Оборотный капитал предприятия, его состав и эффективность использования

         - принцип научной обоснованности - предполагает, что процесс нормирования  оборотных средств основывается  на современных методах организации  производства, при этом создание  научно обоснованной системы норм и нормативов оборотных средств является средством реализации внутренних резервов;

        - принцип прогрессивности - проявляется  в разработке мероприятий по  ускорению оборачиваемости оборотных  средств за счет сокращения  производственного цикла, улучшения организации материально-технического снабжения и сбыта продукции, снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат, ускорения документооборота, уменьшения дебиторской задолженности.

         Нормирование оборотных средств  осуществляется путем определения норматива оборотных средств.

        Норматив оборотных средств —  минимальная плановая сумма денежных  средств, постоянно необходимая  предприятию для организации  производственной деятельности. Величина  норматива представляет собой  произведение суммы однодневного расхода по смете затрат на производство и нормы оборотных средств в днях:

 

                               Wn=Hoc*(M/T),

 

где Hoc — норма оборотных средств, т. е. относительная величина, как правило, выражаемая в днях и определяющая величину запаса оборотных средств;

 М/Т — однодневный оборот материальных ресурсов, т. е. величина затрат материальных ресурсов на календарный день, определяемая делением сметы затрат на производство на число календарных дней планового периода;

 М — стоимость материальных ресурсов за определенный период;

 Т— период (месяц, квартал, год).

       

 

Норматив оборотных  средств на планируемый период рассчитывается методом прямого счета или  аналитическим методом. Различают  совокупный норматив (общую сумму  оборотных средств) и частные нормативы (размеры средств по элементам).

        При использовании метода прямого  счета норматив исчисляется как  совокупность оборотных средств  в виде сумм отдельных элементов  на основе имеющихся заказов  и прогнозов сбыта, плановых смет себестоимости, норм расхода и запасов материальных ценностей, планов по инновациям и инвестициям. При этом используется следующая формула:

                       

                                    Woc = ∑Wn,

 

где Woc — совокупный норматив элемента основных средств;

Wn — норматив элемента основных средств.

       

Ценность метода заключается  в том, что совокупный норматив формируется  как сумма отдельных элементов. Особенностью аналитического метода нормирования является ориентация на базисный уровень норматива и укрупненный расчет потребности в ресурсах на основании планов на нормируемый период. При этом используется следующая формула:

 

                            Woc = In * Wбос

 

где In — индекс изменения объема выпускаемой продукции или использованного материального ресурса;

 Wбос — базисный уровень норматива.

      

 В свою очередь, индекс  изменения объема выпускаемой  продукции или использованного  материального ресурса вычисляется  по формуле:

 

          In = Впл/Вфакт или In = Мпл/Мфакт

 

где Впл и Вфакт — планируемый и фактический выпуск продукции;

Мпл и Мфакт — соответственно планируемое и фактическое потребление материальных ресурсов.

 

      Преимущество  данного метода заключается в  быстроте расчетов, но в то  же время его главным недостатком является перенесение просчетов и упущений, имевших место при определении норматива в базисном периоде, на планируемый период. Метод применим в основном для перспективных и прогнозных расчетов потребности в финансовых ресурсах.

       Существует  несколько методов нормирования оборотных средств предприятия:

      

      1. Нормирование  оборотных средств в производственных  запасах. 

    Состав оборотных  средств в производственных запасах  включает следующие элементы: сырье,  основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо; тару; запасные части; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП). В составе МБП учитываются средства труда со сроком службы до одного года, в том числе:

     - малоценный  и быстроизнашивающийся инструмент и приспособления;

     - малоценный  хозяйственный инвентарь (производственный  инвентарь — огнетушители, ведра,  лопаты и т. д.; офисный инвентарь  — столы, стулья, шкафы; бытовой  инвентарь — кровати, тумбочки, шторы, скатерти и т. д.);

     - специальная одежда и обувь;

     - специальный  инструмент и приспособления;

     - сменное  оборудование;

     - производственная  тара.

     Норма оборотных  средств в производственных запасах  включает следующие элементы:

     - время  нахождения материалов в пути (транспортный запас);

     - время  на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к  производству (подготовительный запас);

     - время  нахождения на складе в виде  сменного, дневного и тому подобного  запаса (текущий запас);

     - время  нахождения на складе в виде гарантийного запаса (страховой запас).

    Величина транспортного  запаса рассчитывается методом  прямого счета или аналитическим  методом. Метод прямого счета  применяется при узкой номенклатуре  расходуемых материальных ресурсов, поступающих от ограниченного числа поставщиков. В этом случае по итогам прошлого периода определяется средняя продолжительность пробега груза от поставщика до потребителя, что и является нормой транспортного запаса. При большом числе поставщиков и широкой номенклатуре потребляемых ресурсов норма транспортного запаса определяется аналитическим методом на основе норматива прошлого периода.

      Расчет  времени пребывания средств в  подготовительном запасе определяется  исходя из фактических затрат, устанавливае­мых хронометражем, или на основе отчетных данных за предшествующий период. Время подготовки материалов к производству предопределяется перечнем соответствующих операций и условиями их выполнения. При механизации погрузочно-разгрузочных и складских операций это время обычно не превышает нескольких часов.

      В качестве  нормы текущего запаса принимают  половину средневзвешенного интервала  между поставками. По отдельным  видам товарно-материальных ценностей,  поступающих с интервалом 1—5  дней, норма запаса может быть увеличена до полной продолжительности среднего интервала. Величина средневзвешенного интервала исчисляется на основе оптимального размера заказа или сложившегося в отчетном периоде режима поступления ресурсов. В случаях, когда поставки планируются регулярно, а данный материал потребляется равномерно, средний интервал между поставками определяется делением числа дней в году на число плановых поставок. При получении одного и того же материала или полуфабриката от нескольких поставщиков в один день такие поступления рассматриваются как одна поставка. Аналогично решается вопрос при поступлении сырья от одного поставщика в течение нескольких дней подряд, но при условии, что на все отгрузки выписан один платежный документ.

