Расчет и анализ показателей прибыли организации (предприятия)

 

2.2. Распределение и использование прибыли на предприятии

Механизм воздействия  финансов на хозяйство, на его экономическую  эффективность находится не в  самом производстве, а в распределительных  денежных отношениях. Характер их воздействия  на производство зависит от того, на сколько конкретная система распределения, формы и методы ее организации  соответствует объективным потребностям общества, уровню развития производительных сил, экономическим интересам государства, предприятий и каждого отдельного работника. При нарушении этого  соответствия процесс повышения  эффективности производства начинает сдерживаться.

 Распределение прибыли  является составной неразрывной  части общей системы распределительных  отношений и, пожалуй, на ровне  с распределением дохода физических  лиц самой главной.

Конкретные формы и  методы распределения прибыли постоянно  видоизменяются и развиваются с  ростом общественного производства и с изменением задач, стоящих  перед экономикой. Каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом и предприятие  по поводу распределения прибыли  порождает новые формы и методы этого распределения.

По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях⁵:

 

Прибыль распределяется между  государством, собственниками предприятия  и самим предприятием. Пропорции  этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность  деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

Взаимоотношения предприятий  и государства по поводу прибыли  строится на основе налогообложения  прибыли.

Существенным в российском законодательстве является то, что  налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности. Исходной базой для исчисления налогооблагаемой прибыли является валовая прибыль  как алгебраическая сумма прибыли  от реализации продукции (работ, услуг), прибыли(убытка) от реализации имущества  и доходов от сальдо доходов и  расходов от внереализационных операций. Далее валовая прибыль корректируется на суммы безвозмездно полученных ценностей, суммы перерасхода по лимитируемым статьям затрат,  разницу между  суммой выручки от реализации,  исчисленной  по рыночным и фактическим ценам ( при реализации продукции по ценам  ниже себестоимости), суммы списанных  на убытки недостач, суммовые разницы и др. Таким образом, прибыль, подлежащая налогообложению,  заметно отличается от фактического финансового результата хозяйственной деятельности. При таких корректировках нередки случаи, когда исчисленный налог на прибыль превышает сумму балансовой прибыли. Следовательно, источником уплаты такого налога служат вместе с прибылью оборотные средства.

Было бы рационально, если бы размер налоговых платежей из прибыли  не превышал трети балансовой прибыли. В противном случае утрачиваются стимулы к повышению эффективности  работы предприятия и получению  прибыли.

Оставшиеся две трети  могли бы быть распределены между  собственниками (акционерами и учредителями) и самим предприятием.

Это распределение зависит  от многих факторов. В период технического перевооружения и модернизации производства, освоение новых видов продукции  и новых технологий предприятие  крайне нуждается в финансовых ресурсах, и предоставить их должны в первую очередь собственники. Однако это  не означает, что они должны отказаться от своих ожиданий и не получать доход на вложенный капитал.

В современных условиях в  результате приватизации общегосударственной  собственности в России сложился класс собственников, принципиально  отличающийся от среднего класса в  экономически развитых и других развивающихся  странах. В большинстве своем  это члены трудового коллектива, бесплатно или за небольшую плату  получившие акции своего предприятия.  Из-за отсутствия собственных накоплений они не в состоянии осуществить  вложение в свое предприятие, необходимые  ему для выхода из финансового  и производственного кризиса.  По законам рыночной экономики никто, кроме собственников, не обязан предоставлять  денежные средства для финансового  оздоравления. Из создавшейся ситуации есть два выхода:

1. Признание предприятия банкротом и погашение долгов за счет реализации имущества;
2. Покрытие убытков и задолжности за счет средств собственников.

В первом случае может не хватить имущества на покрытие долгов, или же оно будет состоять из трудно реализуемых или неликвидных  активов. Тогда признание предприятия  банкротом не доставит удовольствия никому из заинтересованных сторон: ни кредиторам, ни работникам предприятия, ни собственникам, ни государству. Видимо, поэтому практика признания предприятия  банкротом в России пока не получила широкого распространения. Во втором случае собственники либо должны добровольно  отказаться от своей собственности  и передать акции своему предприятию  для последующей их реализации за деньги, либо внести средства на покрытие убытков и задолжности.

На предприятии распределению  подлежит прибыль после уплаты налогов  и выплаты дивидендов. Из этой прибыли  так же уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции.

Распределение этой части  прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для  финансирования производственного  и социального развития.

В условиях рыночного хозяйства  государство не вмешивается в  процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия  после уплаты налогов.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учетной политике. Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия.

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых  объектов, находящихся на балансе  предприятия, финансирование строительства  объектов производственного назначения, проведение оздоровительных культурно  – массовых мероприятий и т.п.

На практике возможно применение различных методик планирования прибыли, которые можно классифицировать по трем группам:

1. Традиционные методы.
2. Методы маржинального анализа.
3. Экономико-математические методы.⁶

Важную роль в обеспечении  финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. В рыночном хозяйстве  отчисления в резервный капитал  носят первоочередный характер. Наличие  и прирост резервного капитала обеспечивает увеличение акционерной собственности, характеризуют готовность предприятия  к риску, с которым связана  вся предпринимательская деятельность, обеспечивает возможность выплаты  дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости.

