Основы экономического анализа

Основы экономического анализа

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. Теоретические основы экономического анализа ………………………..…………………2

1.1. История экономического анализа…………………………………………….……2

1.2. Научные основы экономического анализа……………………………….……….5

1.3. Основные концепции экономического анализа……………………………..…….7

2. Предмет, содержание и задачи  экономического анализа ………………………………..12

2.1. Предмет и объекты экономического анализа…………………………………….12

2.2. Содержание и задачи экономического анализа………………………………….14

2.3. Основные принципы экономического анализа …………………………...……..16

2.4. Виды экономического анализа ……………………………………………….…..16

3. Место экономического анализа в системе экономической науки ……………………….19

3.1. Экономический анализ и смежные науки………………………………………..19

3.2. Роль экономического анализа в информационном обеспечении управления...23

4. Методика, способы и приемы экономического анализа ………………………………….25

4.1. Методика экономического анализа……………………………………………….25

4.2. Классификация методов и приемов, используемых в экономическом анализе……………………………………………………………………………………….….29

5. Информационное обеспечение экономического анализа ……………………………...…37

5.1. Система экономической информации……………………………………………37

5.2. Источники информации………………………………………………………..…43

5.3. Классификация, систематизация, накопление экономической информации. Подготовка исходных аналитических данных ………………………………………………45

6. Перспективы развития экономического анализа …………………………………………49

6.1. Использование современных технологий обработки информации…………….49

6.2. Перспективные задачи и проблемы экономического анализа………………….54

6.3. Особенности развития экономического анализа  на современном этапе…..….57  

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.1 История экономического анализа

Термин "анализ" происходит от греческого слова "расчленяю", "разделяю". Следовательно, анализ в узком смысле слова представляет собой расчленение явления или предмета на составные части (элементы) для изучения их как частей целого. Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Не является исключением и экономика.

Освещая историю становления и развития анализа как науки, следует иметь в виду два фактора:

- разработку теоретических вопросов науки;

- их практическое использование.

Теория, методология, методика, способы и приемы экономического анализа складывались постепенно, проходя сложные, порой противоречивые этапы развития.

Аналитический процесс, касающийся общественных явлений, процесса производства и обмена, социально-экономического устройства общества, привел человеческую мысль к тому, что само производство, благосостояние людей подчинены скрытым общественным факторам, глубинным законам экономического развития. Для того чтобы выявить эти законы, недостаточно простого наблюдения, описания явлений. Нужна наука, способная проникнуть в суть происходящих процессов и выявить их движущие силы.

Такой наукой стала политическая экономия (экономическая теория), а вместе с ней, или точнее в ее недрах, возник и экономический анализ. История экономической науки уходит в древние века; причем развивалась она почти одновременно во всех странах. Среди мыслителей Древнего востока - Конфуций; Древней Греции - Ксенофонт, Платон, Аристотель; Древнего Рима - Варран, Сенека и др. В средние века появилось само понятие "политэкономия". Этот термин впервые применил француз Антуан Монтекретьен де Ваттевиль в своей книге "Трактат по политической экономии" (1615 г.). Далее развитие политэкономическрго учения получило в трудах У.Петти, Д.Рикардо, А.Смита, С.Сисмонди и др.

Некоторые ученые обоснованно связывают возникновение анализа со становлением бухгалтерского учета и балансоведения. Ведение бухгалтерского учета порождает необходимость контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, а главное, для глубокого анализа результатов хозяйственно-финансовой деятельности. Эти контрольные функции выполняются специальной аудиторской службой, аудит же можно трактовать как анализ финансово-хозяйственного состояния, т.е. финансовый анализ.

Аудит - это финансовая проверка хозяйствующего субъекта, его бухгалтерских счетов, отчетности и других документов на предмет соблюдения установленных законодательством правил использования денежных и иных ресурсов.

Возникновение аудита относят к периоду формирования бухгалтерского учета как отрасли специальных научных знаний. Свидетельства об этом мы находим в "Трактате о счетах и записях" итальянского ученого Луки Пачоли (1445-1515).

С развитием экономики, развивался и аудит. В 1853 г. был учрежден Эдинбургский институт аудиторов, в 1887 г. образовалась ассоциация аудиторов Америки, Богатый опыт аудита, а, следовательно, и финансово-экономического анализа накоплен в Америке, Англии, Франции, Канаде и других странах.

Известным опытом организации экономического анализа как профессиональной деятельности, так и науки обладает и наша страна. Историю развития экономического анализа у нас можно было бы периодизировать так; 1) состояние анализа в царской России; 2) его развитие в послереволюционный период; 3) период перехода к рыночным отношениям.

В дореволюционной России владельцы предприятий и ограниченный круг особо доверенных лиц располагали вполне объективными данными о состоянии производства, размерах прибыли и затрат и т.д. Эти сведения анализировались, оценивались финансовые возможности предприятий и средства борьбы с конкурентами. Однако показатели и выводы, получаемые при внутрихозяйственном анализе, являлись коммерческой тайной и не могли служить объектом для научных обобщений.

