Отчет по производственной практике на ЗАО «Витраж»

    Налог на прибыль организаций (уплачивают только организации, ИП не платят!) с  доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса

    НДФЛ (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса

    Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию приобретение в собственность нефтепродуктов; реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

    продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;

    реализация  подакцизных товаров (за исключением  нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных  на территорию Российской Федерации  с территории Республики Беларусь

    Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)

Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)

    Транспортный  налог (Налоговый кодекс, глава 28. Законы субъектов РФ о транспортном налоге)

    Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные  законы о земельном налоге)

    Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)

    Водный  налог (Налоговый кодекс, глава 25.2) 

    Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента:

• НДФЛ (Налоговый кодекс, глава 23)
• Налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам (Налоговый кодекс, глава 25)
• НДС (Налоговый кодекс, ст.161)

 

    Расчет  единого налога.

    Объект  налогообложения — доходы. 

    Объект  налогообложения — доходы минус  расходы за отчетный период

    Определяется  налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчетный период.

    Если  налоговая база (п. 1) > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) х 15 % (или льготная ставка).

    Если  налоговая база (п. 1) < 0, налог не уплачивается.

    Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

    Определяется  сумма налога, подлежащая доплате  в бюджет = первоначальная сумма  налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 2).

    Если  сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0 : платим.

    Если  сумма налога, подлежащая доплате  в бюджет < 0 : не платим. 

    Объект  налогообложения — доходы минус  расходы за налоговый период

    Определяется  налоговая база = сумма учитываемых  доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.

    Определяется  сумма минимального налога = доходы х 1 %.

    Если  налоговая база (п. 1) < 0, уплате в  бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).

    Если  налоговая база (п. 1) > 0, тогда:

    Определяется  первоначальная сумма налога = налоговая  база (п. 1) х 15 %.

    Если  сумма минимального налога (п. 2) > первоначальной суммы налога (п. 3), уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).

    Если  сумма минимального налога (п. 2) < первоначальной суммы налога (п. 3), тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).

    Определяется  сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

    Определяется  сумма налога, подлежащая доплате  в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 3) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 4).

    Если  сумма налога, подлежащая доплате  в бюджет > 0 : платим.

    Если  сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0 : не платим.

    Важное  замечание: В соответствии с п. 2 ст. 346.20 Налогового Кодекса РФ законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

    Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)

    Обязательно Сведения о среднесписочной численности  работников (сдается в налоговую  до 20 января).

    Декларация  по НДС, в случае, если организация  является налоговым агентом по НДС, (сдается в налоговую инспекцию  до 20 января).

    Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд (сдаются в Пенсионный фонд не позднее 1 марта, с 2010 г. каждое полугодие, с 2011 — ежеквартально).

    Страхователь  группирует представляемые в территориальный  орган ПФР документы, содержащие индивидуальные сведения на застрахованных лиц, в отдельные пачки по типу, виду форм и категории застрахованного лица. В пачке допускается не более 200 документов. Каждую такую пачку нужно сопроводить описью передаваемых в Пенсионный фонд документов по форме АДВ-6-1.

    Организации должны подать в Пенсионный фонд сведения о страховом стаже и начисленных взносах по каждому работнику не позднее 1 марта (Постановление Правления ПФР от 31 июля 2006 г. N 192п).

    Декларация  по единому налогу по УСН (сдается  в налоговую до 31 марта для  организаций, ИП — до 30 апреля).

    Декларация  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, для лиц, производящих выплаты физическим лицам (сдается  в пенсионный фонд до 1-го числа второго  календарного месяца, следующего за отчетным периодом). Также законом 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» предусмотрена сдача копии декларации с отметкой налоговой в Пенсионный фонд. Но срок сдачи декларации в ПФ законом не установлен и ПФ не требует.

    Обязательно Сведения о доходах физических лиц  по форме 2-НДФЛ (сдается в налоговую инспекцию до 1 апреля, отправка по почте не допускается , можно через электронную систему)

    Декларация  по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога). Сдается в налоговую  до 1 февраля.

