Общий анализ финансового состояния предприятия на начало и конец периода на основе данных бухгалтерской отчётности

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практикум по дисциплине «Экономический анализ предприятия» 
 
 
 
 
 
 

                                                                   
 

  

Задание

На основе данных бухгалтерской отчетности провести общий анализ финансового состояния предприятия на начало и конец периода.  

      Баланс предприятия

На начало года, тыс.руб. На конец  года, тыс.руб. Актив     ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 13500 16600 ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 11800 14400 Запасы 4500 6700 сырье, материалы и другие аналогичные  ценности 2000 4000 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 1200 2000 готовая продукция и товары для перепродажи 700 300 товары  отгруженные 500 200 расходы будущих периодов 100 200 Дебиторская задолженность более года 1000 1500 Дебиторская задолженность менее года 3000 4000 Краткосрочные финансовые вложения 0 0 Денежные средства 3000 2000 Прочие  оборотные активы 300 200 Баланс 25300 31000 Пассив     КАПИТАЛЫ  И РЕЗЕРВЫ 15000 18000 ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 4500 4500 КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 5800 8500 Займы и кредиты 4000 1500 Кредиторская  задолженность 4700 6700 Прочие  краткосрочные обязательства 100 300 Баланс 25300 31000

 

      Данные  отчета о финансовых результатах (извлечения)

Показатели Начало года, тыс. руб. Конец года, тыс. руб. Выручка-нетто  от продаж 26000 27500 Себестоимость продукции  12000 17500 Коммерческие  расходы 500 500 Управленческие  расходы 200 300 Прибыль от продаж 13300 9200 Сальдо  внереализационных доходов и  расходов 0 0 Сальдо  операционных доходов и расходов 0 0 Прибыль (убыток) до налогообложения 13300 9200

 
 
 
 

Решение 

1. Рассчитаем  темп прироста финансовых показателей через изменения в их абсолютных величинах за анализируемый период.

На начало года, тыс.руб. На конец  года, тыс.руб. Изменения тыс.руб. % Актив         ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 13500 16600 +3100 22,96 ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 11800 14400 +2600 22,03 Запасы 4500 6700 +2200 48,88 сырье, материалы и другие аналогичные  ценности 2000 4000 +2000 50,00 затраты в незавершенном производстве (издержках  обращения) 1200 2000 +800 66,66 готовая продукция и товары для перепродажи 700 300 -400 -57,14 товары  отгруженные 500 200 -300 -60,00 расходы будущих периодов 100 200 +100 50,00 Дебиторская задолженность более года 1000 1500 +500 33,33 Дебиторская задолженность менее года 3000 4000 +1000 33,33 Краткосрочные финансовые вложения 0 0 0 0 Денежные  средства 3000 2000 -1000 -33,33 Прочие  оборотные активы 300 200 -100 -33,33 Баланс 25300 31000 +5700 22,52 Пассив         КАПИТАЛЫ  И РЕЗЕРВЫ 15000 18000 +3000 20,00 ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 4500 4500 0 0 КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 5800 8500 +2700 46,55 Займы и кредиты 4000 1500 -2500 -62,50 Кредиторская  задолженность 4700 6700 +2000 42,55 Прочие  краткосрочные обязательства 100 300 +200 200,00 Баланс 25300 31000 +5700 22,52 Выручка-нетто  от продаж 26000 27500 +1500 5,76 Себестоимость продукции  12000 17500 +5500 45.83 Коммерческие  расходы 500 500 0 0 Управленческие  расходы 200 300 +100 50,00 Прибыль от продаж 13300 9200 -4100 -30,82 Сальдо  внереализационных доходов и  расходов 0 0 0 0 Сальдо  операционных доходов и расходов 0 0 0 0 Прибыль (убыток) до налогообложения 13300 9200 -4100 -30,82

 

      В результате расчета максимальный  темп прироста выявлен по статье  «Прочие краткосрочные обязательства» (200 %), минимальный темп – по статье «Займы и кредит» (-62,50%) по балансу предприятия.   По финансовым результатам максимально возросли «Управленческие расходы» (50%), и минимально снизилась «Прибыль от продаж» (-30,82%).  