 

 

 

Глава III. Расчет и анализ показателей прибыли организации (предприятия)

3.1 Показатели прибыли, их расчет и анализ

Прибыль является показателем, характеризующим результаты деятельности предприятия за определенный период времени, т.е. прибыль – это показатель экономического эффекта.

Показатели прибыли рассматриваются  с экономической и с бухгалтерской  точек зрения. С экономической  точки зрения различают два показателя прибыли – прибыль от реализации продукции и чистая прибыль.

Прибыль от реализации i-го изделия Pr.i определяется по формуле:

Pr.i = Рфi – Спi. (1)

Годовая прибыль от реализации i-го изделия определяется как:

Рr.г = ΣPri *Qi. (2)

Годовая прибыль от реализации по организации в целом определяется как сумма прибыли по всем изделиям.

Рассчитаем по ЖК монитору Сумму прибыли от реализации на 1 изделие:

- 2008 год: 5304 – 4495 = 809 р.;

- 2009 год: 4760-4000 = 760 р.

Определим годовую прибыль  от реализации по ЖК монитору:

- 2008 год: 809 * 3100 / 1000 = 2507,9 тыс.р.;

- 2009 год: 760 * 3600 / 1000 = 2736 тыс.р.

Налог на прибыль Nпр составляет 24% от годовой прибыли от реализации продукции. При этом делается допущение, что рассматриваемая организация не имеет льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль по изделиям, получаемая за год, определяется как:

Рг.ч = Рr.г – Nпр. (3)

Рассчитаем сумму налога на прибыль по ЖК монитору:

- 2008 год: 2507,9 * 24 / 100 = 601,9 тыс.р.;

- 2009 год: 2736 * 24 / 100 = 656,6 тыс.р.

Определим годовую чистую прибыль по ЖК монитору:

- 2008 год: 2507,9 – 601,9 = 1906 тыс.р.;

- 2009 год: 2736 – 656,6 = 2079,4 тыс.р.

Все остальные показатели по другим изделиям определяются аналогично.

Расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли представлен  в таблице 1.

 

Таблица 1

Показатель	Изделие			Итого
	ЖК монитор	Системный блок	Стр.фотопринтер
1	2	3	4	5
1. Цена изделия, р./шт. 2008 г.	5304	22539	2126	-
2009 г.	4760	19990	2126	-
2. Полная себестоимость изделия, р./шт.: 2008 г.	4495	18941	1849	-
2009 г.	4000	18173	1901	-
3. Прибыль от реализации изделия, р./шт.: 2008 г.	809	3598	277	-
2009 г.	760	1817	225	-
4. Годовой объем продаж, шт./год: 2008 г.	3100	950	980	-
2009 г.	3600	950	970	-
5. Годовая прибыль от  реализации, тыс.р.: 2008 г.	2507,9	3418,1	271,5	6197,5
2009 г.	2736	1726,1	218,2	4680,3
6. Налог на прибыль,  тыс.р.: 2008 г.	601,9	820,3	65,2	1487,4
2009 г.	656,6	414,3	52,4	1123,3
7. Годовая чистая прибыль, тыс.р.: 2008 г.	1906	2597,8	206,3	4710,1
2009 г.	2079,4	1311,8	165,8	3557

 

С бухгалтерской точки  зрения показатели прибыли включают валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистую прибыль и нераспределенную прибыль. Данные показатели рассчитываются в  целом по организации. Исходной информацией  для расчета валовой прибыли  является: чистая выручка от реализации продукции (табл. 1), полная себестоимость  реализованной продукции без  управленческих и коммерческих расходов. Для определения последнего показателя следует рассчитать сумму управленческих (общехозяйственных) и коммерческих расходов на годовой объем продаж. Прежде всего определяется сумма  общехозяйственных и коммерческих расходов на одно изделие. Величина общехозяйственных  и коммерческих расходов на годовой  объем продаж определяется по формуле:

Зо.х.к. = ΣЗо.х.к.i * Qi, (4)

где Зо.х.к.i – общехозяйственные и коммерческие расходы, входящие в i-е изделие, р./шт. Годовые общехозяйственные и коммерческие расходы в целом по организации Zг определяются как сумма данных. Результаты расчета всех перечисленных показателей производятся в таблице 2.

Таблица 2

Показатель	Изделие			Итого
	ЖК монитор	Системный блок	Стр.фотопринтер
1	2	3	4	5
1. Величина общехозяйственных  и коммерческих расходов на  изделие, р./шт. 2008 г.	680	2970	290	-
2009 г.	650	2480	331	-
2. Годовой объем продаж, шт./год.: 2008 г.	3100	950	980	-
2009 г.	3600	950	970	-
3. Общехозяйственные и коммерческие расходы на годовой объем продаж, тыс.р.: 2008 г.	2108	2821,5	284,2	5213,7
2009 г.	2340	2430,4	321,1	5091,5