      Норма  оборотных средств в днях по страховому запасу обычно устанавливается в пределах до 50% нормы текущего запаса, если данный материал поступает от иногородних поставщиков. Если осуществляются одногородние поставки, то страховой запас не предусматривается или образуется по отдельным позициям в размере до 30% нормы текущего запаса. Норма страхового запаса увеличивается сверх 50%, если: отдельные виды материалов (полуфабрикатов) изготавливаются только для данного предприятия одним поставщиком; потребитель расположен вдали от удобных транспортных путей или доставка материалов возможна лишь в отдельное время года.

     Норматив  оборотных средств по производственным  запасам рассчитывается исходя  из описанных выше норм и  однодневного расхода как сумма  всех входящих элементов. Как  правило, норматив оборотных средств по МБП и вспомогательным материалам рассчитывается аналитическим методом. При использовании этого метода вначале исчисляется норматив оборотных средств в рублях на одного работника или на 1000 руб. стоимости всей продукции исходя из фактического потребления в базовом периоде. Затем полученный показатель умножается на планируемую численность персонала или выпуск продукции.

 

      2. Нормирование  оборотных средств в незавершенном  производстве.

   Оборотные средства  в незавершенном производстве авансируются для создания циклового, оборотного и страхового заде­лов, обеспечивающих бесперебойный ход производственного процесса в цехах и на участках. В натуральном выражении остатки незавершенного производства состоят из необходимого количества деталей, узлов и полуфабрикатов на рабочих местах и между ними.

    Размер незавершенного  производства определяют следующие  факторы: объем выпускаемой продукции;  длительность производственного  цикла; коэффициент нарастания  затрат (готовности продукции) в незавершенном производстве.

  Объем выпуска  продукции влияет на размер  незавершенного производства через  величину однодневного выпуска  продукции, рассчитанного по себестоимости.  Объем выпуска продукции определяется  на основе имеющихся заказов  потребителей и прогнозов сбыта.

    Длительность  производственного цикла определяет  продолжительность нахождения средств  в незавершенном производстве (норма  запаса в днях). Производственный  цикл измеряется в календарных  единицах времени (дни, часы, минуты) и содержит следующие элементы: рабочий период, естественные процессы, перерывы. Длительность производственного цикла в основном определяется технологическими процессами, применяемыми на фирме. Структура производственного цикла зависит также от номенклатуры выпускаемой продукции, типа производства, его организационно-технических условий. Коэффициент нарастания затрат (КНЗ) характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства. Необходимость расчета коэффициента нарастания затрат обусловлена тем, что затраты в незавершенном производстве осуществляются в разное время. Обычно их делят на единовременные и остальные затраты. К единовременным затратам относится расход сырья, основных материалов, полуфабрикатов. Остальные затраты (заработная плата, амортизационные отчисления, накладные расходы и т. п.) нарастают постепенно на протяжении всего цикла. Коэффициент рассчитывается как отношение себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости изделия и учитывает длительность производственного цикла. При неравномерном нарастании затрат используют формулу:

                                       n

                              Кнз = (∑Зi)/(C*T)

                                        i

 

где Зi — затраты на i-й период времени нарастающим итогом (i= 1, 2, ..., п); С — плановая себестоимость изделия; Т— длитель­ность полного производственного цикла изделия в календарных временных единицах (дни, недели, месяцы).

   

  Норма оборотных  средств в незавершенном производстве  рассчитывается по предприятию в целом или по подразделениям с последующим суммированием. Для этого используют формулу:

                                    n

                          Hнп = (∑(Ki *Ti))/n,

                                     i

где Hнп — норма оборотных средств в незавершенной производстве по предприятию в целом; Ti — длительность производственного цикла изделия или подразделения; Кi — коэффициент нарастания затрат изделия или подразделения; n— число групп изделий, подразделений.

 

       Норматив  оборотных средств незавершенного производства рассчитывается по формуле:

 

                          Wнп = Hнп * (С/Т),

 

где С/Т — норма однодневного выпуска продукции по плановой себестоимости; С— полная себестоимость выпускаемой продукции; Т— число календарных дней в периоде.

 

3. Нормирование оборотных средств  в расходах будущих периодов.

     Экономическое содержание  расходов будущих периодов состоит  в необходимости финансирования  некоторых затрат, которые совершаются  в настоящее время, но будут  списаны на себестоимость в последующем. В состав расходов будущих периодов входят следующие затраты: на освоение новых видов продукции и новых технологических процессов; по подписке на периодические издания; арендная плата; на связь; налоги и сборы, уплачиваемые за будущее время. Норматив определяется по формуле:

 

                      Wврб = ∑ Рн+ ∑Рпл - ∑Рс,

 

где Wврб — норматив оборотных средств по расходам будущих периодов; ∑ Рн — сумма расходов на начало планового года; ∑Рпл — планируемая сумма расходов в предстоящем периоде; ∑Рс — сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде.

  

 Сумма расходов на начало  планируемого года берется из  баланса. Намечаемая сумма затрат  в планируемом году исчисляется  на основе плана научно-технического  развития фирмы, предусматривающего освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, приобретение и изготовление для этих целей необходимых материалов и полуфабрикатов, инструмента и приспособлений, оформление технической документации и другие расходы.