Анализ хозяйственной деятельности частнокапиталистических предприятий и их монопольных объединений сводился преимущественно к анализу ликвидности баланса, к оценке статей актива и пассива. При этом возникали существенные сложности в связи с тем, что некоторые отрасли промышленности России действовали совместно с иностранным капиталом. Бухгалтерский учет и отчетность велись на таких предприятиях не только по образцам немецких, английских или французских предприятий, но зачастую на иностранных языках. Так, русское акционерное общество "Сименс-Шуккерт" составляло отчетность по образцу своего предприятия в Берлине на немецком языке, акционерное общество "Динамо" - по английским образцам и на английском языке, Петербургское отделение банка "Лионский кредит" - на французском языке и по схемам своего парижского правления. При уплате промыслового налога составлялись и печатались для казенных палат отчеты и балансы на русском языке. Однако эти балансы, как правило, не всегда отражали настоящее положение дел. Подлинные балансы составлялись в правлениях в Берлине, Лондоне и Париже.

В государственном и кооперативном секторах Царской России анализ хозяйственной деятельности отличался достаточно высоким уровнем развития для того времени, хотя специальной литературы по экономическому анализу не издавалось. Разбору балансов была посвящена особая глава в "Курсе счетоводства" Р.Я. Вейцмана. Некоторые статьи по вопросам анализа баланса, счета прибылей и убытков публиковались в журнале "Счетоводство". Их ценность состояла в том, что авторы разоблачили распространенную в то время нарочитую неясность балансов, что можно было понимать как форму вуалирования и сокрытия фактов. Некоторое значение для становления анализа имели краткие инструкции коммерческих банков о проверке кредитоспособности своей клиентуры.

После 1917 г. деятельность всех промышленных, торговых, банковских, кооперативных и других предприятий и учреждений была поставлена под рабочий контроль. Отмена коммерческой тайны, обеспечение гласности учета, контроль за хозяйственными процессами и их финансовыми результатами - все это явилось основой для становления экономического анализа.

Опыт в области анализа хозяйственной деятельности кооперативов нашел отражение в книге П.Н. Худякова "Анализ баланса" (1920 г.). Она явилась первым оригинальным трудом по анализу баланса. Автор стремился объяснить читателю "природу бухгалтерского баланса и способы анализа его". П.Н. Худяков уже хорошо представлял себе, что анализ - это более высокий этап учета, нежели бухгалтерская запись отдельных хозяйственных операций и их обобщение в отчетности. Не случайно автор называет анализ "философией счетоводства".

С переходом к новой экономической политике (1921 г.) методы административного принуждения были заменены гибкими методами экономического воздействия.

Поступавшая от промышленных предприятий отчетность содержала данные о выполнении производственного плана, себестоимости продукции по видам изделий, соблюдении сметы производственных расходов и др. Проверка этой отчетности и ее анализ в то время выполнялись преимущественно бухгалтерами, руководителями правления и ревизионной комиссией трестов. Действовавший опыт постановки учета, контроля и анализа периодически обобщался Центральной бухгалтерией ВСНХ.

В 1925 г. была издана конспект-программа "К анализу балансов и отчетов хозорганов (руководство для счетных работников)". В ней обращалось внимание на необходимость всестороннего анализа деятельности промышленного предприятия. Балансовые показатели рассматривались при этом более подробно. Заслуга данного исторического периода состоит в том, что было положено начало комплексного использования экономической информации.

Экономический анализ в промышленности стал все более приобретать проблемный характер. Углубленной аналитической разработке подвергались основные факторы производственного процесса. Так, индустриализация страны предопределила необходимость продолжения исследований в области оборачиваемости оборотных средств. Ускорение их оборота расширяло возможности финансирования и потока дополнительных средств капитальных вложений.

На данном этапе развития экономический анализ окончательно сформировался в качестве самостоятельной дисциплины высших учебных заведений. Если в начале вопросы анализа рассматривались в курсе бухгалтерского учета в виде подраздела "Анализ баланса и отчета", то с начала 30-х годов учебными планами учетно-экономических факультетов предусматривалась самостоятельная дисциплина "Анализ хозяйственной деятельности", а позднее "Теория экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности", содержанием которых стало не только использование показателей баланса, но и комплексное исследование экономики предприятия с привлечением всего арсенала учетно-аналитических данных. С одной стороны, это стимулировало научные исследования и разработку учебников в данной области, а с другой стороны - выпуск высококвалифицированных специалистов в области анализа способствовал внедрению научно обоснованных методик анализа в практику.

В послевоенные годы экономический анализ не только окончательно сложился в общеметодологическом плане, но и получил достаточно широкое развитие в направлении отраслевой и внутриотраслевой специализации. Кроме того, сложный комплекс внешних и внутренних факторов, влияющих на хозяйственную деятельность предприятий различного профиля, органическое сочетание факторов как технико-организационного, так и экономического характера обусловили появление комплексного технико-экономического анализа.

Особым историческим периодом выступают годы Великой Отечественной войны. Перевод экономики на военные рельсы в условиях внезапности нападения, перебазирование промышленных и других предприятий в восточные районы страны был делом крайне трудным. Посильный вклад при этом вносили и работники экономической службы, особенно те, кто был непосредственно связан с учетом, контролем и анализом производственной деятельности.

В этих условиях значительно повысилось значение работ по экономическому анализу себестоимости промышленной продукции, выпущенных перед войной. Одновременно возросло и внимание к практическому использованию полного арсенала методов, способов и приемов экономического анализа, поскольку всеобщий принцип -больше качественной продукции с наименьшими затратами - приобретал в военное время особую весомость. Без систематического контроля и анализа хозяйственной деятельности в полной мере соблюсти этот основополагающий принцип было невозможно.