специальные налоги имеют строго целевое назначение. Чрезвычайные налоги непосредственно связаны с конкретным событием или этапом существования и развития той или иной страны.

     По  принадлежности к бюджетным уровням  налоги подразделяются на закреплённые и регулирующие.

     Закреплённые налоги поступают в определённый бюджет, например Налог на добавленную стоимость (НДС) поступает в федеральный бюджет в 100% размере. Регулирующие налоги распределяются в соответствии с бюджетным законодательством в различные бюджеты с целью улучшения их сбалансированности. К регулирующим относятся в основном федеральные и региональные налоги.

     В зависимости от субъекта налоги подразделяются на следующие виды: налоги с организаций, налоги с физических лиц, смешанные  налоги (транспортный налог, земельный  налог).

     По  срокам уплаты налоги делятся на разовые  и периодично-календарные, которые  в свою очередь подразделяются на ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые  и ежегодные.

     По  характеру налоговой ставки налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Пропорциональные налоговые ставки устанавливаются в одинаковом проценте от дохода независимо от его размера (например, налог на прибыль). Прогрессивные ставки увеличиваются с ростом размера облагаемого дохода (транспортный налог). Регрессивные налоговые ставки понижаются по мере увеличения дохода (государственная пошлина, единый социальный налог).¹ 

          1.2 Функции налогов

     Сущность  налогов, их роль и общественное назначение могут быть раскрыты на основе их функций. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения доходов юридических и физических лиц. Выделяют фискальную и регулирующую функцию налогов.

     Фискальная  функция налогов является основной, так как с её помощью обеспечивается формирование государственных денежных фондов и создаются предпосылки для последующего распределения части стоимости национального дохода.

     Однако, помимо задачи обеспечения финансирования государства, налоги могут существенно  влиять как на структуру национальной экономики, так и на экономическое поведение людей. Эту функцию налогов принято называть регулирующей. Круг задач, которые решает с её помощью государство, можно определить как регулирование качественных и количественных параметров воспроизводства и стимулирование роста общественного богатства. Регулирующая функция проявляется в проводимой государством налоговой политике. 
 
 

     1.3 Формирование налоговой системы

     История развития налогов в Русском государстве  начинается с конца IX века, то есть в эпоху объединения древнерусского государства как одного из условий возникновения налогов. Первоначальным источником казны была дань – это прямой налог, собираемый с населения. По мере роста и усиления Киевского государства дань превращалась в подать, уплачиваемую населением государству. Господствовало натуральное хозяйство, влияние которого отражалось на форме дани, взимаемой двумя способами: «повозом» и «полюдьем». Особое место в древней и средневековой Руси занимает церковная десятина, под которой понималось отчисление десятой части доходов князя в пользу церкви. В период феодальной раздробленности большое значение приобрели пошлины за провоз товаров по территории владельцев земли. К моменту распада Древнерусского государства на отдельные княжества объектом обложения становится земля.

     Следующий этап изменения податной системы  связан с татаро-монгольским игом на Руси. Дань в пользу ханов Золотой  Орды платили русские князья в  течение 200 лет. При этом ордынское  налоговое бремя постоянно возрастало. Единицей обложения в городах был двор, в сельской местности – хозяйство.

     Большое значение имели реформы проведённые  Иваном III и Иваном IV. Однако в целом финансовая система XVI века ещё не выработало единого подхода для создания унифицированного податного права налогоплательщиков, но в то же время способствовало укреплению централизованного феодального государства.

     Большие изменения в налоговой системе  произошли во времена правления  Петра I. Обязанность сбора налогов была возложена на «Регламент государственной Камер-коллегии», и определены принципы налоговой политики Российского государства.

     Во  второй половине XVIII –  начале XIX веков продолжалось совершенствование налоговой системы. Наиболее значительным мероприятием того периода было уточнение налогообложения купечества: введение налогообложения имущества и частнопромысловых сборов с торгово-промышленных предприятий.

     В начале XX века налоги в формировании доходов бюджетной системы России играли относительно незначительную роль. Государство, сохраняя прежнюю дореволюционную систему вводит революционные специфические налоги. Эти налоги в виде контрибуций подрывали ещё сохранившуюся налоговую базу. Контрибуции не обеспечивали регулярного поступления налогов в бюджет и не позволяли привлечь основную часть населения к участию в формировании его доходов. Налоговая система новой экономической политики характеризуется активным использованием налоговых рычагов для осуществления политических и экономических целей государства.