2. Проанализируем  изменение финансового состояния  предприятия с помощью финансовых коэффициентов.
1. Коэффициент автономии:

                 П₃

          Ка = -------,         

                ИБ

      где  П₃ - капитал и резервы;

      ИБ - итог баланса. 

на  начало периода:	на конец  периода:
15000 Ка = ----------------- = 0,59               25300	18000 Ка = ---------------- = 0,58.              31000

 

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств:

      П₄+ П₅

      Кз/с = ------------,       

                  П₃

      где  П₄ —долгосрочные обязательства;

      П₅ — краткосрочные обязательства;

      П₃ — капитал и резервы.

на  начало периода:	на конец  периода:
4500 + 5800 Кз/с = ----------------------- = 0,69;                      15000	4500 + 8500 Кз/с = --------------------------- = 0,72.                       18000

 

3. Коэффициент маневренности:

      П₃+П₄ -А₁

      Км =-----------------,       

                        П₃ 

      где  П₃ —капитал и резервы;

      П₄ —долгосрочные обязательства;

      А₁ — внеоборотные активы.

на  начало периода:	на конец  периода:
15000 + 4500 – 13500 Км = --------------------------------- = 0,40;                         15000	18000 + 4500 - 16600 Км = ---------------------------------- = 0,33.                             18000

 

4. Коэффициент обеспеченности запасов собственными и приравненными к ним источниками формирования:

      П₃+П₄ -А₁

   Коз = ----------------,       

                      З^НДС 

      где  П₃ —капитал и резервы;

      П₄ — долгосрочные пассивы;

      А₁ — внеоборотные активы;

      З^НДС — сумма запасов и НДС.

на  начало периода:	на конец  периода:
15000 + 4500 - 13500 Коз = --------------------------------- = 1,33;                               4500	18000 + 4500 - 16600 Коз = --------------------------------- = 0,88.                               6700

 

5. Коэффициент абсолютной ликвидности:

         ДС + КФВ

      Кабс = ---------------,       

                    П₅ 

      где  ДС — денежные средства;

      КФВ — краткосрочные финансовые вложения;

      П₅ — краткосрочные пассивы.

на  начало периода:	на конец  периода:
3000 + 0 Кабс = -------------------------- = 0,52;                        5800	2000 + 0 Кабс = ----------------------- = 0,24.                       8500

 

6. Коэффициент ликвидности:

      ДС + КФВ +ДЗ_<1 + ПОА

      Кл = ---------------------------------------,    

                     П₅ 

      где  ДС — денежные средства;

      КФВ — краткосрочные финансовые вложения;

      ДЗ_<1 — дебиторская задолженность со сроком погашения менее года;

      ПОА — прочие оборотные активы;

      П₅ — краткосрочные пассивы.

на  начало периода:	на конец  периода:
3000 + 0 + 3000 + 300 Кл = ---------------------------------- = 1,09;                            5800	2000 + 0 + 4000 + 200 Кл = ---------------------------------- = 0,73.                           8500

 

7. Коэффициент покрытия:

                 А₂

      Кп = --------,        

                 П₅ 

      где  А₂ — оборотные активы;

      П₅ — краткосрочные пассивы.

на  начало периода:	на конец  периода:
11800 Кп = ---------------- = 2,03;                5800	14400  Кп = ------------ = 1,69.             8500

 

8. Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения:

                  (НМА+ОС+СиМ+ЗНП+ГП+ТО)

      Кип = ---------------------------------------------,      

                         ИБ 

      где  НМА —- нематериальные активы;

      ОС  — основные средства;

      СиМ — сырье, материалы и прочие аналогичные  ценности;

      НП  — затраты в незавершенном  производстве, издержках обращения;