    Декларация  по транспортному налогу, предоставляется только организациями имеющие, являющимися плательщиками налога (сдается в налоговую до 1 февраля).

    Декларация  по налогу на прибыль организаций (сдают  организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Сдается в налоговую инспекцию до 28 марта. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Документооборот

    Правила документооборота при упрощенной системе  налогообложения:

    ПЛАН:

• Кадровые документы
• Трудовой договор
• Трудовая книжка
• Прочие кадровые документы
• Документы по заработной плате
• Табель учета рабочего времени
• Ведомость для начисления заработной платы
• Лицевой счет
• Прочие документы
• Документы по основным средствам
• Документы от поставщика
• Внутренние документы
• Документы по товарно-материальным ценностям
• Банковские и кассовые документы

График  документооборота:

    УСН применяют в основном фирмы с  небольшим штатом. Сотрудники здесь  обычно совмещают несколько обязанностей, и делопроизводство чаще всего выпадает на долю бухгалтера. Этим и вызван интерес  нашего журнала к данной теме.

    Часто администрация маленькой фирмы, работающей на "упрощенке", - только директор и бухгалтер, и вполне естественно, что организация документооборота здесь поручается бухгалтеру. Но в  любом случае кто как не бухгалтер  кровно заинтересован, чтобы с документами был полный порядок: ведь именно ему приходится постоянно с ними работать!

    Что это за документы? Сначала о бухгалтерском  учете. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" все хозяйственные операции должны быть документально подтверждены, для чего оформляются так называемые первичные учетные документы. Причем "упрощенцев" это тоже касается: даже если бухгалтерский учет они ведут не в полном объеме, от такой обязанности их никто не освобождал. Теперь про налоговый учет. Здесь то же самое. В ст. 248 НК РФ сказано, что доходы определяются на основании первичных документов. Статья 248 НК РФ классифицирует доходы, учитываемые при уплате налога на прибыль, но очевидно, что ее положения распространяются и на доходы при УСН. Расходы же при упрощенном режиме принимаются только в том случае, если они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, а одним из них как раз является наличие соответствующих документов.

Рассмотрим  основные документы, которые понадобятся практически всем фирмам.

Кадровые  документы:

    Документы по кадрам, как и по оплате труда, должны быть абсолютно у всех организаций  и индивидуальных предпринимателей. Большинство таких документов имеет  длительный срок хранения (75 лет или  постоянный), поэтому к ним необходимо относиться особенно внимательно.

    Если  для какого-то документа требуется  форма, а унифицированной нет, форму  можно разработать самостоятельно. Единственное, в ней должны быть обязательные реквизиты: наименование документа, наименование организации, содержание хозяйственной операции, единицы измерения в денежном и натуральном выражении, наименование должностей ответственных лиц, и место для подписей и даты составления. Об этом говорится в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ. В унифицированные формы (кроме кассовых) допускается вносить реквизиты, которые в организациях посчитают нужными, сопроводив это приказом или распоряжением. А вот удалять уже имеющиеся нельзя. Эти правила - из Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденного Постановлением Госкомстата России от 24.03.1999 N 20.

    Заключение.

    Проанализировав экономические аспекты хозяйственной  деятельности,  можно сделать  вывод о том, что ЗАО «Витраж» продержится на рынке не менее 5 лет.

    Таким образом, с 2005г. с переходом на новое  производство ЗАО «Витраж» наладило экономическую базу, по  результатам  диаграммы можно сделать вывод, что в 2009г. предприятия не затронул кризис (лишь в малых долях). Прирост  прибыли составил около 15% по сравнению с 2005г.

    Используется  упрощенная система налогообложения  – «статья доходы минус расходы», облагается 6% налог от доходов. Документооборот  осуществляется каждую декаду месяца и ежеквартально сдается отчет  в ФСМО и социального страхования.

    На  сегодняшний день ЗАО «Витраж» занимает весомое положение на рынке недвижимости. Предоставление площадей в аренду является наиболее рентабельным ведением хозяйственной  деятельности предприятия.